ความสำคัญของกิจกรรมการตรวจสอบและการตรวจสอบ

ความต้องการบริการของผู้ตรวจสอบบัญชีเกิดขึ้นจากการแยกผลประโยชน์ของผู้ที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการจัดการขององค์กร (การบริหาร, ผู้จัดการ) ผู้ที่ลงทุนในกิจกรรม (เจ้าของ, ผู้ถือหุ้น, นักลงทุน) เช่น ตลอดจนรัฐในฐานะผู้บริโภคข้อมูลเกี่ยวกับผลการดำเนินงานของรัฐวิสาหกิจ

ความพร้อมใช้งานของข้อมูลที่เชื่อถือได้ทำให้สามารถเพิ่มประสิทธิภาพของตลาดทุนและทำให้สามารถประเมินและคาดการณ์ผลที่ตามมาของการตัดสินใจทางเศรษฐกิจได้

การดำเนินการตรวจสอบแม้ในกรณีที่ไม่ได้บังคับก็มีความสำคัญอย่างไม่ต้องสงสัย ภายใต้สภาวะตลาด สถานประกอบการ สถาบันสินเชื่อ และหน่วยงานธุรกิจอื่น ๆ ได้ทำสัญญาเกี่ยวกับการใช้อสังหาริมทรัพย์ เงินทุน ธุรกรรมทางการค้า และการลงทุน ความไว้วางใจในความสัมพันธ์เหล่านี้ควรได้รับการสนับสนุนโดยความสามารถในการรับและใช้ข้อมูลทางการเงินโดยผู้เข้าร่วมทั้งหมดในธุรกรรม ความน่าเชื่อถือของข้อมูลได้รับการยืนยันโดยผู้ตรวจสอบอิสระ

เจ้าของและเหนือสิ่งอื่นใด เจ้าของส่วนรวม - ผู้ถือหุ้น ผู้ถือหุ้น และเจ้าหนี้ไม่สามารถตรวจสอบได้โดยอิสระว่าการดำเนินงานทั้งหมดขององค์กรซึ่งมีจำนวนมากและซับซ้อนมาก นั้นถูกกฎหมายและสะท้อนให้เห็นอย่างถูกต้องในบัญชี เนื่องจากพวกเขามักจะทำ ไม่สามารถเข้าถึงบัญชีและประสบการณ์ที่เกี่ยวข้อง ดังนั้นจึงต้องการบริการของผู้ตรวจสอบบัญชี

การยืนยันข้อมูลที่เป็นอิสระเกี่ยวกับผลลัพธ์ขององค์กรและการปฏิบัติตามกฎหมายเป็นสิ่งจำเป็นสำหรับรัฐในการตัดสินใจในด้านเศรษฐศาสตร์และภาษีอากร

การตรวจสอบยังจำเป็นสำหรับหน่วยงานของรัฐ ผู้พิพากษา อัยการ และผู้ตรวจสอบเพื่อยืนยันความน่าเชื่อถือของงบการเงินที่พวกเขาสนใจ

สำหรับการพิจารณารายละเอียดเพิ่มเติมเกี่ยวกับแนวคิดของ "การตรวจสอบ" และ "กิจกรรมการตรวจสอบ" เราจะพิจารณาเป้าหมายและวัตถุประสงค์เพิ่มเติม

การตรวจสอบบัญชี

เป้าหมายและวัตถุประสงค์ของกิจกรรมการตรวจสอบและการตรวจสอบ

วัตถุประสงค์หลักของการตรวจสอบคือเพื่อกำหนดความน่าเชื่อถือและความจริงของงบการเงินในเรื่องการตรวจสอบตลอดจนควบคุมการปฏิบัติตามกฎหมายและบรรทัดฐานของกฎหมายเศรษฐกิจและกฎหมายภาษีของลูกค้า

งานจริงของการตรวจสอบคือการปรับปรุงสถานการณ์ทางการเงินของลูกค้า ดึงดูดหนี้สิน (นักลงทุน เจ้าหนี้) ช่วยเหลือและให้คำแนะนำแก่ลูกค้า

โดยทั่วไป เป้าหมายและวัตถุประสงค์ของการตรวจสอบมีหลายแง่มุม เนื่องจากเกี่ยวข้องกับความหลากหลายเป็นหลัก

เป้าหมายหลักของการตรวจสอบภายนอกคือการให้ข้อมูลที่ถูกต้องตามความเป็นจริงและถูกต้องเกี่ยวกับวัตถุที่ตรวจสอบ

การบรรลุเป้าหมายหลักได้รับการอำนวยความสะดวกโดยคุณสมบัติ (ข้อกำหนด) ของการดำเนินการตรวจสอบ:

ความเป็นอิสระและความเที่ยงธรรมระหว่างการตรวจสอบ

การรักษาความลับ ความเป็นมืออาชีพ ความสามารถและความสมบูรณ์ของผู้ตรวจสอบบัญชี

โดยใช้วิธีการทางสถิติและการวิเคราะห์ทางเศรษฐศาสตร์

การประยุกต์ใช้เทคโนโลยีสารสนเทศใหม่

ความสามารถในการตัดสินใจอย่างมีเหตุผลตามข้อมูลการตรวจสอบ

ความปรารถนาดีและความภักดีต่อลูกค้า

ความรับผิดชอบของผู้สอบบัญชีต่อผลของข้อเสนอแนะและข้อสรุปตามผลการตรวจประเมิน

คุณลักษณะที่ระบุไว้ข้างต้นกำหนดมาตรฐานการปฏิบัติงานของผู้ตรวจสอบบัญชี

ความเป็นอิสระของผู้สอบบัญชีถูกกำหนดโดยข้อเท็จจริงที่ว่าเขาไม่ใช่ลูกจ้างของสถาบันของรัฐ ไม่อยู่ใต้บังคับบัญชาของหน่วยงานควบคุมและตรวจสอบ และไม่ได้ทำงานภายใต้การควบคุมของพวกเขา เป็นไปตามมาตรฐานของสมาคมผู้ตรวจสอบบัญชีมืออาชีพ (สมาคม) และไม่มีทรัพย์สินหรือผลประโยชน์ส่วนตัวในสถานประกอบการที่ได้รับการตรวจสอบ รับรองความเที่ยงธรรมโดยการฝึกอบรมวิชาชีพระดับสูงของผู้ตรวจสอบบัญชี ประสบการณ์เชิงปฏิบัติที่กว้างขวาง ความรู้เกี่ยวกับเอกสารระเบียบวิธีล่าสุด

การรักษาความลับเป็นข้อกำหนดที่สำคัญที่สุดในการดำเนินการตรวจสอบ ผู้ตรวจสอบบัญชีไม่ควรให้ข้อมูลแก่ผู้มีอำนาจใดๆ เกี่ยวกับกิจกรรมทางเศรษฐกิจของวัตถุที่กำลังตรวจสอบโดยเขา สำหรับการเปิดเผยความลับของลูกค้า เขาต้องรับผิดตามกฎหมาย เช่นเดียวกับคุณธรรม และหากเป็นไปตามสัญญา ก็ถือเป็นความรับผิดชอบที่สำคัญ

ผู้สอบบัญชีต้องมีคุณสมบัติทางวิชาชีพที่จำเป็น ดูแลรักษาระดับที่เหมาะสม และปฏิบัติตามข้อกำหนดของเอกสารกำกับดูแล ผู้ตรวจสอบบัญชีไม่ควรให้บริการแก่ลูกค้าในด้านเศรษฐกิจที่เขาไม่มีความรู้ทางวิชาชีพเพียงพอ

การใช้วิธีการวิเคราะห์ทางสถิติและเศรษฐศาสตร์ช่วยให้สามารถจัดการวิเคราะห์การตรวจสอบที่ดำเนินการในระดับวิทยาศาสตร์ในระดับสูง เพื่อให้ได้ข้อมูลที่มีวัตถุประสงค์และเชื่อถือได้มากขึ้นสำหรับการตัดสินใจ

การใช้เทคโนโลยีสารสนเทศใหม่ประกอบด้วยการใช้เทคโนโลยีคอมพิวเตอร์เป็นหลักในการจัดองค์กรตรวจสอบ นอกจากนี้ยังใช้กับการตรวจสอบและการวิเคราะห์การรายงาน การรักษา และการกู้คืนบันทึก

จากผลการตรวจสอบ ผู้ตรวจสอบสามารถดึงข้อสรุปที่มีเหตุผลที่จำเป็น ซึ่งจะช่วยลูกค้าในการจัดระเบียบงานและเก็บรักษาบันทึกทางบัญชี

ความรับผิดชอบของผู้สอบบัญชีเป็นที่ประจักษ์ในข้อเท็จจริงที่ว่าเขามีหน้าที่รับผิดชอบต่อความเห็นของเขาต่องบการเงินขององค์กรที่ตรวจสอบแล้ว ฝ่ายบริหารขององค์กรที่ได้รับการตรวจสอบมีหน้าที่รับผิดชอบต่อเนื้อหาของรายงาน

การตรวจสอบภายนอกดำเนินการตามสัญญาโดยสำนักงานตรวจสอบหรือผู้ตรวจสอบรายบุคคล เพื่อประเมินความน่าเชื่อถือของการรายงานทางบัญชีและการเงินของหน่วยงานทางเศรษฐกิจอย่างเป็นกลาง

การตรวจสอบภายในเป็นกิจกรรมอิสระในองค์กรเพื่อตรวจสอบและประเมินผลงานเพื่อผลประโยชน์ของผู้จัดการ วัตถุประสงค์ของการตรวจสอบภายในคือการช่วยให้พนักงานขององค์กรปฏิบัติหน้าที่ได้อย่างมีประสิทธิภาพ การตรวจสอบภายในดำเนินการโดยผู้ตรวจสอบที่ทำงานโดยตรงในบริษัทที่กำหนด องค์กรขนาดเล็กอาจไม่มีผู้ตรวจสอบเต็มเวลา ในกรณีนี้ ผู้ตรวจสอบภายในสามารถมอบหมายให้คณะกรรมการตรวจสอบหรือสำนักงานตรวจสอบตามสัญญาได้

การตรวจสอบอาจเป็นเชิงรุก (โดยสมัครใจ) เมื่อดำเนินการโดยการตัดสินใจของผู้บริหารของบริษัทหรือผู้ก่อตั้ง หรือบังคับหากการดำเนินการนั้นเกิดจากการบ่งชี้โดยตรงในกฎหมายของรัฐบาลกลางหรือพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย

เป้าหมายหลักของการตรวจสอบความคิดริเริ่มคือการระบุข้อบกพร่องในการบัญชี การรายงาน การเก็บภาษี เพื่อวิเคราะห์สภาพทางการเงินของหน่วยงานทางเศรษฐกิจ และช่วยจัดระเบียบการบัญชีและการรายงาน

การตรวจสอบความคิดริเริ่มมักจะดำเนินการโดยการตัดสินใจของฝ่ายบริหารของหน่วยงานทางเศรษฐกิจ วัตถุประสงค์ของการตรวจสอบความคิดริเริ่มอาจแตกต่างกันมาก:

การควบคุมและวิเคราะห์สถานะการบัญชีโดยทั่วไปหรือแต่ละส่วน

การระบุสถานะของงบการเงิน

การจัดสำนักงานงานบัญชี การประเมินวิธีการและวิธีการที่ใช้ของระบบบัญชีอัตโนมัติ

การประเมินสถานะการชำระภาษี ฯลฯ

มีเหตุผลหลายประการในการดำเนินการตรวจสอบเชิงรุก ประการแรก สถานประกอบการหลายแห่ง โดยเฉพาะอย่างยิ่ง อดีตรัฐ ซึ่งเคยอยู่ภายใต้การควบคุมภายในอย่างรอบคอบ ซึ่งในช่วงไม่กี่ปีที่ผ่านมาได้ผ่านขั้นตอนการแปรรูปและการแปรรูปและกลายเป็นบริษัทร่วมทุน สูญเสียการควบคุมจากหน่วยงานพิเศษ ประการที่สองการหมุนเวียนของเจ้าหน้าที่บัญชีซึ่งเกิดจากสถานการณ์ต่าง ๆ - การจ่ายเงินสูงไม่เพียงพอความไม่เต็มใจในการเป็นผู้นำของโครงสร้างทางเศรษฐกิจใหม่ที่จะปฏิบัติต่อหัวหน้าฝ่ายบัญชีในฐานะหนึ่งในผู้ควบคุมหลักด้านความถูกต้องตามกฎหมายของการดำเนินธุรกิจ ฯลฯ ประการที่สาม คุณสมบัติต่ำของเจ้าหน้าที่บัญชีในบางองค์กร โดยเฉพาะอย่างยิ่งในองค์กรที่จัดตั้งขึ้นใหม่

หัวหน้าองค์กรและองค์กรที่ประสบปัญหาดังกล่าวหันไปหาบริษัทตรวจสอบเพื่อขอความช่วยเหลือ

หากการตรวจสอบความคิดริเริ่มนั้นซับซ้อน ก็จะครอบคลุมเป้าหมายข้างต้นทั้งหมด วิธีการดำเนินการตรวจสอบความคิดริเริ่มไม่แตกต่างจากการตรวจสอบที่บังคับ

การตรวจสอบบังคับในประเทศของเราดำเนินการตามพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียที่ 07.12.94

การตรวจสอบการมอบหมายการตรวจสอบพิเศษจะดำเนินการเพื่อตรวจสอบแต่ละรายการของงบการเงิน คุณภาพของทรัพย์สิน ความเชี่ยวชาญทางกฎหมายและเศรษฐกิจของข้อตกลง (สัญญา) ที่ควบคุมความสัมพันธ์ทางกฎหมายแพ่งประสิทธิภาพของการใช้ทุนและประเด็นอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการเงินและ กิจกรรมทางเศรษฐกิจของหน่วยงานทางเศรษฐกิจ

ในการพัฒนาตามลำดับของการตรวจสอบ สามารถจำแนกได้สามขั้นตอน: ขั้นตอนการตรวจสอบยืนยัน เน้นระบบ และตามความเสี่ยง

ในขั้นตอนการยืนยันการตรวจสอบ ในระหว่างการตรวจสอบ นักบัญชีและผู้สอบบัญชีได้ตรวจสอบและยืนยันเกือบทุกธุรกรรมทางธุรกิจ ควบคู่ไปกับนักบัญชีที่สร้างทะเบียนบัญชีของตนเอง ในปัจจุบันบริการดังกล่าวจะเรียกว่าการฟื้นฟูหรือการเก็บบันทึก

เนื่องจากการตรวจสอบเป็นกิจกรรมของผู้ประกอบการที่มุ่งสร้างผลกำไร ผู้ตรวจสอบจึงควรใช้วิธีการตรวจสอบดังกล่าวซึ่งจะช่วยลดเวลาในการดำเนินการตรวจสอบโดยไม่กระทบต่อคุณภาพ

ไม่ช้าก็เร็วทุกองค์กรและผู้ประกอบการทุกคนต้องเผชิญกับความจำเป็นที่จะดำเนินการตรวจสอบในพื้นที่ธุรกิจของตน แต่ไม่ใช่ทุกคนที่รู้ว่าการตรวจสอบคืออะไร

แหล่งกำเนิดของการตรวจสอบคืออังกฤษซึ่งมีการกำหนดหลักการพื้นฐานของการตรวจสอบในศตวรรษที่ XIII-XIV: ความซื่อสัตย์สุจริตความสามารถและความรอบคอบ

การควบคุมการตรวจสอบใช้กันอย่างแพร่หลายในแนวปฏิบัติของโลก มันขึ้นอยู่กับผลประโยชน์ร่วมกันของรัฐ การบริหารรัฐวิสาหกิจ และเจ้าของในความน่าเชื่อถือของการบัญชีและการรายงาน ภายใต้เงื่อนไขของแผนเศรษฐกิจที่ควบคุมโดยศูนย์กลาง ไม่จำเป็นต้องมีการควบคุมทางการเงินอย่างอิสระในสหพันธรัฐรัสเซีย มันถูกแทนที่โดยสมบูรณ์ด้วยระบบการควบคุมของแผนกและที่ไม่ใช่แผนก โดยมุ่งเป้าไปที่การระบุการละเมิดและการละเมิดในกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กร ข้อผิดพลาดและการเบี่ยงเบนในการรายงาน การค้นหา และการลงโทษผู้รับผิดชอบ การพัฒนาความสัมพันธ์ทางการตลาดจำเป็นต้องมีการนำเอกสารข้อบังคับใหม่จำนวนมากมาใช้เพื่อควบคุมปัญหาใหม่ในกิจกรรมขององค์กร การบัญชีและการรายงาน การเก็บภาษีและขั้นตอนการสร้างต้นทุนการผลิต ในเรื่องนี้การละเมิดครั้งแรก (บางครั้งไม่ได้ตั้งใจ) ปรากฏขึ้นตามข้อกำหนดของเอกสารกำกับดูแลที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กร หน่วยงานซึ่งถูกตั้งข้อหารับผิดชอบในการช่วยเหลือรัฐวิสาหกิจในการใช้กฎหมายบางอย่างที่ถูกต้อง ตัวพวกเขาเอง เนื่องจากมีจำนวนน้อยและทำงานหนักเกินไป จึงไม่พร้อมสำหรับงานดังกล่าว ในการนี้ จำเป็นต้องสร้างรูปแบบใหม่ของการควบคุมกิจกรรมขององค์กร ซึ่งจะรวมถึงการให้คำปรึกษาเกี่ยวกับองค์กรและการบำรุงรักษาการบัญชี การคำนวณภาษีที่ถูกต้อง ตำแหน่งทางกฎหมาย และบริการประเภทอื่นๆ เจ้าของและเหนือสิ่งอื่นใด เจ้าของส่วนรวม เช่นเดียวกับเจ้าหนี้ ถูกกีดกันจากโอกาสในการตรวจสอบโดยอิสระว่าการดำเนินงานจำนวนมากขององค์กรซึ่งมักจะซับซ้อนมากนั้นถูกกฎหมายและสะท้อนให้เห็นอย่างถูกต้องในบัญชี เพราะ โดยปกติพวกเขาจะไม่สามารถเข้าถึงบัญชี ประสบการณ์ที่เกี่ยวข้อง และดังนั้นจึงต้องการบริการของผู้ตรวจสอบบัญชี การยืนยันข้อมูลที่เป็นอิสระเกี่ยวกับผลลัพธ์ขององค์กรและการปฏิบัติตามกฎหมายเป็นสิ่งจำเป็นสำหรับรัฐในการตัดสินใจในด้านเศรษฐศาสตร์และภาษีอากร

การตรวจสอบการตรวจสอบเป็นสิ่งจำเป็นสำหรับหน่วยงานของรัฐ ศาล อัยการ และผู้ตรวจสอบเพื่อยืนยันงบการเงินที่พวกเขาสนใจ

คำว่า "audit" มาจากภาษาละตินว่า "audio" ซึ่งแปลว่า "เขาได้ยิน", "ผู้ฟัง" เน้นย้ำความเชื่อถือเป็นพิเศษในความสัมพันธ์ของผู้ตรวจสอบบัญชีกับลูกค้า ความเอาใจใส่ ความปรารถนาดี ความเห็นอกเห็นใจ ความสนใจในกิจการของลูกค้าที่สมัครใช้บริการของผู้ตรวจสอบบัญชี งานของผู้ตรวจสอบบัญชีคือการตรวจสอบสถานะของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กรในช่วงเวลาหนึ่ง กำหนดข้อสรุปตามวัตถุประสงค์ และให้คำแนะนำที่จำเป็น

แนวคิดของการตรวจสอบนั้นกว้างกว่าการตรวจสอบหรือการควบคุมรูปแบบอื่นๆ เนื่องจาก ไม่เพียงแต่การตรวจสอบความน่าเชื่อถือของตัวชี้วัดทางการเงินเท่านั้น แต่ยังรวมถึงการพัฒนาข้อสมมติสำหรับการปรับปรุงกิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กรต่างๆ เพื่อที่จะหาเหตุผลเข้าข้างต้นทุนและปรับภาษีให้เหมาะสม

กิจกรรมการตรวจสอบ - การตรวจสอบ - เป็นกิจกรรมผู้ประกอบการของผู้ตรวจสอบบัญชี (บริษัทตรวจสอบ) เพื่อดำเนินการตรวจสอบบัญชีหรืองบการเงินอิสระที่ไม่ใช่แผนก เอกสารการชำระเงินและการชำระบัญชีของธุรกรรมทางธุรกิจแต่ละรายการ การคืนภาษี และภาระผูกพันทางการเงินประเภทอื่น ๆ และข้อกำหนดทางเศรษฐกิจ หน่วยงานตามสัญญา

แนวคิดของการตรวจสอบ Ugolnikov ในบทความ "ประวัติการตรวจสอบ": "การตรวจสอบเป็นกระบวนการของการตรวจสอบการบำรุงรักษาบันทึกการบัญชีและสถาบันในแง่ของความน่าเชื่อถือและความยุติธรรม"

“การตรวจสอบเป็นกระบวนการที่เป็นระบบในการรับและประเมินหลักฐานความน่าเชื่อถือของข้อมูลเกี่ยวกับกิจกรรมทางเศรษฐกิจและเหตุการณ์ การกำหนดระดับที่ข้อมูลนี้ตรงตามเกณฑ์ที่กำหนด และการสื่อสารผลลัพธ์ไปยังผู้ใช้ที่สนใจ”

“การตรวจสอบเป็นกระบวนการที่เป็นระบบที่ดำเนินการโดยบุคคลหรือกลุ่มบุคคลที่เป็นอิสระจากปัจจัยภายนอก โดยพิจารณาจากผลของการควบคุมและความคิดเห็นของพวกเขา ตามเกณฑ์และมาตรฐานที่กำหนดไว้เกี่ยวกับข้อมูลที่หน่วยงานตรวจสอบให้ไว้แก่บุคคลที่สามในกิจกรรมและแนวโน้มของหน่วยงาน

มาตรฐานการสอบบัญชีว่าด้วยการตรวจสอบให้คำจำกัดความดังต่อไปนี้:

“ การตรวจสอบคือการตรวจสอบงบการเงินขององค์กรโดยอิสระตามการตรวจสอบการปฏิบัติตามขั้นตอนการบัญชี การปฏิบัติตามธุรกิจและการดำเนินงานทางการเงินตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย ความสมบูรณ์และความถูกต้องของการสะท้อนกิจกรรมขององค์กรในด้านการเงิน งบ. การสอบสิ้นสุดลงด้วยการจัดทำรายงานของผู้สอบบัญชี

แม้จะมีความแตกต่างบางประการในคำจำกัดความของการตรวจสอบ ผู้เขียนเกือบทั้งหมดเน้นคุณลักษณะอย่างใดอย่างหนึ่ง:

• 4. ความเป็นอิสระ
• 5. การชำระเงิน;
• 6. ความเป็นส่วนตัว

บางครั้งถือว่าแคบเกินไปและจำกัดเฉพาะการตรวจสอบบัญชีของผู้ดำเนินการที่ไม่ใช่ของรัฐเท่านั้น ในกรณีอื่นๆ เป็นกิจกรรมที่กว้างมาก โดยสามารถระบุกิจกรรมทางบัญชีได้ การกระจัดกระจายในความเข้าใจในการตรวจสอบนั้นก็เนื่องมาจากข้อเท็จจริงที่ว่าแนวคิดนี้นำมาจากวรรณคดีตะวันตก

ในประเทศที่มีเศรษฐกิจแบบตลาดพัฒนาแล้ว ซึ่งการตรวจสอบมีมาช้านานแล้ว แนวคิดของการตรวจสอบจะได้รับการตีความในหลากหลายวิธี ในอังกฤษ การตรวจสอบถือเป็นการทบทวนโดยอิสระและการแสดงความเห็นต่องบการเงินขององค์กร ในเวลาเดียวกัน คำว่า "การตรวจสอบ" ไม่เพียงแต่ใช้ในการตรวจสอบสถานประกอบการที่อยู่ภายใต้กฎหมาย "เกี่ยวกับบริษัท" หรือกฎหมายว่าด้วยอุตสาหกรรมหรือสังคมอื่น ๆ เท่านั้น แต่ยังรวมไปถึงการร่างการตรวจสอบของหน่วยงานราชการและหน่วยงานท้องถิ่นด้วย เช่น ตลอดจนการให้บริการตรวจสอบแก่ลูกค้าตามข้อตกลง

Jack Roberton ตั้งข้อสังเกตว่าการตรวจสอบเป็นกระบวนการในการลดความเสี่ยงของข้อมูลให้อยู่ในระดับที่ยอมรับได้ (เช่น แนวโน้มที่งบการเงินจะมีข้อมูลที่เป็นเท็จหรือไม่ถูกต้อง) สำหรับผู้ใช้งบการเงิน

ผู้ตรวจสอบอิสระทำการตรวจสอบความถูกต้องของคำแถลงของบริษัท การปฏิบัติตามกฎหมายปัจจุบัน และร่างความเห็นจากการตรวจสอบในประเด็นนี้

การตรวจสอบเป็นกิจกรรมประเภทหนึ่งที่ประกอบด้วยการรวบรวมและประเมินข้อเท็จจริงเกี่ยวกับการทำงานและตำแหน่งของหน่วยงานทางเศรษฐกิจที่ดำเนินการโดยบุคคลอิสระที่มีความสามารถ โดยมีจุดมุ่งหมายเพื่อลดความเสี่ยงด้านข้อมูลให้อยู่ในระดับที่ยอมรับได้ กล่าวคือ แนวโน้มที่งบการเงินจะมีข้อมูลที่เป็นเท็จและไม่ถูกต้องสำหรับผู้ใช้ ในเวลาเดียวกัน การตรวจสอบไม่เพียงแต่ให้การตรวจสอบความน่าเชื่อถือของตัวชี้วัดทางการเงินเท่านั้น แต่ยังรวมถึงการพัฒนาข้อเสนอแนะสำหรับการปรับปรุงประสิทธิภาพของกิจกรรมทางเศรษฐกิจของหน่วยงานทางเศรษฐกิจด้วย ดังนั้นการตรวจสอบจึงมักถูกกำหนดให้เป็นความเชี่ยวชาญทางธุรกิจประเภทหนึ่ง

เรียงความ

ในสาขาวิชา "พื้นฐานของการตรวจสอบ"

ในหัวข้อของ:

«เป้าหมายและวัตถุประสงค์ของการตรวจสอบ ประเภทของการตรวจสอบ»

การแนะนำ

ในสภาวะตลาด สถานประกอบการ สถาบันสินเชื่อ และหน่วยงานทางเศรษฐกิจอื่น ๆ ของประเทศทำสัญญาเกี่ยวกับการใช้ทรัพย์สิน เงินทุน ธุรกรรมทางการค้าและการลงทุน ความไว้วางใจในความสัมพันธ์เหล่านี้ควรได้รับการสนับสนุนจากความสามารถสำหรับผู้เข้าร่วมทั้งหมดในธุรกรรมเพื่อรับและใช้ข้อมูลทางการเงิน การตรวจสอบให้โอกาสดังกล่าว

การยืนยันข้อมูลที่เป็นอิสระเกี่ยวกับผลลัพธ์ขององค์กรและการปฏิบัติตามกฎหมายเป็นสิ่งจำเป็นสำหรับรัฐในการตัดสินใจในด้านเศรษฐศาสตร์และภาษีอากร สำหรับผู้พิพากษา อัยการ และผู้ตรวจสอบเพื่อยืนยันความน่าเชื่อถือของงบการเงินที่พวกเขาสนใจ ในลักษณะนี้ การตรวจสอบไม่เพียงแต่รักษาผลประโยชน์ของเจ้าของเท่านั้น แต่ยังรวมถึงรัฐด้วย

ข้อมูลที่ถูกต้องไม่เพียงต้องการโดยนักลงทุนโดยตรงหรือผู้ถือหุ้นเท่านั้น แต่ยังต้องการข้อมูลโดยผู้ให้กู้เพื่อประเมินความน่าเชื่อถือของการชำระคืนเงินกู้และการจ่ายดอกเบี้ย ซัพพลายเออร์มีความสนใจในข้อมูลเกี่ยวกับความสามารถของบริษัทในการชำระบัญชีเจ้าหนี้ตรงเวลา พนักงานขององค์กร - ความมั่นคงและความสามารถในการทำกำไรของกิจกรรมเพื่อประเมินโอกาสในการจ้างงาน รับผลประโยชน์ทางการเงินและอื่น ๆ และการชำระเงิน

การตรวจสอบช่วยให้มั่นใจถึงความต้องการทางสังคมในทางปฏิบัติ - การยืนยันความน่าเชื่อถือของข้อมูลทางการเงินเกี่ยวกับลักษณะและผลลัพธ์ของกิจกรรมของหน่วยงานทางเศรษฐกิจที่สนใจในงานที่มีอารยะธรรมและมีประสิทธิภาพเพื่อผลกำไร

สิ่งนี้กำหนดความเกี่ยวข้องของหัวข้อของงานหลักสูตร

วัตถุประสงค์ของหลักสูตรคือเพื่อสำรวจเนื้อหาของการตรวจสอบและส่วนประกอบ

ตามนี้ งานของงานหลักสูตรสามารถกำหนดได้ดังนี้:

พิจารณาลักษณะและวัตถุประสงค์ของการตรวจสอบ:

ศึกษาเป้าหมายและวัตถุประสงค์

สำรวจประเภทของการตรวจสอบ

เป้าหมายและวัตถุประสงค์ของการตรวจสอบ

การตรวจสอบสมัยใหม่เป็นรูปแบบการควบคุมพิเศษขององค์กร มันแสดงให้เห็นเป็นอย่างดีในสภาพเศรษฐกิจแบบตลาดที่พัฒนาแล้ว แม้แต่ตลาดแบบมีเงื่อนไข เศรษฐกิจช่วงเปลี่ยนผ่าน ซึ่งขณะนี้ได้พัฒนาในรัสเซียแล้ว กล่าวคือ ลักษณะเด่นของมันคือมันเป็นของโครงสร้างพื้นฐานของตลาด

การตรวจสอบเป็นกระบวนการที่บุคคลอิสระที่มีอำนาจรวบรวมและประเมินหลักฐานเกี่ยวกับข้อมูลเชิงปริมาณที่เกี่ยวข้องกับระบบเศรษฐกิจเฉพาะ เพื่อกำหนดและแสดงความคิดเห็นในระดับที่ข้อมูลนี้ตรงตามเกณฑ์ที่กำหนดไว้

วัตถุประสงค์หลักของกิจกรรมการตรวจสอบคือเพื่อสร้างความน่าเชื่อถือของงบการบัญชี (การเงิน) ของหน่วยงานทางเศรษฐกิจและการปฏิบัติตามธุรกรรมทางการเงินและธุรกิจของพวกเขาด้วยกฎระเบียบที่มีผลบังคับใช้ใน สหพันธรัฐรัสเซีย. ความจำเป็นในการให้บริการของผู้สอบบัญชีเกิดขึ้นจากสถานการณ์ต่อไปนี้:

ความเป็นไปได้ของข้อมูลที่มีอคติจากฝ่ายบริหารในกรณีที่มีความขัดแย้งระหว่างข้อมูลกับผู้ใช้ข้อมูลนี้ (เจ้าของ นักลงทุน เจ้าหนี้)

การพึ่งพาผลของการตัดสินใจเกี่ยวกับคุณภาพของข้อมูล

ความต้องการความรู้พิเศษในการตรวจสอบข้อมูล

ผู้ใช้ไม่สามารถเข้าถึงข้อมูลเพื่อประเมินคุณภาพได้บ่อยครั้ง

วัตถุประสงค์ในการตรวจสอบงบการเงิน:

การยืนยันความน่าเชื่อถือของรายงานหรือคำแถลงความไม่น่าเชื่อถือ

ควบคุมการปฏิบัติตามกฎหมายและข้อบังคับเกี่ยวกับกฎการบัญชีและการรายงาน วิธีการประเมินสินทรัพย์ หนี้สิน และส่วนของผู้ถือหุ้น

การยืนยันความสมบูรณ์ ความน่าเชื่อถือ และความถูกต้องของการสะท้อนในการบัญชีและการรายงานของสินทรัพย์ หนี้สิน เงินทุนของตัวเอง ต้นทุน รายได้ และผลลัพธ์ทางการเงินขององค์กรในช่วงเวลาที่ตรวจสอบ

การระบุเงินสำรองเพื่อใช้ในสินทรัพย์ถาวรและหมุนเวียน เงินสำรองและกองทุนที่ยืมมาใช้ได้ดีขึ้น

ความน่าเชื่อถือของงบการเงินเป็นที่เข้าใจกันว่าเป็นระดับความถูกต้องของข้อมูลการรายงานที่อนุญาตให้ผู้ใช้ข้อมูลการรายงานที่มีคุณสมบัติเหมาะสมสามารถสรุปผลที่ถูกต้องเกี่ยวกับฐานะการเงินและผลการปฏิบัติงานขององค์กรที่ได้รับการตรวจสอบบนพื้นฐานของและตัดสินใจโดยใช้ข้อมูลอย่างเหมาะสม

เป้าหมายหลักของการตรวจสอบสามารถเสริมด้วยการระบุเงินสำรองเพื่อใช้ทรัพยากรทางการเงินได้ดีขึ้นตามข้อตกลงกับลูกค้าการวิเคราะห์ความถูกต้องของการคำนวณภาษีการพัฒนามาตรการเพื่อปรับปรุงสถานการณ์ทางการเงินขององค์กรการเพิ่มประสิทธิภาพ ของต้นทุนและผลการปฏิบัติงาน รายได้และรายจ่าย

วัตถุประสงค์ในการตรวจสอบเกี่ยวข้องกับวัตถุประสงค์ของการตรวจสอบ (เช่น การตรวจสอบกองทุน เป็นต้น) งานหลักของกิจกรรมการตรวจสอบคือ:

การตรวจสอบเป็นไปตามกฎหมายแพ่ง กฎหมายปกครอง การบัญชี เป้าหมายสูงสุดของการตรวจสอบคือการวิเคราะห์สภาพทางการเงินขององค์กร ความมั่นคงทางการเงิน และความน่าเชื่อถือทางเครดิต

ประเภทของการตรวจสอบ

ในทางปฏิบัติของโลก เช่นเดียวกับในประเทศของเรา การตรวจสอบแบ่งออกเป็น: ภายใน ภายนอก ความคิดริเริ่ม และข้อบังคับ (ภาพที่ 2)

รูปที่ 2 - การจำแนกประเภทการตรวจสอบทั่วไป

การตรวจสอบภายในถือเป็นส่วนหนึ่งของระบบโดยรวมของการจัดการและควบคุมการผลิตและกิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กร ดำเนินการโดยการตัดสินใจของฝ่ายบริหาร

งานที่จะดำเนินการโดยบริการตรวจสอบภายในจะกำหนดหน้าที่ของพนักงานของบริการนี้และองค์ประกอบทางวิชาชีพและคุณสมบัติของพวกเขา งานหลักของการตรวจสอบภายใน:

1. การดำเนินการควบคุมกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจเป็นระยะ ๆ ขององค์กรที่ได้รับการตรวจสอบ

ในการดำเนินการนี้ ผู้ตรวจสอบภายในจะศึกษาระบบการบัญชีและการควบคุม ประเมินประสิทธิผลของการทำงาน โดยใช้เทคนิคต่างๆ (การสุ่มตัวอย่าง การสแกน ฯลฯ) ผู้สอบบัญชีตรวจสอบความถูกต้องตามกฎหมายของการดำเนินงานและความเหมาะสมของการจัดเก็บภาษี ประเมินความสำคัญของข้อผิดพลาดที่พบ

2. ดำเนินการวิเคราะห์ทางการเงินและเศรษฐกิจของกิจกรรมขององค์กรและพัฒนากลยุทธ์ทางการเงิน

เมื่อปฏิบัติงานที่สอง ผู้ตรวจสอบบัญชีจะดำเนินการวิเคราะห์อย่างชัดแจ้งของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กร ประเมินความสามารถในการละลายและความมั่นคงทางการเงิน และให้คำแนะนำเกี่ยวกับกลยุทธ์ของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจ

3. บริการให้คำปรึกษาด้านบัญชีและภาษีอากรตลอดจนในด้านกฎหมายและบริการอื่น ๆ ในส่วนของบริการตรวจสอบบัญชี - หนึ่งในประเภทบริการที่พบบ่อยที่สุด นักบัญชีที่ทำงานในปัจจุบันอาจต้องการความช่วยเหลือจากผู้เชี่ยวชาญในสถานการณ์ทางเศรษฐกิจที่ไม่ปกติหรือที่ไม่ค่อยเกิดขึ้นได้ เช่นเดียวกับการเปลี่ยนแปลงที่สำคัญในกฎหมาย ประสิทธิภาพของบริการนี้สามารถนำมาประกอบกับงานของบริการตรวจสอบภายใน

การตรวจสอบภายนอกเป็นการควบคุมที่เป็นอิสระซึ่งดำเนินการโดยผู้เชี่ยวชาญที่มีคุณสมบัติสูงในด้านบัญชี การควบคุมและการวิเคราะห์กิจกรรมทางเศรษฐกิจ ซึ่งมีใบอนุญาตหรือใบรับรองที่เหมาะสม การตรวจสอบดำเนินการโดยผู้ตรวจสอบอิสระตามสัญญาและการจัดทำความเห็นที่เหมาะสมเพื่อยืนยันความน่าเชื่อถือของงบการเงินและประสิทธิผลของผลลัพธ์ที่ได้ตามมาตรฐานที่เกี่ยวข้อง ความถูกต้องของการบัญชี วัตถุประสงค์ของการตรวจสอบภายนอกคือกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กร การตรวจสอบภายนอกอาจให้คำแนะนำแก่ลูกค้า ในเวลาเดียวกัน ผู้ตรวจสอบใช้รูปแบบการคำนวณที่ทันสมัยโดยพิจารณาจากวิธีการวิเคราะห์ทางสถิติทางเศรษฐศาสตร์และทางคณิตศาสตร์

งานหลักของการตรวจสอบภายนอกคือ:

การตรวจสอบและสรุปความน่าเชื่อถือของงบการเงินขององค์กร

การประเมินธุรกรรมทางธุรกิจที่กำลังดำเนินอยู่และการปฏิบัติตามกฎหมายและระเบียบข้อบังคับ

การประเมินคุณภาพการบัญชี

การตรวจสอบความถูกต้องของการคำนวณทางเศรษฐกิจ (ต้นทุน, กำไร, การกระจาย);

การวิเคราะห์ฐานะการเงินขององค์กร

การประเมินสภาพคล่อง ความสามารถในการชำระหนี้ ความมั่นคงทางการเงิน และการละลาย

การจัดทำบัญชีให้ความช่วยเหลือในทางปฏิบัติในการปรับปรุง

ให้คำปรึกษาด้านต่างๆ

การตรวจสอบภายนอกดำเนินการโดยสำนักงานตรวจสอบหรือผู้ตรวจสอบรายบุคคลเพื่อประเมินความน่าเชื่อถือของการบัญชีและการเงินของวัตถุที่ตรวจสอบอย่างเป็นกลาง

บทสรุป

วัตถุประสงค์ของการตรวจสอบในประเทศใด ๆ ในโลกก็เหมือนกัน นั่นคือการประเมินสถานะการบัญชีของบริษัทมหาชนโดยอิสระ

ความสำคัญของการตรวจสอบอยู่ในข้อเท็จจริงที่ว่ามันไม่ใช่แค่การตรวจสอบอิสระของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจของหน่วยงานทางเศรษฐกิจ แต่ยังให้คำแนะนำและข้อเสนอสำหรับการปรับปรุงกิจกรรมนี้ ขยายบริการตรวจสอบและการสร้างบริษัทตรวจสอบและบริษัทในระดับสากล ระดับ.

วัตถุประสงค์หลักของกิจกรรมการตรวจสอบคือเพื่อสร้างความน่าเชื่อถือของงบการบัญชี (การเงิน) ของหน่วยงานทางเศรษฐกิจและการปฏิบัติตามการดำเนินธุรกิจทางการเงินและธุรกิจของตนตามระเบียบที่มีผลบังคับใช้ในสาธารณรัฐคาซัคสถาน

วัตถุประสงค์ของการตรวจสอบเกี่ยวข้องกับวัตถุประสงค์ของการตรวจสอบ งานหลักของกิจกรรมการตรวจสอบคือ:

การตรวจสอบความถูกต้องตามกฎหมายของธุรกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจ

การตรวจสอบสถานะการบัญชีและการรายงาน

การตรวจสอบความน่าเชื่อถือของตัวบ่งชี้การรายงานที่สำคัญที่สุด รวมถึงงบดุล งบกำไรขาดทุน ฯลฯ

การศึกษากิจกรรมทางเศรษฐกิจเพื่อระบุปริมาณสำรองระหว่างการผลิต

การตรวจสอบสถานะและประสิทธิภาพของการใช้ทรัพยากร (แรงงาน การเงิน วัสดุ)

เป้าหมายสูงสุดของการตรวจสอบคือการวิเคราะห์สภาพทางการเงินขององค์กร ความมั่นคงทางการเงิน และความน่าเชื่อถือทางเครดิต

รายชื่อวรรณคดีใช้แล้ว

กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 307-FZ วันที่ 30 ธันวาคม 2551 (แก้ไขเพิ่มเติมเมื่อวันที่ 1 กรกฎาคม 2553) "ในกิจกรรมการตรวจสอบ"

การตรวจสอบ ฉบับที่ 2 ทรานส์ และเพิ่มเติม เอ็ด Podolsky V.I. - ม.: นักเศรษฐศาสตร์; 2550

การตรวจสอบ หนังสือเรียน ฉบับที่ 3 ปรับปรุง เพิ่มเติม; Merzlikina E.M. , Nikolskaya Yu.P. - Infra-M; 2008

การรายงานองค์กร บ้าน วัตถุประสงค์ การตรวจสอบคือการกำหนดความน่าเชื่อถือ... ชนิด การตรวจสอบหลัก ประเภท การตรวจสอบคือการตรวจสอบภายในและภายนอก ตรวจสอบภายใน. หลักของเขา งาน ... เป้าหมาย. นี้ ดู การตรวจสอบบางครั้งเรียกว่า การตรวจสอบประสิทธิภาพ...

1. บทบาท, ชนิด, วัตถุประสงค์และ งาน การตรวจสอบความพร้อมและการเคลื่อนไหวของสินค้าขององค์กรการค้า

   บทคัดย่อ >> การบัญชีและการตรวจสอบ

   1.บทบาท ชนิด, วัตถุประสงค์และ งาน การตรวจสอบความพร้อมและการเคลื่อนไหวของสินค้า...กลยุทธ์ทางการเงิน ขั้นพื้นฐาน งานและ เป้าหมายเช่น การตรวจสอบเป็นการพิสูจน์ความถูกต้องและ ... ด้วยข้อบังคับปัจจุบัน งาน การตรวจสอบการเคลื่อนไหวของสินค้า ได้แก่ คอนเฟิร์ม...

2. ชนิด การตรวจสอบ, ประเภทของกิจกรรมนี้ (1)

   บทคัดย่อ >> การบัญชีและการตรวจสอบ

   1 เอสเซ้นส์, เป้าหมายและ งาน การตรวจสอบและการตรวจสอบ ...........................6 1.1 ลักษณะธรรมชาติ การตรวจสอบและกิจกรรมตรวจสอบ ........................ ................ 6 1.2 เป้าหมายและ งานกิจกรรมการตรวจสอบ…………….…..………..9 2 ชนิด การตรวจสอบและการจำแนก...

3. หลักสูตรการบรรยายทางบัญชีและ การตรวจสอบ

   บทคัดย่อ >> การบัญชีและการตรวจสอบ

   ... การตรวจสอบแนวคิด เนื้อหา และ งาน การตรวจสอบ ชนิด การตรวจสอบ ชนิดการตรวจสอบ ชนิดมาตรฐานการบริการตรวจสอบ การตรวจสอบหัวข้อที่ 20. องค์กร การตรวจสอบ...บัญชีซึ่งแต่ละแห่งมีของตัวเอง เป้าหมายและ งาน. การบัญชีการเงินครอบคลุมข้อมูลการบัญชี...

การเปลี่ยนผ่านสู่ตลาดการเปลี่ยนแปลงขั้นพื้นฐานในระบบเศรษฐกิจนำไปสู่การสร้างสาขาใหม่ของความรู้ทางวิทยาศาสตร์ - การตรวจสอบ

การตรวจสอบหมายถึงการตรวจสอบและยืนยันความถูกต้องของการรักษาบัญชีขององค์กรที่ดำเนินการโดยผู้เชี่ยวชาญที่ผ่านการรับรอง ในรัสเซีย การตรวจสอบได้รับการพัฒนาในช่วง 10 ปีที่ผ่านมา

ในภาวะเศรษฐกิจที่ยากลำบาก ในระหว่างการเปลี่ยนไปสู่ความสัมพันธ์ทางการตลาด การมีข้อมูลทางเศรษฐกิจที่เชื่อถือได้เกี่ยวกับกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กรเป็นสิ่งสำคัญ หากไม่นับรวมข้างต้น การสร้างโครงสร้างทางการค้าทำให้เกิดการไหลเข้าของผู้ประกอบการรายใหม่ซึ่งไม่มีประสบการณ์ที่เหมาะสมในการทำงานในสภาพเศรษฐกิจใหม่ มีความรอบรู้ด้านกฎหมายไม่ดี จึงมีการละเมิดครั้งแรก (บางครั้งโดยไม่ได้ตั้งใจ) ปรากฏเป็นการปฏิบัติตาม พร้อมข้อกำหนดของเอกสารกำกับดูแลที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมทางเศรษฐกิจ

ในการเชื่อมต่อกับสิ่งนี้ รูปแบบใหม่ของการควบคุมกิจกรรมทางเศรษฐกิจได้เกิดขึ้น รวมถึงการปรึกษาหารือเกี่ยวกับประเด็นทางบัญชีและความถูกต้องของการคำนวณภาษี

กิจกรรมการตรวจสอบ - การตรวจสอบ- แสดงถึงกิจกรรมการเป็นผู้ประกอบการของผู้ตรวจสอบบัญชี (บริษัทตรวจสอบ) สำหรับการดำเนินการตรวจสอบบัญชี (การเงิน) ที่ไม่ใช่หน่วยงานอิสระ เอกสารการชำระเงินและการชำระบัญชี การคืนภาษี และภาระผูกพันทางการเงินอื่นๆ และข้อกำหนดของหน่วยงานทางเศรษฐกิจ ตลอดจนบทบัญญัติของ บริการตรวจสอบอื่นๆ

จากที่กล่าวมาข้างต้น เราได้ข้อสรุปว่ากิจกรรมการตรวจสอบเป็นแนวคิดที่กว้างกว่า ซึ่งรวมถึงทั้งการตรวจสอบเอง (การตรวจสอบเพื่อยืนยันความน่าเชื่อถือของงบการเงิน) และบริการที่เกี่ยวข้อง (การให้คำปรึกษาด้านภาษี การวิเคราะห์กิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจ ประเด็นการคาดการณ์ ) เป็นต้น)

วัตถุประสงค์หลักของกิจกรรมการตรวจสอบคือเพื่อสร้างความน่าเชื่อถือของงบการบัญชี (การเงิน) ของหน่วยงานทางเศรษฐกิจและการปฏิบัติตามธุรกรรมทางการเงินและธุรกิจของพวกเขาด้วยกฎระเบียบที่มีผลบังคับใช้ในสหพันธรัฐรัสเซีย

ความสำคัญของการตรวจสอบอยู่ในข้อเท็จจริงที่ว่ามันไม่เพียงแต่จะเป็นการตรวจสอบที่เป็นอิสระสำหรับกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจเท่านั้น แต่ยังให้คำแนะนำและข้อเสนอสำหรับการปรับปรุงกิจกรรม ϶ᴛᴏ ขยายบริการตรวจสอบและการสร้างบริษัทตรวจสอบและบริษัทในระดับสากล

ความจำเป็นในการตรวจสอบเกี่ยวข้องกับ:

• ความจำเป็นในการได้รับความรู้พิเศษเพื่อดำเนินการตรวจสอบในระดับมืออาชีพ
• การรับข้อมูลตามวัตถุประสงค์เกี่ยวกับสถานะการบัญชีและการรายงานที่องค์กรและความน่าเชื่อถือทางเครดิต
• การดำเนินธุรกิจอย่างเหมาะสมและมีคุณภาพ

ผู้ตรวจสอบควรใช้วิธีการตรวจสอบที่จะลดเวลาในการตรวจสอบโดยไม่ลดทอนคุณภาพ

งานหลักของการตรวจสอบเกี่ยวข้องกับวัตถุประสงค์ของการตรวจสอบ (เช่น การตรวจสอบกองทุน ฯลฯ)

งานหลักของกิจกรรมการตรวจสอบจะเป็น:

• การตรวจสอบความถูกต้องตามกฎหมายของธุรกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจ
• การตรวจสอบสถานะการบัญชีและการรายงาน
• การตรวจสอบความน่าเชื่อถือของตัวบ่งชี้การรายงานที่สำคัญที่สุด รวมถึงงบดุล งบกำไรขาดทุน ฯลฯ
• การศึกษากิจกรรมทางเศรษฐกิจเพื่อระบุปริมาณสำรองระหว่างการผลิต
• การตรวจสอบสถานะและประสิทธิภาพของการใช้ทรัพยากร (แรงงาน การเงิน วัสดุ)

การตรวจสอบเป็นไปตามกฎหมายแพ่ง กฎหมายปกครอง การบัญชี

เป้าหมายสูงสุดของการตรวจสอบคือการวิเคราะห์สภาพทางการเงินขององค์กร ความมั่นคงทางการเงิน และความน่าเชื่อถือทางเครดิต

สภาพทางการเงินและความมั่นคงขององค์กรวัดจากอัตราส่วนทางการเงินหลายประการ: ความสามารถในการละลาย ต่อสภาพคล่อง ฯลฯ

วัตถุประสงค์ของการตรวจสอบจะมีการทวนสอบความน่าเชื่อถือและความเป็นจริงของงบการเงินและการยืนยันของ ϲᴏᴏʙᴇᴛϲᴛʙiya ของมัน ตลอดจนการแสดงความคิดเห็นขององค์กรตรวจสอบเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือของการรายงานของ ϶ᴛᴏth และการกระทำเชิงบรรทัดฐานของϲ

อย่าลืมว่าประเด็นที่เกี่ยวข้องกับการแก้ไข การควบคุม และการตรวจสอบ ความเหมือนและความแตกต่างนั้นมีความสำคัญ

การตรวจสอบและการตรวจสอบจะเป็นวิธีการควบคุมกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กร การตรวจสอบและการตรวจสอบ - ϶ᴛᴏสองแนวทางในการควบคุมกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กร มีความคล้ายคลึงกันและความแตกต่างที่สำคัญระหว่างพวกเขามากมาย

การแก้ไข - ส่วนประกอบการควบคุมทางการเงินของรัฐ สร้างความชอบธรรม ความน่าเชื่อถือ ความเหมาะสม และประสิทธิภาพของการดำเนินธุรกิจ

การตรวจสอบ- การตรวจสอบงบการเงินหรือข้อมูลทางการเงินของหน่วยงานทางเศรษฐกิจโดยอิสระเพื่อระบุเงินสำรองและรับข้อสรุปเกี่ยวกับสถานะทางการเงินขององค์กร

ในระหว่างการตรวจสอบข้อบกพร่องของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กรที่ตรวจสอบจะออกมาเพื่อกำจัดพวกเขา

คุณสมบัติของการแก้ไข การตรวจสอบ:

1. วัตถุประสงค์ของการตรวจสอบคือเพื่อกำหนดความถูกต้องตามกฎหมายของการดำเนินงานทั้งหมดและการกำจัดที่ไม่ลงตัว (วัตถุประสงค์ของการตรวจสอบคือเพื่อค้นหาว่างบการเงินมีความถูกต้องเพียงใด)
2. การตรวจสอบจะกำหนดลำดับขั้นตอน (ในระหว่างการตรวจสอบ ส่วนใหญ่จะกำหนดรูปแบบการตรวจสอบ)
3. ในการตรวจสอบ การดำเนินการทั้งหมดจะได้รับการตรวจสอบด้วยความถูกต้องทางคณิตศาสตร์สูงสุด (ระหว่างการตรวจสอบ - ประมาณเนื่องจากขึ้นอยู่กับความสำคัญที่กำหนดไว้ของการดำเนินงานและระดับความเสี่ยง)
4. พื้นฐานทางกฎหมายของการตรวจสอบจะเป็นประมวลกฎหมายปกครอง (กรณีการตรวจสอบ - ประมวลกฎหมายแพ่ง)
5. เงินเดือนในการตรวจสอบขึ้นอยู่กับการจัดการขององค์กร (สำหรับการตรวจสอบ - ค่าธรรมเนียม - จำนวนเงินที่ลูกค้าจ่ายให้กับผู้สอบบัญชี)
6. ผู้สอบบัญชีกำหนดบทลงโทษ (ผู้ตรวจสอบให้คำแนะนำและคำแนะนำในการกำจัดข้อบกพร่อง)

ความแตกต่างที่สำคัญระหว่างการตรวจสอบและการตรวจสอบแสดงไว้ในตาราง หนึ่ง.

ตารางที่ 1

องค์กรของบริการตรวจสอบ

วันนี้ในรัสเซีย บริษัทตรวจสอบบัญชีตั้งอยู่ในเมืองใหญ่ๆ ทุกแห่ง

บริษัทตรวจสอบอาจมีรูปแบบองค์กรและกฎหมายที่กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนด ยกเว้นรูปแบบของบริษัทร่วมทุนแบบเปิด บริษัทตรวจสอบบัญชีมีรูปแบบองค์กรและกฎหมายของบริษัทปิดหรือบริษัทจำกัด

คุณสมบัติหลักของการจัดประเภทสำนักงานตรวจสอบบัญชีมีดังนี้:

• ลักษณะของกิจกรรม
• ขอบเขตการให้บริการ

ตามลักษณะของกิจกรรม บริษัทตรวจสอบแบ่งออกเป็นสากลและเชี่ยวชาญ

สำนักงานตรวจบัญชีสากลมีส่วนร่วมในงานประเภทต่างๆ และอาจมีใบอนุญาตหลายใบสำหรับสิทธิ์ดำเนินการตรวจสอบตามกฎหมายประเภทใดประเภทหนึ่ง ตัวอย่างเช่น การตรวจสอบในสาขาการตรวจสอบทั่วไป การตรวจสอบธนาคาร การประกันภัย ฯลฯ บริการสำหรับการจัดตั้ง ฟื้นฟู และบำรุงรักษาบัญชี วิเคราะห์กิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจ ให้คำปรึกษาด้านการเงิน การจัดการและภาษี คอมพิวเตอร์บัญชีและอื่น ๆ บริการ

บริษัทตรวจสอบเฉพาะทางจะดำเนินการในขอบเขตที่แคบที่สุดและเชี่ยวชาญในงานบางประเภท (เช่น การตรวจสอบ การฝึกอบรม ฯลฯ)

นอกจากบริษัทตรวจสอบแล้ว ผู้ตรวจสอบบัญชียังสามารถมีส่วนร่วมในการตรวจสอบ ซึ่งต้องผ่านการรับรอง ได้รับใบอนุญาตในบางพื้นที่สำหรับสิทธิ์ในการดำเนินการตรวจสอบและลงทะเบียนเป็นผู้ประกอบการ ผู้ตรวจสอบบัญชีส่วนตัวสามารถมีส่วนร่วมในกิจกรรมทั้งที่เป็นสากลและเฉพาะทาง ผู้ตรวจสอบและสำนักงานตรวจสอบต้องไม่มีส่วนร่วมในกิจกรรมทางธุรกิจใด ๆ นอกเหนือจากการตรวจสอบและกิจกรรมที่เกี่ยวข้องอื่น ๆ ทั้งบริษัทที่เป็นสากลและเฉพาะทางต้องดำเนินการบริการหลัก - การตรวจสอบตามกฎหมาย

ตามปริมาณการให้บริการ บริษัทตรวจสอบแบ่งออกเป็น ใหญ่ กลาง เล็ก บริษัท สากลส่วนใหญ่มักมีขนาดใหญ่และขนาดกลาง ในรัสเซียมีการสร้างสำนักงานตรวจสอบขนาดกลางและขนาดย่อมขึ้นเป็นส่วนใหญ่ ตัวอย่างเช่น บริษัทขนาดเล็ก - มากถึง 10 คน, ขนาดกลาง - 10-15 คน, ขนาดใหญ่ - 50 คนและอื่น ๆ

ในสำนักงานตรวจสอบบัญชีขนาดใหญ่ มีรองหัวหน้ารายงานต่อหน่วยงาน ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙ (เช่น แผนกประเภทงานตรวจสอบและบริการที่เกี่ยวข้อง)

ยกเว้นข้างต้น สำหรับวัตถุประสงค์ทางบัญชี บริษัทมีแผนกบัญชี และสำหรับการดำเนินกิจกรรมทางเศรษฐกิจ - ฝ่ายบริหารและเศรษฐกิจ ฝ่ายบรรณาธิการและสำนักพิมพ์มีส่วนร่วมในกิจกรรมการเผยแพร่

องค์กรตรวจสอบขนาดเล็กอาจมีระบบการจัดการสองระดับที่เรียบง่าย - หัวหน้าองค์กรตรวจสอบและผู้ตรวจสอบที่รายงานต่อเขา

อย่าลืมว่าส่วนสำคัญของการตรวจสอบการตรวจสอบคือการใช้วิธีการพื้นฐานที่เตรียมไว้ล่วงหน้า (มาตรฐานภายในบริษัท) สำหรับการตรวจสอบในส่วนการบัญชีและบัญชีϲ

จากทั้งหมดที่กล่าวมา เราได้ข้อสรุปว่ากิจกรรมหลักของสำนักงานตรวจสอบบัญชีจะเป็น:

• ดำเนินการตรวจสอบ
• การจัดทำบัญชี
• การบัญชีสำหรับองค์กรและองค์กร
• การควบคุมการบัญชีและการจัดทำงบบัญชี (การเงิน)
• การปรับปรุงองค์กรการบัญชี, การปรับปรุง;
• การวิเคราะห์ทางการเงิน บริการให้คำปรึกษา (ในสาขาการธนาคาร ภาษี ฯลฯ กฎหมายเศรษฐกิจ กิจกรรมการลงทุน ฯลฯ)
• การจัดสัมมนา การฝึกอบรมขั้นสูงของบุคลากรทางการบัญชี
• การฝึกอบรมพนักงานบัญชี
• ฉบับ สื่อการสอนการบัญชี ภาษี การวิเคราะห์ การตรวจสอบ
• การประเมินโครงการเศรษฐกิจและการลงทุน
• ระบบบัญชีอัตโนมัติ

รายการนี้สามารถขยายและเสริมได้ แต่ที่เห็นได้ชัดเจน: แม้ในปัจจุบัน บริษัทตรวจสอบบัญชียังให้บริการที่หลากหลาย

คำถามสำหรับการตรวจสอบตนเอง

1. สาระสำคัญของการตรวจสอบคืออะไร?
2. ความต้องการและความจำเป็นในการตรวจสอบคืออะไร?
3. วัตถุประสงค์และวัตถุประสงค์ของการตรวจสอบคืออะไร?
4. สำนักงานบัญชีก่อตั้งขึ้นอย่างไร?
5. โครงสร้างระบบตรวจสอบเป็นอย่างไร?
6. ใครเป็นผู้กำหนดขั้นตอนการออกและเพิกถอนใบอนุญาตการตรวจสอบ?
7. สำนักงานตรวจสอบบัญชีให้บริการประเภทใดบ้าง?

โดยวิธีการที่ขั้นตอนของการก่อตัวและการพัฒนาของการตรวจสอบ

เส้นเวลาของการพัฒนาการตรวจสอบ

การตรวจสอบเริ่มพัฒนาขึ้นในศตวรรษที่ 14 เมื่อบัญชีแยกประเภทเริ่มปรากฏตัวในศาล ในศตวรรษที่สิบหก ข้อมูลหนังสือถูกควบคุม

แหล่งกำเนิดของการตรวจสอบคือบริเตนใหญ่ (สกอตแลนด์) ซึ่งในปี พ.ศ. 2387 ได้มีการออกกฎหมายชุดหนึ่งของบริษัท

ในปี พ.ศ. 2396 สถาบันตรวจสอบเอดินบะระก่อตั้งขึ้น (ในฝรั่งเศสสถาบันตรวจสอบก่อตั้งขึ้นในปี พ.ศ. 2405 ในสหรัฐอเมริกา - ในปี พ.ศ. 2480)

ตั้งแต่ปี ค.ศ. 1905 การก่อตัวของวิชาชีพผู้สอบบัญชีเริ่มต้นขึ้น ในยุค 70 ของศตวรรษที่ XX เริ่มออกมาตรฐานการสอบบัญชีระหว่างประเทศ ซึ่งมีการเปลี่ยนแปลงและเพิ่มเติมจนถึงปัจจุบัน

ทุกวันนี้ ในทุกประเทศที่มีเศรษฐกิจแบบตลาด มีสถาบันตรวจสอบสาธารณะที่มีโครงสร้างพื้นฐานด้านกฎหมายและองค์กร

ในรัสเซียชื่อผู้ตรวจสอบบัญชีได้รับการแนะนำภายใต้ Peter I ในกองทัพซึ่งตำแหน่งของผู้สอบบัญชีรวมหน้าที่ของเสมียนเลขานุการและอัยการ ตั้งแต่ปี พ.ศ. 2410 เมื่อมีการนำการปฏิรูปตุลาการทหารในรัสเซียมาใช้ ตำแหน่งผู้ตรวจสอบกองทัพก็ถูกยกเลิก

ความพยายามในการสร้างสถาบันตรวจสอบที่มีการสอบในรัสเซียเกิดขึ้นในปี พ.ศ. 2432, 2452, 2455, 2471 (Institute of State Accountants-Experts) แต่พวกเขาทั้งหมดจบลงด้วยความล้มเหลวเนื่องจากขาดกลไกในการดำเนินการของหน่วยงานควบคุมทางการเงินเหล่านี้และข้อกำหนดเบื้องต้นทางเศรษฐกิจสำหรับการตรวจสอบ เนื้อหาที่เผยแพร่บน http: // site

ในรัสเซีย คุณลักษณะที่สำคัญสำหรับการสร้างการตรวจสอบคือการเปลี่ยนไปใช้ระบบเศรษฐกิจแบบตลาด ในปี 1987 ใน ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙii ด้วยการตัดสินใจของคณะรัฐมนตรีของสหภาพโซเวียต บริษัทตรวจสอบบัญชีแห่งแรกได้ก่อตั้งขึ้นซึ่งถูกแปรรูปในปี 2534

ตั้งแต่ปี 1987 ด้วยการก่อตั้งบริษัทนี้ การก่อตัวของการตรวจสอบในรัสเซียเริ่มต้นขึ้น แต่วันที่อย่างเป็นทางการคือปี 1991 (การเปลี่ยนผ่านไปสู่เศรษฐกิจแบบตลาด)

กิจกรรมของผู้ตรวจสอบบัญชีในรัสเซียรวมถึงในประเทศอื่น ๆ ของเศรษฐกิจการตลาดนั้นถูกควบคุมโดยอาศัยกฎหมาย

ในปี 1993 การตรวจสอบได้รับพื้นฐานทางกฎหมาย - มีการแนะนำกฎชั่วคราวสำหรับการตรวจสอบ (พระราชกฤษฎีกาของประธานาธิบดีรัสเซียหมายเลข 2263 ลงวันที่ 22 ธันวาคม 1993)

ตั้งแต่ปี 1998 การพัฒนาบรรทัดฐานและมาตรฐานได้เริ่มขึ้นโดยสัมพันธ์กับเงื่อนไขของรัสเซีย ในขณะที่การพัฒนาบรรทัดฐานและมาตรฐานในต่างประเทศมีมาตั้งแต่ยุค 70

ตั้งแต่ปี 2542 ได้มีการตีพิมพ์สารานุกรมการตรวจสอบทั่วไปแยกเล่ม

การตรวจสอบในประเทศของเราเริ่มได้รับแรงผลักดัน

การตรวจสอบสามารถทำได้โดยบุคคลที่ได้รับอนุญาตให้ดำเนินกิจกรรมดังกล่าว เนื้อหาที่เผยแพร่บน http: // site
คณะกรรมการตรวจสอบภายใต้ประธานาธิบดีแห่งสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดขั้นตอนในการออกและเพิกถอนใบอนุญาต จัดระเบียบงานเกี่ยวกับการพัฒนามาตรฐานและข้อเสนอแนะในด้านการตรวจสอบ การบัญชี และการวิเคราะห์ทางเศรษฐกิจ มีการออกใบอนุญาตสำหรับการดำเนินการ: การตรวจสอบธนาคาร การตรวจสอบองค์กรประกันภัย การตรวจสอบตลาดหลักทรัพย์ กองทุนนอกงบประมาณ และสถาบันการลงทุน การตรวจสอบทั่วไป การมีใบอนุญาตเพียงใบเดียว เช่น การตรวจสอบทั่วไป ไม่ได้ให้สิทธิ์ดำเนินการตรวจสอบธนาคารโดยไม่มีใบอนุญาตที่ถูกต้อง

ควรสังเกตว่าการสร้างสำนักงานตรวจสอบและสอบบัญชีในรัสเซียมีทิศทางดังต่อไปนี้:

• ในช่วงต้นปี 1990 บริษัทต่างชาติเข้ามาครอบงำตลาดสำหรับบริษัทตรวจสอบบัญชี
• ปัจจุบัน ภาวะผู้นำกำลังเปลี่ยนไปสู่บริษัทในประเทศ ซึ่งได้เริ่มทำงานร่วมกับลูกค้าต่างประเทศรายใหญ่แล้ว

คำถามสำหรับการตรวจสอบตนเอง

1. สาระสำคัญและความสำคัญของการตรวจสอบคืออะไร?
2. วัตถุประสงค์ วัตถุประสงค์ และความจำเป็นในการตรวจสอบคืออะไร?
3. อะไรคือความเหมือนและความแตกต่างระหว่างการแก้ไขและการตรวจสอบ?
4. บทบาทและหน้าที่ของสำนักงานตรวจสอบบัญชีคืออะไร?
5. คุณสมบัติของการตรวจสอบในรัสเซียคืออะไร?

ประเภทของการตรวจสอบ

ภายในกรอบการปฏิบัติระหว่างประเทศ เช่นเดียวกับในประเทศของเรา การตรวจสอบแบ่งออกเป็น: ภายใน ภายนอก ความคิดริเริ่ม และข้อบังคับ

การตรวจสอบภายในถือเป็นส่วนหนึ่งของระบบโดยรวมของการจัดการและควบคุมการผลิตและกิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กร
เป็นที่น่าสังเกตว่าการดำเนินการขึ้นอยู่กับดุลยพินิจของฝ่ายบริหาร

งานของการตรวจสอบภายในจะเป็น:

• การตรวจสอบความถูกต้องของบันทึก
• ควบคุมความปลอดภัยของเงินทุน
• การป้องกันข้อผิดพลาดและการละเมิด
• การปฏิบัติตามขั้นตอนการควบคุมอย่างเคร่งครัด
• ควบคุมการปฏิบัติงาน
• การกำหนดประสิทธิผลของการดำเนินงานส่วนบุคคล
• ความน่าเชื่อถือ, ความเที่ยงธรรม, ความสมบูรณ์ของการรายงานทางการเงิน (การบัญชี);
• ประสิทธิภาพและการประเมินกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจระหว่างการตรวจสอบ
• การพัฒนาข้อเสนอเพื่อปรับปรุงการบัญชีและการวิเคราะห์
• การปฏิบัติตามกฎหมายและมาตรฐานการกำกับดูแล

ขอบเขตของงานตรวจสอบภายในควรกำหนดโดยฝ่ายบริหารโดยไม่ขึ้นกับงานของผู้ตรวจสอบภายนอก

บทบาทของการตรวจสอบภายในเปลี่ยนไป ดังนั้น ในตอนแรก มีการควบคุมข้อมูล การประมวลผล จากนั้นการควบคุมภายในเกี่ยวกับคุณภาพของข้อมูล ประสิทธิภาพของวิธีการวิเคราะห์ข้อมูลจึงเริ่มเพิ่มขึ้น

การตรวจสอบภายในมักเรียกว่าการตรวจสอบภายในฟาร์ม ซึ่งจะเป็นฐานข้อมูลสำหรับการตรวจสอบภายนอก การตรวจสอบภายในจะดำเนินการอย่างต่อเนื่องในระหว่างกระบวนการทางธุรกิจ

งานหลักของการตรวจสอบภายในคือการช่วยให้พนักงานขององค์กรปฏิบัติหน้าที่และหน้าที่ของตนอย่างมีคุณวุฒิ

ดำเนินการควบคุมตนเองในระดับต้นทุนเฉพาะ ต้นทุนการจัดจำหน่าย คุณภาพของผลิตภัณฑ์และงาน ฯลฯ

ผู้ตรวจสอบภายในเตรียมข้อมูลเกี่ยวกับกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กร ความถูกต้องของการรายงานและการผ่านรายการบัญชี ฯลฯ

ผู้ตรวจสอบภายในมักจะเป็นพนักงานที่เป็นพนักงานขององค์กรและรายงานต่อฝ่ายบริหาร

งานที่บริการตรวจสอบภายในควรดำเนินการจะกำหนดหน้าที่ของพนักงานของบริการ ϶ᴛÃ และองค์ประกอบทางวิชาชีพและคุณสมบัติ:

1. การดำเนินการควบคุมกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจเป็นระยะขององค์กรที่ได้รับการตรวจสอบ

   ผู้ตรวจสอบภายในจะศึกษาระบบการบัญชีและการควบคุม ประเมินประสิทธิภาพของการทำงานโดยใช้เทคนิคต่างๆ (การสุ่มตัวอย่าง การสแกน ฯลฯ) ผู้ตรวจสอบจะตรวจสอบความถูกต้องตามกฎหมายของการดำเนินงานและความเหมาะสมของการจัดเก็บภาษี ของข้อผิดพลาดที่พบ

2. ดำเนินการวิเคราะห์ทางการเงินและเศรษฐกิจของกิจกรรมขององค์กรและพัฒนากลยุทธ์ทางการเงิน เมื่อปฏิบัติงานที่สอง ผู้ตรวจสอบบัญชีจะดำเนินการวิเคราะห์อย่างชัดแจ้งของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กร ประเมินความสามารถในการละลายและความมั่นคงทางการเงิน และให้คำแนะนำเกี่ยวกับกลยุทธ์ของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจ เนื้อหาที่เผยแพร่บน http: // site
3. บริการให้คำปรึกษาด้านบัญชีและภาษีอากรตลอดจนในเรื่องของกฎหมายและบริการอื่น ๆ ในส่วนของบริการตรวจสอบบัญชี - หนึ่งในประเภทบริการที่พบบ่อยที่สุด นักบัญชีที่ทำงานในปัจจุบันอาจต้องการความช่วยเหลือจากผู้เชี่ยวชาญในสถานการณ์ทางเศรษฐกิจที่ไม่ปกติหรือเกิดขึ้นได้ยาก เช่นเดียวกับการเปลี่ยนแปลงที่สำคัญในกฎหมาย ประสิทธิภาพของบริการนี้สามารถนำมาประกอบกับงานของบริการตรวจสอบภายใน

จากผลการตรวจสอบ วิเคราะห์ และให้คำปรึกษาโดยหน่วยงานตรวจสอบภายใน องค์กรจะเตรียมพร้อมสำหรับการตรวจสอบโดยผู้ตรวจสอบภายนอก หน่วยงานด้านภาษี และหน่วยงานควบคุมอื่นๆ

งานที่สามดำเนินการโดยผู้ตรวจสอบภายในตามความจำเป็น ผู้ตรวจสอบที่ผ่านการรับรอง ตลอดจนผู้เชี่ยวชาญในประเด็นทางกฎหมาย การจัดเก็บภาษีและการวิเคราะห์สามารถมีส่วนร่วมในการแก้ปัญหาได้

การตรวจสอบภายในแบ่งออกเป็น:

• การบริหาร - ตรวจสอบและปรับปรุงระบบการควบคุมภายในและการจัดการองค์กร การประเมินประสิทธิภาพของการผลิตและการลงทุนทางการเงิน

  การตรวจสอบการจัดการดำเนินการโดยผู้ตรวจสอบอิสระและจะเป็นหนึ่งในประเภทของบริการให้คำปรึกษา

• กิจกรรมทางเศรษฐกิจ - การวิเคราะห์อย่างเป็นระบบของกิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กร ดำเนินการเพื่อประเมินประสิทธิผลของการจัดการและระบุเงินสำรอง พัฒนาคำแนะนำสำหรับเงินสำรองที่ระบุ การตรวจสอบกิจกรรมทางเศรษฐกิจสามารถทำได้ตามคำร้องขอของฝ่ายบริหารตามคำร้องขอของหน่วยงานของรัฐ
• เกี่ยวกับข้อกำหนดของϲฟุตบอลนี้ คือ การกำหนดกิจกรรมทางการเงินหรือเศรษฐกิจของกฎหมายและระเบียบข้อบังคับที่บังคับใช้ (ดำเนินการโดยผู้ตรวจสอบภายในหรือภายนอก)
• งบการเงิน - การตรวจสอบงบการเงินตามมาตรฐานที่รับรองทั่วไป ผลลัพธ์จะเป็นการจัดทำรายงานการตรวจสอบ โดยที่ผู้ตรวจสอบแสดงความเห็นต่อ ϲᴏᴏʙᴇᴛϲᴛʙ และการรายงานที่จัดเตรียมไว้ การวิเคราะห์การบัญชีและธุรกิจที่ถูกต้อง และดำเนินการโดยผู้ตรวจสอบอิสระเป็นหลัก
• พิเศษ - การตรวจสอบการปฏิบัติตามโดยหน่วยงานทางเศรษฐกิจด้วยขั้นตอนบางอย่าง เช่น การรายงานภาษี การใช้กองทุนพิเศษ ฯลฯ

จากทั้งหมดข้างต้น เราได้ข้อสรุปว่าการตรวจสอบภายในถูกกำหนดโดยผู้บริหาร: บทบาทของการตรวจสอบเปลี่ยนจากการตรวจสอบและป้องกันการสูญเสียเป็นการวิเคราะห์คุณภาพของระบบข้อมูล

การตรวจสอบภายในให้ข้อมูลเกี่ยวกับกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กรแก่ผู้บริหารขององค์กรมีส่วนช่วยในการสร้างระบบบัญชีและการควบคุมภายในที่มีประสิทธิภาพสูงซึ่งป้องกันการละเมิดและยืนยันความน่าเชื่อถือของรายงานขององค์กรและแผนกโครงสร้าง .

ระบบการตรวจสอบภายนอกที่มีอยู่มีวัตถุประสงค์หลักในการปกป้องผลประโยชน์ขององค์กรและองค์กร ผู้ถือหุ้น รวมถึงคู่สัญญา (ธนาคาร องค์กรประกันภัย ซัพพลายเออร์ ผู้ซื้อ ฯลฯ)

การตรวจสอบภายนอก - ϶��การควบคุมที่เป็นอิสระ ดำเนินการโดยผู้เชี่ยวชาญที่มีคุณสมบัติสูงในด้านบัญชี การควบคุมและการวิเคราะห์กิจกรรมทางเศรษฐกิจ ที่มีใบอนุญาตหรือใบรับรองϲ การตรวจสอบดำเนินการโดยผู้ตรวจสอบอิสระตามสัญญาและการจัดทำคำชี้แจงของ ϲᴏᴏʙᴇᴛϲᴛʙ ที่ยืนยันความน่าเชื่อถือของงบการเงินและประสิทธิผลของผลลัพธ์ที่ได้ตามมาตรฐานปัจจุบัน ความถูกต้องของการบัญชี วัตถุประสงค์ของการตรวจสอบภายนอกจะเป็นกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กร การตรวจสอบภายนอกอาจให้คำแนะนำแก่ลูกค้า ผู้ตรวจสอบบัญชีที่ ϶ᴛᴏm ใช้รูปแบบการคำนวณที่ทันสมัยโดยอิงจากวิธีการวิเคราะห์ทางสถิติทางเศรษฐศาสตร์และคณิตศาสตร์

เพื่อความเข้าใจที่ชัดเจนยิ่งขึ้นเกี่ยวกับประเภทเหล่านี้ เราใช้แบบแผนสำหรับการดำเนินการตรวจสอบภายในและภายนอก (ตารางที่ 2)

ตารางที่ 2

งานหลักของการตรวจสอบภายนอกจะเป็น:

• การตรวจสอบและสรุปความน่าเชื่อถือของงบการเงินขององค์กร
• การประเมินธุรกรรมทางธุรกิจที่กำลังดำเนินอยู่และการปฏิบัติตามกฎหมายและระเบียบข้อบังคับ
• คุณภาพของการบัญชี
• การตรวจสอบความถูกต้องของการคำนวณทางเศรษฐกิจ (ต้นทุน, กำไร, การกระจาย);
• การวิเคราะห์ฐานะการเงินขององค์กร
• การประเมินสภาพคล่อง ความสามารถในการชำระหนี้ ความมั่นคงทางการเงิน และการละลาย
• การจัดทำบัญชีให้ความช่วยเหลือในทางปฏิบัติในการปรับปรุง
• ให้คำปรึกษาด้านต่างๆ
• คำแนะนำในการปรับปรุงกิจกรรมการบัญชีและธุรกิจ เนื้อหาที่เผยแพร่บน http: // site

การตรวจสอบภายนอกดำเนินการโดยสำนักงานตรวจสอบหรือผู้ตรวจสอบรายบุคคลเพื่อประเมินความน่าเชื่อถือของการบัญชีและการเงินของวัตถุที่ตรวจสอบอย่างเป็นกลาง การตรวจสอบภายนอกมีหลายประเภท: ความคิดริเริ่มและข้อบังคับ

การตรวจสอบความคิดริเริ่ม (หรือโดยสมัครใจ) - ϶��การตรวจสอบกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจของลูกค้าตามคำขอของเขา

เหตุผลก็คือการหมุนเวียนพนักงานในองค์กร คุณสมบัติของเจ้าหน้าที่บัญชีต่ำ โดยเฉพาะอย่างยิ่งในองค์กรที่จัดตั้งขึ้นใหม่ และเหตุผลอื่นๆ

หัวหน้าองค์กรและ บริษัท ที่ประสบปัญหาดังกล่าวหันไปหา บริษัท ตรวจสอบเกี่ยวกับความจำเป็นในการตรวจสอบ (เพื่อตรวจสอบคุณภาพการทำงานของเครื่องมือบัญชีเพื่อตรวจสอบความน่าเชื่อถือของการรายงาน ฯลฯ )

การตรวจสอบความคิดริเริ่มอาจเป็นเรื่องเฉพาะเรื่อง และการตรวจสอบสามารถเลือกหรือครอบคลุมก็ได้

การตรวจสอบบังคับ - ดำเนินการตามพระราชบัญญัติ เป็นที่น่าสังเกตว่าจะครอบคลุมและสามารถดำเนินการได้ในนามของหน่วยงานของรัฐที่กำหนดโดยกฎเฉพาะกาล การหลีกเลี่ยงการตรวจสอบที่บังคับนำไปสู่การลงโทษหรือค่าปรับ จำนวนเงินไปที่งบประมาณของพรรครีพับลิกัน วัตถุประสงค์ของการตรวจสอบที่บังคับคือเพื่อยืนยันความน่าเชื่อถือของงบการเงิน หากสำนักงานตรวจสอบได้ให้บริการแก่องค์กรนี้ก่อนหน้านี้แล้วจะไม่สามารถดำเนินการตรวจสอบที่จำเป็นได้

คำถามสำหรับการตรวจสอบตนเอง

1. คุณรู้จักการตรวจสอบประเภทใด
2. การตรวจสอบภายในคืออะไรและดำเนินการอย่างไรหน้าที่ของมันคืออะไร?
3. ใครเป็นผู้ดำเนินการตรวจสอบภายนอก วัตถุประสงค์และวัตถุประสงค์ของการตรวจสอบ
4. คุณรู้จักการตรวจสอบภายในประเภทใด
5. การตรวจสอบเชิงบังคับและเชิงรุกหมายความว่าอย่างไร

กรอบกฎหมายและระเบียบข้อบังคับสำหรับการตรวจสอบ

การพัฒนาการตรวจสอบในต่างประเทศและในรัสเซียทำให้ต้องมีการรวมกิจกรรมการตรวจสอบเข้าด้วยกัน เนื้อหาที่เผยแพร่บน http: // site
ด้วยเหตุนี้ มาตรฐานจึงเริ่มมีการพัฒนา อันดับแรกภายในกรอบการทำงานระดับประเทศ จากนั้นจึงพัฒนาในระดับสากล หัวใจสำคัญของการตรวจสอบสมัยใหม่คือแนวคิดเชิงทฤษฎีที่เกี่ยวข้องกับการใช้สมมุติฐานที่กำหนดวิธีการตรวจสอบ สมมุติฐานเป็นข้อกำหนดทางวิทยาศาสตร์ที่ควบคุมพื้นฐาน จุดสำคัญมาตรฐานการตรวจสอบ

การจัดกิจกรรมการตรวจสอบในรัสเซียได้รับการจัดตั้งขึ้นโดยคำนึงถึงประสบการณ์ที่พัฒนาขึ้นในการปฏิบัติระดับโลก เป็นเรื่องที่ควรค่าแก่การกล่าวว่ามาตรฐานมีบทบาทสำคัญในการตรวจสอบคุณภาพ มาตรฐานกำหนดข้อกำหนดสำหรับผู้ตรวจสอบ สำหรับแนวทางทั่วไปในการดำเนินการตรวจสอบ สำหรับการสะท้อนผลลัพธ์ของการตรวจสอบ

คุณค่าของมาตรฐานการตรวจสอบโดยพื้นฐานแล้วมีคุณสมบัติดังต่อไปนี้:

• หากสังเกตพบว่ามีการตรวจสอบคุณภาพสูง
• ส่งเสริมการนำความสำเร็จทางวิทยาศาสตร์ใหม่มาใช้ในการปฏิบัติงานตรวจสอบ
• กำหนดการดำเนินการของผู้สอบบัญชีในเงื่อนไขเฉพาะ
• ช่วยให้ผู้ใช้เข้าใจกระบวนการตรวจสอบ
• อำนวยความสะดวกในการทำงานของผู้สอบบัญชี

มาตรฐานแบ่งออกเป็น:

1. รูปแบบทั่วไป (สมมุติฐาน)
2. มาตรฐานทั่วไป
3. มาตรฐานการทำงาน (พิเศษ)
4. มาตรฐานการรายงาน

รูปแบบทั่วไป (สมมุติฐาน) รวมถึงแนวทางทั่วไปในการตรวจสอบ - มาตรฐาน ϲᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙ ความสอดคล้อง การเข้าถึงข้อมูล ความรับผิดชอบในการจัดการ ฯลฯ และทำหน้าที่เป็นแผนงานสำหรับผู้ตรวจสอบเพื่อสร้างความเห็นที่เป็นอิสระและจัดทำรายงานการตรวจสอบ

มาตรฐานทั่วไปกำหนดคุณภาพและระดับของคุณสมบัติที่ผู้ตรวจประเมินต้องมี กล่าวคือ มาตรฐานความประพฤติสำหรับผู้ตรวจประเมิน

สู่มาตรฐานทั่วไป

ความเป็นอิสระของผู้สอบบัญชีเกิดจากการที่เขาจะไม่ได้เป็นลูกจ้างของสถาบันของรัฐ ไม่อยู่ใต้บังคับบัญชาของหน่วยควบคุมและตรวจสอบ และไม่ได้ทำงานภายใต้การควบคุมของพวกเขา ปฏิบัติตามมาตรฐานการตรวจสอบ และไม่มีทรัพย์สินใดๆ หรือผลประโยชน์ส่วนตัวในองค์กรที่ตรวจสอบแล้ว

ผู้สอบบัญชีจึงต้องมีความเป็นอิสระในการเข้าถึงเอกสารการตรวจสอบทั้งหมดและสิทธิที่จะได้รับ ข้อมูลที่จำเป็น.

การรักษาความลับเป็นข้อกำหนดที่สำคัญที่สุดในการดำเนินการตรวจสอบ ผู้สอบบัญชีไม่ควรให้ข้อมูลใดๆ แก่หน่วยงานที่เกี่ยวกับกิจกรรมทางเศรษฐกิจของบริษัทที่ได้รับการตรวจสอบ สำหรับการเปิดเผยความลับของลูกค้า ผู้สอบบัญชีต้องรับผิดตามกฎหมาย เช่นเดียวกับคุณธรรม และหากระบุไว้ในสัญญา ความรับผิดชอบในสาระสำคัญ

ความสามารถเกี่ยวข้องกับข้อเท็จจริงที่ว่าผู้สอบบัญชีต้องมีคุณสมบัติทางวิชาชีพที่จำเป็น ดูแลรักษาระดับที่เหมาะสม และปฏิบัติตามข้อกำหนดของเอกสารกำกับดูแล ผู้สอบบัญชีต้องมีความสามารถเพียงพอในประเด็นหลักของการตรวจสอบ และไม่ควรให้บริการแก่ลูกค้าหากเขาไม่มีคุณสมบัติเพียงพอ

เขาต้องใช้วิธีการวิเคราะห์ทางเศรษฐศาสตร์ สถิติ และคณิตศาสตร์ แบบจำลองการวิเคราะห์ปัจจัย ประยุกต์ใช้ใหม่อย่างชำนาญ เทคโนโลยีสารสนเทศในกิจกรรมการตรวจสอบ เนื้อหาที่เผยแพร่บน http: // site

ผู้สอบบัญชีต้องมีวัตถุประสงค์เพียงพอในการดำเนินการตรวจสอบ คุณภาพนี้เกี่ยวข้องอย่างใกล้ชิดกับการควบคุมภายใน ยิ่งมีการจัดการการควบคุมที่ดีขึ้น ข้อมูลทางการบัญชีและการรายงานก็จะยิ่งมีความเที่ยงตรงมากขึ้น ระบบควบคุมที่ดีจะขจัดความเป็นไปได้ของการละเมิด ความสูญเสียที่คาดไม่ถึง การฉ้อโกง ฯลฯ

Due Diligence เกี่ยวข้องกับการที่ผู้ตรวจสอบมีหน้าที่ต้องดำเนินการตรวจสอบด้วย Due Diligence และต้องระมัดระวังอย่างยิ่งตามมาตราฐาน ผู้ตรวจสอบบัญชีจะต้องเตรียมพร้อมสำหรับการปลอมแปลง เพิ่มเติม การละเมิดต่างๆ ที่เป็นไปได้ เพื่อให้สามารถต้านทานได้

เหล่านี้เป็นมาตรฐานการตรวจสอบทั่วไป

มาตรฐานการทำงาน (พิเศษ) - กฎ ϶ᴛᴏ ซึ่งผู้ตรวจสอบได้รับคำแนะนำเมื่อทำการตรวจสอบ

มาตรฐานการทำงาน ได้แก่

1. การวางแผน การควบคุม และการจัดทำเอกสาร
2. การตรวจสอบและประเมินผลระบบบัญชีและการควบคุมภายในระหว่างการตรวจสอบ
3. ตรวจสอบเงื่อนไขการประมวลผลข้อมูลด้วยคอมพิวเตอร์
4. การวิเคราะห์เอกสาร

มาสำรวจทิศทางเหล่านี้กัน

ผู้ตรวจสอบควรวางแผนการตรวจสอบเพื่อปรับปรุงคุณภาพของการตรวจสอบ ผู้ตรวจสอบบัญชียังใช้การควบคุมการทวนสอบสมาชิกของทีมตรวจสอบด้วย ให้ความสนใจกับการควบคุมภายในในการประเมินการบัญชีและการรายงานตลอดจนการประเมินความเสี่ยง

พื้นฐานสำหรับการตรวจสอบจะเป็นข้อมูลที่เชื่อถือได้ซึ่งได้รับระหว่างการตรวจสอบ

ผู้ตรวจสอบความเห็นที่เป็นกลางต้องมั่นใจในข้อมูลที่มีคุณภาพ

หลักฐานสามารถ: ภายใน ได้รับจากลูกค้า และภายนอก - จากบุคคลที่สามและองค์กรอื่นๆ

หลักฐานภายนอกที่มีคุณค่ามากขึ้น (ใบแจ้งยอดจากบัญชีธนาคารของลูกค้า ฯลฯ ) รวมถึงหลักฐานที่ได้รับจากผู้ตรวจสอบบัญชีเอง โดยคำนึงถึงความเสี่ยงด้วย

การรวบรวมหลักฐานผู้ตรวจสอบบัญชี: 1) ตรวจสอบการคำนวณทางคณิตศาสตร์ของลูกค้า; 2) มีส่วนร่วมในรายการธุรกรรมทางธุรกิจแต่ละรายการ; 3) ตรวจสอบเอกสารที่ได้รับจากลูกค้า

การประมวลผลข้อมูลด้วยคอมพิวเตอร์ส่งผลต่อการตรวจสอบสามด้าน: 1) การวางแผน; 2) การประเมินความเสี่ยงของการควบคุมไร้ประสิทธิภาพ 3) การรวบรวมข้อเท็จจริงเกี่ยวกับรายละเอียดของธุรกรรมทางธุรกิจ

สิ่งที่สำคัญที่สุดคือคุณลักษณะของการวางแผนและการควบคุมเมื่อใช้ระบบคอมพิวเตอร์ การทดสอบขั้นตอนการควบคุม และการรวบรวมข้อมูลเกี่ยวกับธุรกรรมทางธุรกิจ

ผู้ตรวจสอบวิเคราะห์มาตรฐานการทำงานเสร็จสิ้นด้วยการวิเคราะห์เอกสาร (เช่น เขาวิเคราะห์เอกสารที่เกี่ยวข้องกับการเติบโตของกำไร กำหนดการดำเนินการที่ไม่ทำกำไรที่ ϶ᴛᴏm ตรวจสอบการกระจายกำไรที่ถูกต้อง)

มาตรฐานการรายงาน- ด้วยความช่วยเหลือ ผู้สอบบัญชีสามารถระบุได้ว่างบการเงินที่ตรวจสอบแล้วเป็นไปตามหลักการบัญชีที่รับรองทั่วไปหรือไม่ ผู้ตรวจสอบบัญชีควรแสดงความคิดเห็นของ ϲʙ

มาตรฐานการรายงานรวมถึง: รายงานของผู้สอบบัญชีเกี่ยวกับการตรวจสอบงบการเงิน ประเภทของรายงานการตรวจสอบ ข้อมูลที่เป็นลายลักษณ์อักษรจากผู้สอบบัญชีถึงฝ่ายบริหารของหน่วยงานทางเศรษฐกิจเกี่ยวกับผลการตรวจสอบ

มาตรฐานเหล่านี้จะมีความสำคัญอย่างยิ่งยวด ประเภทและเนื้อหาของรายงานควรเป็นที่รู้จักไม่เฉพาะกับผู้ตรวจสอบเท่านั้น แต่ยังรวมถึงผู้ใช้การรายงานทุกคนด้วย ซึ่งได้รับการยืนยันโดยรายงานการตรวจสอบ

มาตรฐานการสอบบัญชีสามารถนำเสนอในรูปแบบไดอะแกรม (รูปที่ 1)

1. รูปแบบ (สมมุติฐาน)
   • การปฏิบัติตาม
   • ความสม่ำเสมอ ความไม่ลำเอียง
   • การควบคุมภายใน
   • ความรับผิดชอบ
   • การเข้าถึงข้อมูล
   • ความรับผิดชอบในการบริหารจัดการ
   • การควบคุมกิจกรรม + การปรับปรุงเทคนิคการตรวจสอบ
2. มาตรฐานทั่วไป
   • วัตถุประสงค์
   • อิสรภาพ
   • ความสามารถ ความเอาใจใส่ เป็นต้น
3. มาตรฐานการทำงาน (คุณภาพการตรวจสอบ)
   • การวางแผนการทดสอบ (การเตรียมการ)
   • กำกับดูแลและควบคุม การควบคุมภายใน
   • ข้อมูล (หลักฐาน)
   • การวิเคราะห์เอกสาร
4. มาตรฐานการรายงาน
   • ในรูปแบบ - ชื่อเรื่อง วันที่ ลายเซ็น ภาระผูกพันของคู่สัญญา
   • ตามเนื้อหา - ความครบถ้วน ถูกต้องตามกฏหมาย ϲ
   • มาตรฐานวิธีการคำนวณที่ทันสมัย

รูปที่ 1 แบบแผนมาตรฐานการสอบบัญชี

จากทั้งหมดข้างต้น เราได้ข้อสรุปว่ามาตรฐานการรายงาน รายงาน (หรือข้อสรุป) ต้องมีผู้รับ ตำแหน่ง ลายเซ็น และวันที่

ในการจัดทำข้อสรุป ผู้สอบบัญชีควรให้ความสนใจกับความสำคัญของประเด็นปัญหา ธรรมชาติของกิจกรรมขององค์กรที่ได้รับการตรวจสอบ

อย่าลืมว่าความเห็นของผู้สอบบัญชีขึ้นอยู่กับความสนใจของเขา (มืออาชีพคุณธรรม) เป็นสิ่งสำคัญ

เพิ่มเติมจากมาตรฐานที่ยอมรับโดยทั่วไปเหล่านี้ออกเป็นระยะ

มาตรฐานเฉพาะสามารถใช้ในการตรวจสอบได้ในบางพื้นที่ของกิจกรรม เช่น มาตรฐานการตรวจสอบสำหรับธนาคาร องค์กรประกันภัย ฯลฯ

ด้วยการพัฒนาความสัมพันธ์ทางการตลาดและการเปลี่ยนแปลงขององค์กรตรวจสอบรายบุคคลให้เป็นกลุ่มระหว่างประเทศขนาดใหญ่ จึงจำเป็นต้องรวมการตรวจสอบในระดับสากลเข้าด้วยกัน

แม้จะประสบความสำเร็จอย่างไม่ต้องสงสัยในด้านการสร้างมาตรฐานการตรวจสอบระหว่างประเทศ แต่ก็ยังเร็วเกินไปที่จะบอกว่าบรรลุถึงความสม่ำเสมอที่แท้จริงแล้ว มาตรฐานสากลสมัยใหม่ถือได้ว่าเป็นชุดของมาตรฐานระดับชาติและระดับภูมิภาคที่มีอิทธิพลร่วมกัน เนื่องจากกฎหมายระดับชาติในพื้นที่϶ ประเทศต่างๆ. นอกจากนี้ ผู้นำในด้านนี้และในภาคบริการโดยทั่วไป จะเป็นประเทศอุตสาหกรรม

องค์กรจำนวนหนึ่งมีส่วนร่วมในการพัฒนาข้อกำหนดทางวิชาชีพในระดับสากล
ควรสังเกตว่าองค์กรหลักจะเป็นคณะกรรมการตรวจสอบระหว่างประเทศซึ่งดำเนินการภายใต้กรอบของสหพันธ์นักบัญชีระหว่างประเทศซึ่งก่อตั้งขึ้นในปี 2520 ในขณะเดียวกันรัสเซียไม่รวมอยู่ในองค์กรนี้ แต่ละประเทศใช้มาตรฐานสากลต่างกัน

ในรัสเซียการพัฒนามาตรฐานการตรวจสอบ (โดยคำนึงถึงมาตรฐานสากล) นำโดยสถาบันวิจัยทางการเงินของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งเริ่มทำงานในทิศทางนี้ในปี 2536 เลือกสิบมาตรฐานซึ่งมีความสำคัญอย่างยิ่ง เพื่อพัฒนาเป็นอันดับแรก:

1. หลักการพื้นฐานของการตรวจสอบ
2. วัตถุประสงค์และขอบเขตการตรวจสอบงบการเงิน
3. รายงานของผู้สอบบัญชีเกี่ยวกับการตรวจสอบงบการเงิน
4. ประเภทของรายงานการตรวจสอบ
5. หนังสือรับรองการยินยอมให้ตรวจสอบ
6. หลักฐานการตรวจสอบ (ประเภท แหล่งที่มา และวิธีการได้มา)
7. การกระทำของผู้สอบบัญชีเมื่อตรวจพบการทุจริตหรือข้อผิดพลาด
8. โดยใช้ผลงานของผู้เชี่ยวชาญ
9. ข้อมูลเพื่อเป็นแนวทาง
10. วันที่จัดทำรายงานการตรวจสอบ เหตุการณ์หลังงบดุล การค้นพบข้อเท็จจริงหลังการออกงบการเงิน

โดยทั่วไปควรสร้างกลุ่มอะนาล็อกของรัสเซียสี่กลุ่มตามมาตรฐานที่พัฒนาโดยคณะกรรมการระหว่างประเทศว่าด้วยมาตรฐานการตรวจสอบ:

1. มาตรฐานการสอบบัญชีทั่วไป
2. มาตรฐานการทำงานในการตรวจสอบ 1 ครั้ง
3. มาตรฐานการรายงาน
4. มาตรฐานเฉพาะที่ใช้สำหรับการตรวจสอบในอุตสาหกรรมเฉพาะ

ปัญหาของ ϲᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙiya ของบริษัทตรวจสอบบัญชีของรัสเซียที่มีมาตรฐานการตรวจสอบระดับสากลนั้นมีความเกี่ยวข้องมากขึ้นเนื่องจากการแข่งขันที่รุนแรงในตลาดรัสเซียจากบริษัทตะวันตกขนาดใหญ่

บริษัทชั้นนำของรัสเซียมักจะเป็นลูกค้าอย่างแม่นยำ บริษัทตะวันตก. ดังนั้น บริษัทตรวจสอบบัญชีของรัสเซียจึงต้องเผชิญกับปัญหาที่เข้มงวดมากในการปฏิบัติตามมาตรฐานการตรวจสอบระหว่างประเทศ เพื่อที่จะแข่งขันกับบริษัทตะวันตกอย่างแท้จริง

บริษัทตรวจสอบบัญชีของรัสเซียดึงดูดลูกค้าด้วยราคาที่ต่ำกว่าและให้ความสำคัญกับความต้องการของลูกค้ามากขึ้น ข้อดีของบริษัทตะวันตกคือชื่อเสียงและชื่อเสียงที่แข็งแกร่ง

ด้วย ϶คะแนน คุณภาพของบริการที่จัดทำโดยผู้ตรวจสอบบัญชีชาวรัสเซียมักจะไม่เลวร้ายไปกว่าบริการของเพื่อนร่วมงานชาวตะวันตก ในเวลาเดียวกัน การพัฒนาตลาดรัสเซียของตัวเองส่วนใหญ่ถูกขัดขวางโดยขาดมาตรฐานการตรวจสอบที่ถูกต้องตามกฎหมายจำนวนหนึ่ง ซึ่งจะกลายเป็นแนวทางปฏิบัติสำหรับบริษัททั้งหมด และจะกำหนดเกณฑ์สำหรับความรับผิดชอบทางวิชาชีพของผู้ตรวจสอบบัญชี

ลักษณะเฉพาะของการประยุกต์ใช้มาตรฐานการตรวจสอบในรัสเซียและลักษณะเฉพาะของการตรวจสอบโดยรวมส่วนใหญ่เกิดจากข้อเท็จจริงที่ว่าการตรวจสอบของรัสเซียได้เกิดขึ้นในอดีตบนพื้นฐานของการทำงานของหน่วยงานควบคุมและตรวจสอบซึ่งมีทั้งด้านบวกและด้านลบ ด้าน

สิ่งสำคัญคือต้องสังเกตว่าข้อบกพร่องประการหนึ่งของงานบริการดังกล่าวจะเป็นแนวทางของแผนกที่แคบ อันเป็นผลมาจากการให้ความสนใจอย่างมากระหว่างการตรวจสอบเพื่อหาข้อผิดพลาดเล็กน้อย ซึ่งน่าจะแสดงให้เห็นถึงความพิถีพิถันของผู้ตรวจสอบ และการละเลยครั้งใหญ่มักถูก "เมิน" หากไม่เกี่ยวกับการโจรกรรม ความจริงที่ว่าการตรวจสอบของรัสเซีย "เติบโต" ในหลาย ๆ ด้านจากการตรวจสอบแก้ไขทำให้เกิดการบิดเบือนแนวคิดของ "การตรวจสอบ"

บ่อยครั้ง วัตถุประสงค์ของการตรวจสอบไม่เป็นที่เข้าใจกันว่าเป็นการยืนยันการรายงาน แต่เป็นการตรวจหาการโจรกรรม การค้นหาการละเมิดทางการเงิน การตรวจสอบความถูกต้องของการคำนวณภาษี และความตรงต่อเวลาของการโอนภาษีไปยังงบประมาณ

ระบบมาตรฐานแห่งชาติของรัสเซียตามที่นักวิทยาศาสตร์ชั้นนำควรมี 59 กฎซึ่ง 46 จะเป็นความคล้ายคลึงของมาตรฐานการตรวจสอบระหว่างประเทศ (MCA) และอีก 13 มาตรฐานเป็นภาษารัสเซียล้วน เพื่อเป็นตัวอย่างในการเปรียบเทียบ เราจะให้ตารางมาตรฐานการตรวจสอบในประเทศและระหว่างประเทศ (นอกจากนี้ มาตรฐานจำนวนหนึ่งได้รับการเผยแพร่และรับรองโดยคณะกรรมการตรวจสอบภายใต้ประธานาธิบดีแห่งสหพันธรัฐรัสเซียแล้ว)

อย่าลืมว่าสิ่งสำคัญคือต้องกล่าวว่ามาตรฐานของรัสเซียมีรายละเอียดมากขึ้นและส่วนที่ XI "การศึกษาและการฝึกอบรม" หมายถึงมาตรฐานของรัสเซียทั้งหมด (ตารางที่ 3)

ตารางที่ 3

คำถามสำหรับการตรวจสอบตนเอง

1. มาตรฐานการตรวจสอบหมายถึงอะไร?
2. ระบุประเภทของมาตรฐานการตรวจสอบ
3. มาตรฐานทั่วไปคืออะไร?
4. คุณรู้มาตรฐานการทำงานอะไรบ้าง? ความหมายของพวกเขาคืออะไร?
5. แสดงรายการมาตรฐานการรายงาน สาระสำคัญของพวกเขาคืออะไร?
6. สิ่งที่รวมอยู่ในการจำแนกประเภทของมาตรฐาน?
7. อะไรคือความแตกต่างระหว่างมาตรฐานการสอบบัญชีของรัสเซียและมาตรฐานสากล?

สิทธิ หน้าที่ และความรับผิดชอบของผู้สอบบัญชี

สิทธิและภาระหน้าที่ของผู้ตรวจสอบและลูกค้าของบริการตรวจสอบถูกกำหนดโดยกฎหมาย "ในการตรวจสอบ" ลงวันที่ 7 สิงหาคม 2544 ฉบับที่ 119-FZ

การทำความเข้าใจผู้ตรวจสอบและลูกค้าของพวกเขา ϲʙϲʙ สิทธิ์และภาระผูกพันของพวกเขา (รวมถึงความขัดแย้งระหว่างผลประโยชน์ของพวกเขา) มี ϲʙᴏ และคุณลักษณะต่างๆ อย่าลืมว่าสิทธิและหน้าที่ของผู้ตรวจสอบบัญชีและลูกค้าของพวกเขาในเงื่อนไขของรัสเซียมีความสำคัญอย่างยิ่งที่จะต้องศึกษารายละเอียด ทดสอบในทางปฏิบัติ แก้ปัญหาและแก้ปัญหาภายใต้กรอบของการสร้างเศรษฐกิจที่ถูกกฎหมาย ทั้งหมด. สิ่งนี้จะได้รับการแก้ไขเมื่อเวลาผ่านไป

การตรวจสอบดำเนินการโดยบุคคลหรือนิติบุคคลที่ได้รับอนุญาตให้ดำเนินการตรวจสอบ ผู้ตรวจสอบ (บุคคล) สามารถมีส่วนร่วมในกิจกรรมการตรวจสอบโดยเป็นส่วนหนึ่งของสำนักงานตรวจสอบโดยการทำข้อตกลงการจ้างงานกับ บริษัท หรือโดยอิสระโดยการได้รับใบอนุญาตการตรวจสอบ

ผู้ตรวจสอบและสำนักงานตรวจสอบไม่มีสิทธิ์:

1. มีส่วนร่วมในกิจกรรมทางธุรกิจใด ๆ ยกเว้นการตรวจสอบและที่เกี่ยวข้อง
2. โอนข้อมูลที่ได้รับระหว่างการตรวจสอบไปยังบุคคลที่สาม
3. ดำเนินการตรวจสอบหากมีญาติในองค์กรที่ตรวจสอบแล้ว รวมทั้งซื้อหุ้นขององค์กรที่ตรวจสอบแล้ว ใบอนุญาตมีสี่ประเภท (การตรวจสอบทั่วไป, การธนาคาร, การประกันภัย, องค์กรอื่น ๆ )

ความรับผิดมีสามประเภท:

• ความรับผิดชอบต่อลูกค้า
• ความรับผิดตามกฎหมายแพ่ง;
• ความรับผิดทางอาญา

ในกระบวนการตรวจสอบ ผู้สอบบัญชีมีสิทธิที่จะ:

1. กำหนดรูปแบบและวิธีการตรวจสอบอย่างอิสระ (ตามข้อกำหนดของข้อบังคับ ข้อกำหนดเฉพาะของสัญญา ฯลฯ)
2. ตรวจสอบเอกสารทั้งหมดเกี่ยวกับกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจ (สมุดบัญชี เอกสารเงินสด หลักทรัพย์ ฯลฯ)
3. เป็นเรื่องที่ควรค่าแก่การบอก - เพื่อรับข้อมูลทั้งหมดที่จำเป็นในการบรรลุวัตถุประสงค์ของการตรวจสอบจากบุคคลที่สาม (ตามคำขอเป็นลายลักษณ์อักษร)
4. เป็นเรื่องที่ควรค่าแก่การกล่าว - เพื่อรับคำชี้แจงที่จำเป็นทั้งหมดเกี่ยวกับปัญหาที่เกิดขึ้นหรือข้อมูลเพิ่มเติม
5. ว่าจ้างผู้เชี่ยวชาญที่มีคุณสมบัติสูงตามสัญญา (ในสาขาการบัญชีและการวิเคราะห์กิจกรรมทางเศรษฐกิจ ฯลฯ ยกเว้นบุคคลที่ทำงานในองค์กรที่ได้รับการตรวจสอบ)
6. ปฏิเสธที่จะดำเนินการตรวจสอบในกรณีพิเศษ (ความล้มเหลวในการให้ข้อมูลที่จำเป็นสำหรับการตรวจสอบ สถานการณ์อาชญากรรม ฯลฯ)
7. ให้บริการที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบ

ความรับผิดชอบของผู้ตรวจสอบบัญชี

เมื่อพิจารณาถึงหน้าที่ของผู้ตรวจสอบบัญชีและสำนักงานตรวจสอบแล้ว พึงระลึกไว้เสมอว่าพวกเขาดำเนินการควบคุมด้านการเงินและหน้าที่ของพวกเขาไม่รวมถึงการควบคุมภาษี เช่นเดียวกับการควบคุมการก่อตัวและการใช้กองทุนประกันสังคมและกองทุนประกันสังคม และนอกงบประมาณอื่นๆ กองทุน อิงตาม ϶ᴛᴏgo ผู้ตรวจสอบส่วนใหญ่ตรวจสอบการบัญชีหรืองบการเงิน (งบดุลพร้อมภาคผนวก เช่น รูปแบบการรายงานประจำปี 5 รูปแบบ) เพื่อยืนยันความเป็นจริงและความถูกต้อง หากไม่นับรวมข้างต้น การตรวจสอบจะครอบคลุมเฉพาะธุรกรรมทางธุรกิจของหน่วยงานทางเศรษฐกิจซึ่งมีการจัดทำเป็นเอกสาร การดำเนินธุรกิจที่ไม่ได้จัดทำเป็นเอกสารจะเป็นส่วนกิจกรรมของหน่วยงานอื่น

ด้วยเหตุนี้ ผู้สอบบัญชีจึงจำเป็นต้อง:

1. ปฏิบัติตามข้อกำหนดของกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียอย่างเคร่งครัดรวมถึงกฎเกณฑ์ - มาตรฐานการตรวจสอบ
2. แจ้งลูกค้าทันทีและ หน่วยงานของรัฐผู้มอบหมายการตรวจสอบ เกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ของการมีส่วนร่วมในการตรวจสอบ หรือความจำเป็นในการให้ผู้ตรวจสอบเพิ่มเติมเข้ามาเกี่ยวข้องในการตรวจสอบ
3. ทำหน้าที่ϲʙ
4. ตรวจสอบความปลอดภัยของเอกสารในระหว่างการตรวจสอบและไม่เปิดเผยเนื้อหาโดยไม่ได้รับความยินยอมจากเจ้าของ (ผู้จัดการ) ของหน่วยงานทางเศรษฐกิจ
5. โดยยึดหลักความซื่อสัตย์สุจริต สุจริต ไมตรีจิต เนื้อหาที่เผยแพร่บน http: // site
6. จัดทำความเห็นการตรวจสอบและข้อมูลที่เป็นลายลักษณ์อักษร (รายงานของผู้ตรวจสอบบัญชี) ใน ϲᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙii ด้วยมาตรฐานที่ได้รับอนุมัติ
7. มีส่วนสนับสนุนการเติบโตของอำนาจ ϲʙ อาชีพของเธอในสังคม

เพื่อความเข้าใจที่ดีขึ้นเกี่ยวกับสิทธิและหน้าที่ของผู้ตรวจสอบบัญชี เราจะพิจารณาในแผนภาพ (รูปที่ 2)

รูปที่ 2 สิทธิและหน้าที่ของผู้สอบบัญชี

ในการปฏิบัติหน้าที่และหน้าที่ให้ประสบความสำเร็จ ผู้ตรวจสอบต้องปฏิบัติตามข้อกำหนดหลายประการ คำสั่งของ International Audit Service ระบุถึงหลักการต่อไปนี้ที่ต้องปฏิบัติตามในระหว่างการตรวจสอบ: ความซื่อสัตย์สุจริต ความเที่ยงธรรม ความเป็นอิสระ ความลับ คุณสมบัติและความสามารถ การจัดระเบียบงานและความซื่อสัตย์ ข้อกำหนดที่จำเป็นสำหรับผู้ตรวจสอบบัญชีคือการมีการศึกษาที่เหมาะสม สหพันธ์นักบัญชีระหว่างประเทศตั้งข้อสังเกตว่าประเด็นสำคัญที่ควรพิจารณาอย่างรอบคอบคือวัตถุประสงค์ของการตรวจสอบ แนวความคิด หลักฐาน แนวปฏิบัติและขั้นตอนการปฏิบัติงาน ตลอดจนสิทธิ หน้าที่ และความรับผิดชอบของผู้ตรวจสอบบัญชี

สิ่งสำคัญคือต้องสังเกตว่าหนึ่งในหลัก ลักษณะเด่นของผู้ตรวจสอบบัญชีมืออาชีพ - ความเข้าใจในความรับผิดชอบของเขา "ต่อสาธารณะ กฎเกณฑ์ขั้นต่ำที่จำเป็นในการดำเนินการ พฤติกรรมทางจริยธรรมไม่ได้เป็นเพียงการปฏิบัติตามข้อห้ามบางประการ กฎของข้อมูลต้องปฏิบัติตามหลักการเคารพลูกค้าอย่างเคร่งครัดต่อความเสียหายของ ผลประโยชน์ส่วนตัวของนักบัญชี (ผู้สอบบัญชี)

ข้อกำหนดด้านข้อมูลระดับมืออาชีพสำหรับผู้ตรวจสอบรวมถึง:

1. ความซื่อสัตย์
2. ความเที่ยงธรรม
3. ความปรารถนาดี;
4. ความสามารถทางวิชาชีพ
5. การรักษาความลับของข้อมูล

ข้อกำหนดของความเป็นอิสระจะเป็นข้อกำหนดเบื้องต้นสำหรับการตรวจสอบ (ข้อกำหนดเหล่านี้มีรายละเอียดอยู่ในหัวข้อเกี่ยวกับมาตรฐานการตรวจสอบ) ข้อกำหนดด้านข้อมูลระดับมืออาชีพสำหรับผู้ตรวจสอบจะสะท้อนให้เห็นในรหัสข้อมูลของผู้สอบบัญชี ซึ่งได้รับการรับรองโดยสภาตรวจสอบภายใต้กระทรวงการคลังของ สหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 28 สิงหาคม 2546 พฤติกรรมของผู้ตรวจสอบบัญชีและข้อกำหนดพื้นฐานสำหรับการตรวจสอบ

ผู้ตรวจสอบบัญชีจะทำการทดสอบคุณสมบัติเพื่อสิทธิในการดำเนินกิจกรรมการตรวจสอบ เนื้อหาที่เผยแพร่บน http: // site
ดังนั้นทั้งสำนักงานตรวจสอบและผู้ตรวจสอบบัญชีจึงสามารถดำเนินการตรวจสอบด้วยการออกรายงานการตรวจสอบอย่างเป็นทางการได้ก็ต่อเมื่อมีใบอนุญาตเท่านั้น

บุคคลที่มีฐานะทางเศรษฐกิจหรือ การศึกษากฎหมาย(ผู้เชี่ยวชาญระดับสูงหรือระดับมัธยมศึกษา) โดยมีประสบการณ์การทำงานอย่างน้อย 3 ปีในช่วง 5 ปีที่ผ่านมาในฐานะผู้ตรวจสอบบัญชี ผู้เชี่ยวชาญของสำนักงานตรวจสอบบัญชี นักบัญชี นักเศรษฐศาสตร์ หัวหน้าองค์กร บุคคลที่ถูกตัดสินโดยคำตัดสินของศาลจะไม่ได้รับอนุญาตให้นำสืบ

การรับรองได้รับมอบหมายจากกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับการตรวจสอบองค์กร องค์กร ตลาดหลักทรัพย์ การลงทุน เงินบำนาญ กองทุนสาธารณะและกองทุนอื่น ๆ รวมถึงพลเมืองที่มีส่วนร่วมในกิจกรรมผู้ประกอบการอิสระ ธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย - เพื่อตรวจสอบธนาคาร องค์กรสินเชื่อ สหภาพแรงงาน ฯลฯ

การรับรองดำเนินการบนพื้นฐานของศูนย์การศึกษาและระเบียบวิธีสำหรับการฝึกอบรมและการฝึกอบรมผู้ตรวจสอบบัญชี (AMU) ซึ่งรายการดังกล่าวกำหนดโดยคณะกรรมการตรวจสอบภายใต้ประธานาธิบดีแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย การสอบจะจัดขึ้นตามโปรแกรมเครื่องแบบ

เป็นเรื่องที่ควรค่าแก่การกล่าวว่าข้อบังคับการออกใบอนุญาตตามประเภทของผู้สอบบัญชีได้รับการอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 23 กันยายน 2545 ฉบับที่ 190 เรื่อง "กิจกรรมการตรวจสอบใบอนุญาต"

การรับรองดำเนินการบนพื้นฐานของศูนย์การศึกษาและระเบียบวิธี (กับตัวแทนของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย, ธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซีย, อาจารย์ของสถาบันการเงินมอสโกภายใต้รัฐบาลรัสเซีย) ใบอนุญาตออก เป็นระยะเวลา 5 ปี งานเกี่ยวกับการรับรองผู้ตรวจสอบบัญชีและการออกใบอนุญาตดำเนินการโดย Central Licensing Commissions ที่จัดตั้งขึ้นภายใต้กระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย, ธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซีย, บริการของรัฐบาลกลางของรัสเซียเพื่อการกำกับดูแลกิจกรรมประกันภัย

คำถามสำหรับการตรวจสอบตนเอง

1. สิทธิของผู้ตรวจสอบบัญชีคืออะไร?
2. ความรับผิดชอบของผู้ตรวจสอบบัญชีคืออะไร?
3. ใครเป็นผู้รับรองและอนุญาตให้ผู้ตรวจสอบบัญชี?
4. วาดไดอะแกรม "สิทธิและหน้าที่ของผู้ตรวจสอบบัญชี" เปิดเผยเนื้อหา

ตามกฎหมายของสาธารณรัฐคาซัคสถาน "ในกิจกรรมการตรวจสอบ" กฎหมายของสาธารณรัฐคาซัคสถานลงวันที่ 20 พฤศจิกายน 2541 N 304-1 "ในกิจกรรมการตรวจสอบ" (แก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของสาธารณรัฐคาซัคสถาน ลงวันที่ 12/18/ 2000 N 128-II; No. 139-II, dated 02.03.2001 N 162-II) การตรวจสอบคือการตรวจสอบงบการเงินและข้อมูลอื่น ๆ ของหน่วยงานธุรกิจเพื่อแสดงความคิดเห็นอย่างอิสระตามข้อกำหนดที่กำหนดโดย กฎหมายของสาธารณรัฐคาซัคสถาน

กิจกรรมการตรวจสอบเป็นกิจกรรมทางธุรกิจสำหรับการตรวจสอบงบการเงินและข้อมูลอื่น ๆ และการให้บริการอื่น ๆ ในด้านกิจกรรม

นั่นคือ กิจกรรมการตรวจสอบเป็นแนวคิดที่กว้างขึ้น ซึ่งรวมถึงทั้งการตรวจสอบเองและบริการที่เกี่ยวข้อง (รูปที่ 1) การให้คำปรึกษาด้านภาษี การวิเคราะห์กิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจ ประเด็นการพยากรณ์ ฯลฯ

รูปที่ 1 - โครงสร้างกิจกรรมการตรวจสอบ

ดังนั้น การตรวจสอบจึงเป็นกิจกรรมประเภทหนึ่งที่ประกอบด้วยการรวบรวมและประเมินข้อเท็จจริงเกี่ยวกับการทำงานและสถานการณ์ทางเศรษฐกิจของหน่วยงานทางเศรษฐกิจหรือที่เกี่ยวข้องกับข้อมูลเกี่ยวกับสถานการณ์และการทำงานดังกล่าว และดำเนินการโดยบุคคลอิสระที่มีความสามารถซึ่งยึดตาม เกณฑ์ที่กำหนดขึ้นทำให้ความเห็นในด้านคุณภาพของการทำงานนี้

ความจำเป็นในการตรวจสอบเกิดขึ้นเนื่องจากการแยกผลประโยชน์ของผู้ที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการจัดการขององค์กร ผู้ที่ลงทุนในกิจกรรมขององค์กร เช่นเดียวกับรัฐในฐานะผู้บริโภคข้อมูลเกี่ยวกับผลลัพธ์ขององค์กร การมีข้อมูลที่เชื่อถือได้ช่วยเพิ่มประสิทธิภาพการดำเนินงานและการลงทุน ความน่าเชื่อถือของความสัมพันธ์เหล่านี้ควรได้รับการสนับสนุนโดยความสามารถในการรับและใช้ข้อมูลทางการเงินโดยผู้เข้าร่วมทั้งหมดในธุรกรรม ความน่าเชื่อถือของข้อมูลได้รับการยืนยันโดยผู้ตรวจสอบอิสระ ตรวจสอบความเชี่ยวชาญในการรายงานการเงิน

ในทางปฏิบัติของโลก เช่นเดียวกับในประเทศของเรา การตรวจสอบแบ่งออกเป็น: ภายใน ภายนอก ความคิดริเริ่ม และข้อบังคับ (ภาพที่ 2)

รูปที่ 2 - การจำแนกประเภทการตรวจสอบทั่วไป

การตรวจสอบภายในถือเป็นส่วนหนึ่งของระบบโดยรวมของการจัดการและควบคุมการผลิตและกิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กร ดำเนินการโดยการตัดสินใจของฝ่ายบริหาร

งานที่จะดำเนินการโดยบริการตรวจสอบภายในจะกำหนดหน้าที่ของพนักงานของบริการนี้และองค์ประกอบทางวิชาชีพและคุณสมบัติของพวกเขา งานหลักของการตรวจสอบภายใน:

1. การดำเนินการควบคุมกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจเป็นระยะ ๆ ขององค์กรที่ได้รับการตรวจสอบ

ในการดำเนินการนี้ ผู้ตรวจสอบภายในจะศึกษาระบบการบัญชีและการควบคุม ประเมินประสิทธิผลของการทำงาน โดยใช้เทคนิคต่างๆ (การสุ่มตัวอย่าง การสแกน ฯลฯ) ผู้สอบบัญชีตรวจสอบความถูกต้องตามกฎหมายของการดำเนินงานและความเหมาะสมของการจัดเก็บภาษี ประเมินความสำคัญของข้อผิดพลาดที่พบ

2. ดำเนินการวิเคราะห์ทางการเงินและเศรษฐกิจของกิจกรรมขององค์กรและพัฒนากลยุทธ์ทางการเงิน

เมื่อปฏิบัติงานที่สอง ผู้ตรวจสอบบัญชีจะดำเนินการวิเคราะห์อย่างชัดแจ้งของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กร ประเมินความสามารถในการละลายและความมั่นคงทางการเงิน และให้คำแนะนำเกี่ยวกับกลยุทธ์ของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจ

3. บริการให้คำปรึกษาด้านบัญชีและภาษีอากรตลอดจนในด้านกฎหมายและบริการอื่น ๆ ในส่วนของบริการตรวจสอบบัญชี - หนึ่งในประเภทบริการที่พบบ่อยที่สุด นักบัญชีที่ทำงานในปัจจุบันอาจต้องการความช่วยเหลือจากผู้เชี่ยวชาญในสถานการณ์ทางเศรษฐกิจที่ไม่ปกติหรือที่ไม่ค่อยเกิดขึ้นได้ เช่นเดียวกับการเปลี่ยนแปลงที่สำคัญในกฎหมาย ประสิทธิภาพของบริการนี้สามารถนำมาประกอบกับงานของบริการตรวจสอบภายใน

จากผลการตรวจสอบ วิเคราะห์ และให้คำปรึกษาโดยหน่วยงานตรวจสอบภายใน องค์กรจะเตรียมพร้อมสำหรับการตรวจสอบโดยผู้ตรวจสอบภายนอก หน่วยงานด้านภาษี และหน่วยงานควบคุมอื่นๆ

งานที่สามดำเนินการโดยผู้ตรวจสอบภายในตามความจำเป็น ผู้ตรวจสอบที่ผ่านการรับรอง ตลอดจนผู้เชี่ยวชาญในประเด็นทางกฎหมาย การจัดเก็บภาษีและการวิเคราะห์สามารถมีส่วนร่วมในการแก้ปัญหาได้

การตรวจสอบภายในขึ้นอยู่กับขอบเขตของการควบคุม แบ่งออกเป็น (ภาพที่ 3):

• - การบริหารจัดการ - การตรวจสอบและปรับปรุงระบบการควบคุมภายในและการจัดการองค์กร การประเมินประสิทธิภาพการผลิตและการลงทุนทางการเงิน การตรวจสอบการจัดการดำเนินการโดยผู้ตรวจสอบอิสระและเป็นหนึ่งในประเภทของบริการให้คำปรึกษา
• - กิจกรรมทางเศรษฐกิจ - การวิเคราะห์อย่างเป็นระบบของกิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กร ดำเนินการเพื่อประเมินประสิทธิผลของการจัดการและระบุเงินสำรอง พัฒนาคำแนะนำสำหรับเงินสำรองที่ระบุ การตรวจสอบกิจกรรมทางเศรษฐกิจสามารถทำได้ตามคำร้องขอของฝ่ายบริหารตามคำร้องขอของหน่วยงานของรัฐ
• - สำหรับการปฏิบัติตามข้อกำหนดของกฎหมาย - ประกอบด้วยการพิจารณาการปฏิบัติตามกิจกรรมทางการเงินหรือเศรษฐกิจด้วยกฎหมายและข้อบังคับที่เกี่ยวข้อง (ดำเนินการโดยผู้ตรวจสอบภายในหรือภายนอก)
• - งบการเงิน - การตรวจสอบงบการเงินตามมาตรฐานที่รับรองทั่วไป ผลที่ได้คือการจัดทำรายงานการตรวจสอบ ซึ่งผู้สอบบัญชีแสดงความคิดเห็นเกี่ยวกับการปฏิบัติตามรายงานที่ให้ไว้ การบัญชีที่ถูกต้องและการวิเคราะห์กิจกรรมทางธุรกิจ และดำเนินการโดยผู้ตรวจสอบอิสระเป็นหลัก
• - พิเศษ - การตรวจสอบการปฏิบัติตามโดยหน่วยงานทางเศรษฐกิจด้วยขั้นตอนบางอย่าง เช่น การเตรียมการคืนภาษี การใช้กองทุนพิเศษ ฯลฯ

รูปที่ 3 - การจำแนกประเภทของการตรวจสอบภายใน

ดังนั้นการตรวจสอบภายในจึงให้ข้อมูลเกี่ยวกับกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กรแก่ผู้บริหารขององค์กรซึ่งมีส่วนช่วยในการสร้างระบบการบัญชีและการควบคุมภายในที่มีประสิทธิภาพสูงซึ่งป้องกันการละเมิดและยืนยันความน่าเชื่อถือของรายงานขององค์กรและ แผนกโครงสร้าง

ระบบการตรวจสอบภายนอกที่มีอยู่มีวัตถุประสงค์หลักในการปกป้องผลประโยชน์ขององค์กรและองค์กร ผู้ถือหุ้น รวมถึงคู่สัญญา (ธนาคาร องค์กรประกันภัย ซัพพลายเออร์ ผู้ซื้อ ฯลฯ)

การตรวจสอบภายนอกเป็นการควบคุมที่เป็นอิสระซึ่งดำเนินการโดยผู้เชี่ยวชาญที่มีคุณสมบัติสูงในด้านบัญชี การควบคุมและการวิเคราะห์กิจกรรมทางเศรษฐกิจ ซึ่งมีใบอนุญาตหรือใบรับรองที่เหมาะสม การตรวจสอบดำเนินการโดยผู้ตรวจสอบอิสระตามสัญญาและการจัดทำความเห็นที่เหมาะสมเพื่อยืนยันความน่าเชื่อถือของงบการเงินและประสิทธิผลของผลลัพธ์ที่ได้ตามมาตรฐานที่เกี่ยวข้อง ความถูกต้องของการบัญชี วัตถุประสงค์ของการตรวจสอบภายนอกคือกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กร การตรวจสอบภายนอกอาจให้คำแนะนำแก่ลูกค้า ในเวลาเดียวกัน ผู้ตรวจสอบใช้รูปแบบการคำนวณที่ทันสมัยโดยพิจารณาจากวิธีการวิเคราะห์ทางสถิติทางเศรษฐศาสตร์และทางคณิตศาสตร์

งานหลักของการตรวจสอบภายนอกคือ:

• - การตรวจสอบและสรุปความน่าเชื่อถือของงบการเงินขององค์กร
• - การประเมินธุรกรรมทางธุรกิจที่กำลังดำเนินอยู่และการปฏิบัติตามกฎหมายและระเบียบข้อบังคับ
• - การประเมินคุณภาพการบัญชี
• - การตรวจสอบความถูกต้องของการคำนวณทางเศรษฐศาสตร์ (ต้นทุน กำไร การกระจาย)
• - การวิเคราะห์สถานะทางการเงินขององค์กร
• - การประเมินสภาพคล่อง ความสามารถในการชำระหนี้ ความมั่นคงทางการเงิน และการละลาย
• - การจัดทำบัญชีให้ความช่วยเหลือในทางปฏิบัติในการปรับปรุง
• - การให้คำปรึกษาในประเด็นต่างๆ
• - คำแนะนำในการปรับปรุงกิจกรรมการบัญชีและธุรกิจ

การตรวจสอบภายนอกดำเนินการโดยสำนักงานตรวจสอบหรือผู้ตรวจสอบรายบุคคลเพื่อประเมินความน่าเชื่อถือของการบัญชีและการเงินของวัตถุที่ตรวจสอบอย่างเป็นกลาง

การตรวจสอบภายนอกมีประเภทต่อไปนี้ (รูปที่ 2): ความคิดริเริ่มและข้อบังคับ

การตรวจสอบความคิดริเริ่ม (หรือโดยสมัครใจ) คือการตรวจสอบกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจของลูกค้าตามคำขอของเขา เหตุผลที่ต้องมีการตรวจสอบความคิดริเริ่ม ได้แก่ การหมุนเวียนพนักงานในองค์กร คุณสมบัติบุคลากรบัญชีต่ำ โดยเฉพาะอย่างยิ่งในองค์กรที่จัดตั้งขึ้นใหม่ และเหตุผลอื่นๆ

หัวหน้าองค์กรและบริษัทที่ประสบปัญหาดังกล่าวหันไปหาบริษัทตรวจสอบเกี่ยวกับความจำเป็นในการตรวจสอบ (เพื่อตรวจสอบคุณภาพการทำงานของเครื่องมือบัญชี เพื่อตรวจสอบความน่าเชื่อถือของรายงาน ฯลฯ)

การตรวจสอบความคิดริเริ่มดำเนินการตามความคิดริเริ่มของหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบหรือผู้เข้าร่วม โดยคำนึงถึงงานเฉพาะ เงื่อนไขและขอบเขตของการตรวจสอบที่กำหนดโดยข้อตกลงการตรวจสอบระหว่างผู้ริเริ่มและองค์กรตรวจสอบ

การตรวจสอบบังคับดำเนินการในลักษณะและในกรณีที่กำหนดโดยนิติบัญญัติของสาธารณรัฐคาซัคสถาน

องค์กรที่ต้องมีการตรวจสอบและตามกฎหมายของสาธารณรัฐคาซัคสถาน เผยแพร่งบการเงินประจำปีในวารสารฉบับพิมพ์จะต้องเผยแพร่รายงานการตรวจสอบพร้อมกับงบการเงินประจำปี

การตรวจสอบประจำปีบังคับขึ้นอยู่กับ:

• - ธนาคาร
• - พันธมิตรสินเชื่อ
• - องค์กรที่ดำเนินการด้านการธนาคารบางประเภทและองค์กรที่ดำเนินงานในตลาดหลักทรัพย์
• - องค์กรประกันภัย กองทุนบำเหน็จบำนาญสะสม บริษัทจัดการกองทุนบำเหน็จบำนาญ กองทุนรวมที่ลงทุน
• - วิชาของการผูกขาดตามธรรมชาติ
• - วิสาหกิจที่มีส่วนร่วมจากต่างประเทศ
• - เปิดสังคมประชาชน

การหลีกเลี่ยงการตรวจสอบที่บังคับนำไปสู่การลงโทษหรือค่าปรับ จำนวนเงินไปที่งบประมาณของพรรครีพับลิกัน วัตถุประสงค์ของการตรวจสอบที่บังคับคือเพื่อยืนยันความน่าเชื่อถือของงบการเงิน หากสำนักงานตรวจสอบได้ให้บริการแก่องค์กรนี้ก่อนหน้านี้แล้วจะไม่สามารถดำเนินการตรวจสอบที่จำเป็นได้

ในการตรวจสอบระหว่างประเทศ ปัจจุบันมีการตรวจสอบหลายประเภท (ตัวเลือก) (รูปที่ 4): การตรวจสอบการปฏิบัติงาน การตรวจสอบการปฏิบัติตามข้อกำหนด การตรวจสอบงบการเงิน

รูปที่ 4 - ประเภทการตรวจสอบ

การตรวจสอบการปฏิบัติงานคือการตรวจสอบการทำงานของแต่ละส่วนของกลไกทางเศรษฐกิจขององค์กร เพื่อประเมินประสิทธิภาพ ความน่าเชื่อถือ และประโยชน์สำหรับการจัดการ ในการตรวจสอบการปฏิบัติงาน การตรวจสอบอาจรวมถึงการประเมินขนาด โครงสร้างองค์กรของการจัดการ องค์กรการบัญชี ระบบคอมพิวเตอร์ วิธีการทางการตลาด และด้านอื่นๆ

การตรวจสอบการปฏิบัติตามข้อกำหนดคือการตรวจสอบการปฏิบัติตามในระบบเศรษฐกิจขององค์กรด้วยบรรทัดฐานของกฎหมายและเอกสารแนวทางตลอดจนขั้นตอนหรือกฎเกณฑ์ที่กำหนดโดยฝ่ายบริหารสำหรับบุคลากร การตรวจสอบการปฏิบัติตามสามารถทำได้ตามคำขอของเจ้าของและผู้ถือหุ้นขององค์กรเพื่อตรวจสอบว่าการบริหาร (การจัดการ) เป็นไปตามมาตรฐานการจัดการที่กำหนด (ขั้นตอน) ตามกฎบัตรขององค์กรนี้

มีการตรวจสอบงบการเงินเพื่อพิจารณาว่าข้อมูลที่บันทึกในการบัญชีและการรายงานสอดคล้องกับเกณฑ์บางประการหรือไม่ โดยทั่วไป เกณฑ์จะเป็นชุดของหลักการและกฎเกณฑ์การบัญชีที่รับรองทั่วไป

ดังนั้นสาระสำคัญของการตรวจสอบจึงเหมือนกันในประเทศใด ๆ ในโลก - เป็นการประเมินสถานะการบัญชีของ บริษัท มหาชนอย่างอิสระ เนื่องจากประการแรกคือมีความใกล้ชิดกับสังคมมากที่สุด และประการที่สอง หลักทรัพย์ของพวกเขาหมุนเวียนในตลาดในปริมาณไม่จำกัด

วัตถุประสงค์หลักของกิจกรรมการตรวจสอบคือเพื่อสร้างความน่าเชื่อถือของงบการบัญชี (การเงิน) ของหน่วยงานทางเศรษฐกิจและการปฏิบัติตามการดำเนินธุรกิจทางการเงินและธุรกิจของตนตามระเบียบที่มีผลบังคับใช้ในสาธารณรัฐคาซัคสถาน

วัตถุประสงค์ในการตรวจสอบงบการเงิน:

• - การยืนยันความน่าเชื่อถือของรายงานหรือคำแถลงความไม่น่าเชื่อถือ
• - ควบคุมการปฏิบัติตามกฎหมายและข้อบังคับเกี่ยวกับกฎการบัญชีและการรายงาน วิธีการประเมินสินทรัพย์ หนี้สิน และส่วนของผู้ถือหุ้น
• - การยืนยันความสมบูรณ์ ความน่าเชื่อถือ และความถูกต้องของการสะท้อนในการบัญชีและการรายงานของสินทรัพย์ หนี้สิน เงินทุนของตัวเอง ต้นทุน รายได้ และผลลัพธ์ทางการเงินขององค์กรในช่วงเวลาที่อยู่ระหว่างการพิจารณา
• - การระบุเงินสำรองเพื่อการใช้เงินทุนคงที่และหมุนเวียนที่ดีขึ้น ทุนสำรองทางการเงินและกองทุนที่ยืมมา

ความน่าเชื่อถือของงบการเงินเป็นที่เข้าใจกันว่าเป็นระดับความถูกต้องของข้อมูลการรายงานที่อนุญาตให้ผู้ใช้ข้อมูลการรายงานที่มีคุณสมบัติเหมาะสมสามารถสรุปผลที่ถูกต้องเกี่ยวกับฐานะการเงินและผลการปฏิบัติงานขององค์กรที่ได้รับการตรวจสอบบนพื้นฐานของและตัดสินใจโดยใช้ข้อมูลอย่างเหมาะสม

วัตถุประสงค์ของการตรวจสอบคือเพื่อแก้ปัญหาเฉพาะซึ่งถูกกำหนดโดยกฎหมายระบบ ระเบียบข้อบังคับกิจกรรมการตรวจสอบ ภาระผูกพันตามสัญญาของผู้ตรวจสอบบัญชีและลูกค้า โดยเฉพาะอย่างยิ่งวัตถุประสงค์ของการตรวจสอบอาจเป็น: การประเมินสถานะการบัญชี, การตรวจสอบความน่าเชื่อถือของงบบัญชี (การเงิน), การยืนยันหนังสือชี้ชวนสำหรับการออกหลักทรัพย์, การวิเคราะห์กิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจและการเตรียมข้อเสนอแนะเพื่อ เสริมสร้างสถานะทางการเงินของลูกค้า การเพิ่มประสิทธิภาพต้นทุน การให้คำปรึกษาด้านบัญชี ภาษีอากร กฎหมายเศรษฐกิจ ฯลฯ

วัตถุประสงค์หลักของการตรวจสอบสามารถเสริมด้วยสัญญาที่ลูกค้ากำหนดเพื่อระบุเงินสำรองเพื่อการใช้ทรัพยากรทางการเงินที่ดีขึ้น วิเคราะห์ความถูกต้องของการคำนวณภาษี พัฒนามาตรการเพื่อปรับปรุงสถานะทางการเงินขององค์กร ปรับต้นทุนและประสิทธิภาพรายได้ให้เหมาะสม และค่าใช้จ่าย

วัตถุประสงค์ในการตรวจสอบเกี่ยวข้องกับวัตถุประสงค์ของการตรวจสอบ (เช่น การตรวจสอบกองทุน เป็นต้น) งานหลักของกิจกรรมการตรวจสอบคือ:

• - การตรวจสอบความถูกต้องตามกฎหมายของธุรกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจ
• - ตรวจสอบสถานะการบัญชีและการรายงาน
• - การตรวจสอบความน่าเชื่อถือของตัวบ่งชี้การรายงานที่สำคัญที่สุด รวมถึงงบดุล งบกำไรขาดทุน ฯลฯ
• - การศึกษากิจกรรมทางเศรษฐกิจเพื่อระบุปริมาณสำรองระหว่างการผลิต
• - ตรวจสอบสถานะและประสิทธิภาพของการใช้ทรัพยากร (แรงงาน การเงิน วัสดุ)

งานของผู้ตรวจสอบบัญชีในกระบวนการตรวจสอบคือ:

• - การประเมินระดับองค์กรของการบัญชีและการควบคุมภายใน คุณสมบัติของเจ้าหน้าที่บัญชี คุณภาพของการประมวลผลเอกสารทางบัญชี ความถูกต้องและถูกต้องตามกฎหมายของการบันทึกบัญชีที่สะท้อนถึงกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กรและผลลัพธ์ขั้นสุดท้าย
• - ช่วยเหลือการบริหารองค์กรโดยพัฒนาคำแนะนำเพื่อขจัดข้อบกพร่องและการละเมิดที่ส่งผลต่อผลลัพธ์ทางการเงินและความน่าเชื่อถือของตัวบ่งชี้การรายงาน
• - จากการศึกษาข้อเท็จจริงในอดีตและ สถานการณ์ปัจจุบันกิจการที่ปฐมนิเทศองค์กรของการบริหารงานต่อเหตุการณ์ในอนาคตที่อาจส่งผลกระทบต่อกิจกรรมทางเศรษฐกิจและผลลัพธ์สุดท้าย (ดำเนินการวิเคราะห์ในอนาคต)
• - การให้ข้อมูลที่มีความหมายและถูกต้องแก่ลูกค้าในประเด็นที่ไม่ชัดเจนทั้งหมดที่เกิดขึ้นในกระบวนการปฏิบัติตามสัญญาสำหรับการให้บริการตรวจสอบและที่เกี่ยวข้องกับองค์กรด้านการบัญชีและการรายงาน ภาษีอากร กฎหมายธุรกิจ การวิเคราะห์ทางการเงิน ฯลฯ

วิธีการสำหรับการดำเนินการตรวจสอบถูกสร้างขึ้นในกระบวนการของการตรวจสอบเองและการสะสมประสบการณ์ในการดำเนินการอย่างค่อยเป็นค่อยไป ทั้งนี้ขึ้นอยู่กับเงื่อนไขของสัญญา การตรวจสอบอาจมีความซับซ้อนหรือเฉพาะเรื่อง เมื่อมีเพียงบางส่วนและบางส่วนของการบัญชีเท่านั้นที่ต้องควบคุมและวิเคราะห์ ความลึกของการตรวจสอบก็อาจแตกต่างกัน: การตรวจสอบข้อมูลทางบัญชีที่สมบูรณ์และต่อเนื่อง โดยเริ่มจากเอกสารหลัก สินค้าคงคลังของทรัพย์สินและหนี้สิน การตรวจสอบคัดเลือกของข้อมูลบัญชีหลัก หรือการศึกษาเฉพาะข้อมูลที่มีอยู่ในทะเบียนบัญชี และการรายงาน

ตามกฎแล้วกิจกรรมการตรวจสอบไม่ จำกัด เฉพาะการตรวจสอบงบการเงินขององค์กร แต่ยังเกี่ยวข้องกับการจัดหาบริการเพิ่มเติมต่าง ๆ โดยผู้ตรวจสอบ (บริษัทตรวจสอบ) ให้กับลูกค้าตามสัญญา บริการเหล่านี้รวมถึง: การจัดตั้ง การกู้คืน และการรักษาบันทึกทางบัญชี การจัดทำงบการเงินและการคุ้มครองในสำนักงานสรรพากร การปรับปรุงระบบบัญชีปัจจุบัน กระบวนการบัญชีอัตโนมัติ ดำเนินการวิเคราะห์เศรษฐกิจและการเงิน การพัฒนาประมาณการทางการเงิน การวางแผนภาษี การประเมินสินทรัพย์และหนี้สิน ให้คำปรึกษาด้านการเงินและกฎหมาย การตลาด การจัดการ การพัฒนาเอกสารประกอบ การฝึกอบรมและการฝึกอบรมขั้นสูงของบุคลากรทางการบัญชี บริการข้อมูล ฯลฯ

การตรวจสอบแตกต่างจากประเภทของการควบคุมเช่นการตรวจสอบและการบัญชีทางนิติเวชในสาระสำคัญ วิธีการตรวจสอบเอกสาร ความสัมพันธ์ระหว่างผู้ตรวจสอบกับลูกค้า ข้อสรุปที่ได้จากผลการตรวจสอบ ฯลฯ

การตรวจสอบเป็นไปตามกฎหมายแพ่ง กฎหมายปกครอง การบัญชี เป้าหมายสูงสุดของการตรวจสอบคือการวิเคราะห์สภาพทางการเงินขององค์กร ความมั่นคงทางการเงิน และความน่าเชื่อถือทางเครดิต

ความสำคัญของการตรวจสอบอยู่ในข้อเท็จจริงที่ว่ามันไม่ใช่แค่การตรวจสอบอิสระของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจของหน่วยงานทางเศรษฐกิจ แต่ยังให้คำแนะนำและข้อเสนอสำหรับการปรับปรุงกิจกรรมนี้ ขยายบริการตรวจสอบและการสร้างบริษัทตรวจสอบและบริษัทในระดับสากล ระดับ.