Importanța auditului și a activităților de audit

Necesitatea serviciilor unui auditor a apărut în legătură cu izolarea intereselor celor care sunt direct implicați în conducerea unei întreprinderi (administrație, manageri), a celor care investesc în activitățile acesteia (proprietari, acționari, investitori), ca precum şi statul ca consumator de informaţii privind performanţa întreprinderilor.

Disponibilitatea unor informații fiabile face posibilă creșterea eficienței pieței de capital și face posibilă evaluarea și prevederea consecințelor luării deciziilor economice.

Efectuarea unui audit, chiar și în cazurile în care nu este obligatoriu, este, fără îndoială, importantă. În condițiile pieței, întreprinderile, instituțiile de credit și alte entități comerciale intră în relații contractuale pentru utilizarea proprietăților, fondurilor, tranzacțiilor comerciale și investițiilor. Încrederea în aceste relații ar trebui să fie susținută de capacitatea de a primi și de a utiliza informații financiare de către toți participanții la tranzacții. Fiabilitatea informațiilor este confirmată de un auditor independent.

Proprietarii și, mai ales, proprietarii colectivi - acționari, acționari, precum și creditori nu sunt în măsură să verifice în mod independent dacă toate operațiunile întreprinderii, numeroase și adesea foarte complexe, sunt legale și reflectate corect în conturi, deoarece de obicei o fac. nu au acces la conturi și experiență relevantă și, prin urmare, au nevoie de serviciile auditorilor.

Confirmarea independentă a informațiilor despre rezultatele întreprinderilor și respectarea acestora cu legea este necesară pentru ca statul să ia decizii în domeniul economic și fiscal.

De asemenea, este necesar un audit pentru organele de stat, judecătorii, procurorii și anchetatorii pentru a confirma fiabilitatea situațiilor financiare de care sunt interesați.

Pentru o analiză mai detaliată a conceptelor de „audit” și „activitate de audit”, vom analiza în continuare scopurile și obiectivele acestora.

audit contabil

Scopurile și obiectivele activităților de audit și audit

Scopul principal al auditului este de a determina fiabilitatea si veridicitatea situatiilor financiare ale subiectului auditului, precum si controlul asupra conformitatii clientului cu legile si normele dreptului economic si legislatiei fiscale.

Sarcinile practice ale auditului constau in imbunatatirea pozitiei financiare a clientului, atragerea de pasive (investitori, creditori), ajutarea si consilierea clientilor.

În general, scopurile și obiectivele auditului sunt foarte multiple, deoarece sunt asociate în primul rând cu varietatea acestuia.

Scopul principal al unui audit extern este de a oferi informații obiective, reale și exacte despre obiectul auditat.

Atingerea scopului principal este facilitată de caracteristicile (cerințele) efectuării unui audit:

Independență și obiectivitate în timpul controalelor;

Confidențialitatea, profesionalismul, competența și integritatea auditorului;

Utilizarea metodelor statisticii si analizei economice;

Aplicarea noilor tehnologii informatice;

Abilitatea de a lua decizii raționale pe baza datelor de audit;

Bunăvoință și loialitate față de clienți;

Responsabilitatea auditorului pentru consecințele recomandărilor și concluziilor sale bazate pe rezultatele auditurilor;

Caracteristicile enumerate mai sus definesc standardele de conduită ale auditorului.

Independența auditorului este determinată de faptul că nu este angajat al unei instituții de stat, nu este subordonat organelor de control și audit și nu lucrează sub controlul acestora, respectă standardele unei asociații (asociații) profesionale de audit. , și nu are nicio proprietate sau interese personale în întreprinderile auditate. Obiectivitatea este asigurată de pregătirea profesională înaltă a auditorului, experiența practică vastă, cunoașterea celei mai noi literaturi metodologice.

Confidențialitatea este cea mai importantă cerință în implementarea auditului. Auditorul nu trebuie să furnizeze nici unei autorități nicio informație despre activitatea economică a obiectului auditat de el. Pentru divulgarea secretelor clienților săi, el trebuie să fie răspunzător în condițiile legii, precum și moral, iar dacă este prevăzut de contract, atunci răspunderea materială.

Auditorul trebuie să aibă calificările profesionale necesare, să aibă grijă să le mențină la nivelul corespunzător și să respecte cerințele documentelor de reglementare. Auditorul nu trebuie să furnizeze servicii clientului în acele domenii ale economiei în care nu are suficiente cunoștințe profesionale.

Utilizarea metodelor de analiză statistică și economică permite organizarea analizei inspecțiilor efectuate la un nivel științific înalt, obținând date mai obiective și fiabile pentru luarea deciziilor.

Utilizarea noilor tehnologii informaţionale constă în principal în utilizarea tehnologiei informatice pentru organizarea auditului. Acest lucru se aplică și auditului și analizei raportării, menținerii și restabilirii înregistrărilor.

Pe baza rezultatelor auditului, auditorul poate trage concluziile raționale necesare care vor ajuta clientul în organizarea muncii și ținerea evidenței contabile.

Responsabilitatea auditorului se manifesta prin faptul ca este responsabil pentru opinia sa asupra situatiilor financiare ale intreprinderii auditate. Conducerea întreprinderii auditate este responsabilă de conținutul rapoartelor.

Un audit extern este efectuat pe bază contractuală de către firme de audit sau auditori individuali pentru a evalua în mod obiectiv fiabilitatea raportării contabile și financiare a unei entități economice.

Auditul intern este o activitate independentă într-o organizație de verificare și evaluare a activității acesteia în interesul managerilor. Scopul auditului intern este de a ajuta angajații organizației să își îndeplinească funcțiile în mod eficient. Auditul intern este efectuat de auditori care lucrează direct în firma dată. Este posibil ca organizațiile mici să nu aibă auditori cu normă întreagă. În acest caz, auditul intern poate fi încredințat comisiei de audit sau unei firme de audit pe bază de contract.

Un audit poate fi proactiv (voluntar) atunci când este efectuat prin decizie a conducerii companiei sau a fondatorilor acesteia, sau obligatoriu dacă desfășurarea sa se datorează unei indicații directe într-o lege federală sau un decret al Guvernului Federației Ruse.

Scopul principal al unui audit de inițiativă este de a identifica deficiențe în contabilitate, raportare, fiscalitate, de a analiza situația financiară a unei entități economice și de a o ajuta să organizeze contabilitatea și raportarea.

Un audit de inițiativă este de obicei realizat prin decizie a conducerii unei entități economice. Obiectivele unui audit de inițiativă pot fi foarte diferite:

Controlul și analiza stării contabilității în general sau a secțiilor sale individuale;

Identificarea starii situatiilor financiare;

Organizarea lucrărilor de birou în domeniul contabilității; evaluarea mijloacelor si metodelor aplicate de automatizare contabila;

Evaluarea stării decontărilor fiscale etc.

Există mai multe motive pentru efectuarea unui audit proactiv. În primul rând, multe întreprinderi, în special cele ex-statale, care au fost supuse anterior unui control intern amănunțit, care în ultimii ani au trecut prin procedura de privatizare și corporatizare și s-au transformat în societăți pe acțiuni, au pierdut controlul din partea organelor speciale. În al doilea rând, fluctuația personalului contabil, care, la rândul său, este cauzată de diverse circumstanțe - salariu insuficient de mare, lipsa de dorință a conducerii noilor structuri economice de a trata contabilul șef drept unul dintre principalii controlori ai legalității operațiunilor de afaceri etc. În al treilea rând, calificarea scăzută a personalului contabil în unele întreprinderi, în special în cele nou formate.

Șefii întreprinderilor și organizațiilor care se confruntă cu astfel de probleme apelează la firmele de audit cu cereri de ajutor.

Dacă auditul inițiativei este complex, atunci acesta acoperă toate obiectivele de mai sus. Metodologia de desfășurare a unui audit de inițiativă nu diferă de un audit obligatoriu.

Auditul obligatoriu în țara noastră este efectuat în conformitate cu Decretul Guvernului Federației Ruse din 07.12.94.

Se efectuează un audit asupra misiunilor speciale de audit pentru a verifica elementele individuale ale situațiilor financiare, calitatea proprietății, expertiza juridică și economică a acordurilor (contractelor) care reglementează relațiile de drept civil, eficiența utilizării capitalului și alte aspecte direct legate de activități economice ale unei entități economice.

În desfășurarea secvențială a auditului se pot distinge trei etape: etapele de audit de confirmare, de audit orientat spre sistem și bazat pe risc.

În etapa de confirmare a auditului, în timpul auditului, auditorul-contabil a verificat și a confirmat aproape fiecare tranzacție comercială, în paralel cu contabilul și-a creat propriile registre contabile. În prezent, un astfel de serviciu s-ar numi restaurare sau evidență.

Întrucât un audit este o activitate antreprenorială care vizează obținerea de profit, auditorii ar trebui să aplice astfel de metode de verificare care să minimizeze timpul necesar pentru efectuarea unui audit fără a compromite calitatea.

Mai devreme sau mai târziu, fiecare întreprindere și fiecare antreprenor se confruntă cu nevoia de a efectua operațiuni de audit în domeniul lor de activitate. Dar nu toată lumea știe ce este un audit.

Anglia este considerată a fi locul de naștere al auditului, unde în secolele XIII-XIV au fost formulate principiile de bază ale auditului: onestitate, competență, discreție.

Controlul de audit este utilizat pe scară largă în practica mondială. Se bazează pe interesul reciproc al statului, al administrației întreprinderilor și al proprietarilor acestora în fiabilitatea contabilității și raportării. În condițiile unei economii planificate, controlate la nivel central, nu era nevoie de control financiar independent în Federația Rusă. A fost înlocuit complet de un sistem de control departamental și extradepartamental, care urmărea identificarea încălcărilor și abuzurilor în activitățile financiare și economice ale întreprinderilor, erorilor și abaterilor în raportarea, găsirea și sancționarea responsabililor. Dezvoltarea relațiilor de piață necesită adoptarea unui număr mare de noi documente de reglementare care reglementează noi aspecte în activitățile întreprinderilor; contabilitate și raportare; fiscalitatea și procedura de formare a costului de producție. În acest sens, primele încălcări (uneori neintenționate) au apărut în conformitate cu cerințele documentelor de reglementare referitoare la activitatea economică a întreprinderii. Organismele, care erau însărcinate cu responsabilitatea de a asista întreprinderile în aplicarea corectă a anumitor acte legislative, ele însele, din cauza numărului redus și a suprasolicitarii, nu erau pregătite pentru o astfel de muncă. În acest sens, este necesară crearea unei noi forme de control asupra activităților întreprinderilor, care să includă consultanță privind organizarea și menținerea contabilității, calcularea corectă a impozitelor, situația juridică și alte tipuri de servicii. Proprietarii și, mai ales, proprietarii colectivi, precum și creditorii, sunt lipsiți de posibilitatea de a verifica în mod independent că toate operațiunile numeroase ale întreprinderii, adesea foarte complexe, sunt legale și reflectate corect în conturi. pentru că de obicei nu au acces la conturi, experiență relevantă și, prin urmare, au nevoie de serviciile auditorilor. Confirmarea independentă a informațiilor despre rezultatele întreprinderilor și respectarea acestora cu legea este necesară pentru ca statul să ia decizii în domeniul economic și fiscal.

Verificările de audit sunt necesare pentru ca organele de stat, tribunalele, procurorii și anchetatorii să confirme situațiile financiare de care sunt interesați.

Cuvântul „audit” provine din latinescul „audio”, care înseamnă „el aude”, „ascultător”. Aceasta subliniază încrederea deosebită în relația auditorilor cu clienții lor, atenția, bunăvoința, compasiunea, interesul pentru afacerile clientului care a solicitat serviciile auditorului. Sarcina auditorului este de a verifica starea activităților financiare și economice ale întreprinderii pentru o anumită perioadă, de a formula concluzii obiective și de a da recomandările necesare.

Conceptul de audit este mult mai larg decât auditurile sau alte forme de control, deoarece include nu numai verificarea fiabilității indicatorilor financiari, ci și elaborarea de ipoteze pentru îmbunătățirea activității economice a întreprinderilor în vederea raționalizării costurilor și optimizării impozitelor.

Activitatea de audit - audit - este o activitate antreprenorială a auditorilor (firmelor de audit) pentru a efectua audituri independente nedepartamentale ale situațiilor contabile sau financiare, documentației de plată și decontare a tranzacțiilor individuale de afaceri, declarații fiscale și alte tipuri de obligații financiare și cerințe economice. entități pe bază contractuală.

Conceptul de audit Ugolnikov în articolul „Istoria auditului”: „Audit este procesul de verificare a menținerii înregistrărilor contabile și a instituțiilor în ceea ce privește fiabilitatea și corectitudinea acesteia”.

„Un audit este un proces sistematic de obținere și evaluare a dovezilor privind fiabilitatea datelor despre activități și evenimente economice, determinarea gradului în care aceste date îndeplinesc criteriile stabilite și comunicarea rezultatelor utilizatorilor interesați.”

„Audit este un proces sistematic desfășurat de o persoană sau un grup de persoane independent de factori externi, pe baza rezultatelor controlului și a propriei opinii. Pe baza criteriilor și standardelor stabilite privind informațiile pe care unitatea de audit le furnizează terților în activitățile sale și perspectivele sale.

Standardele de audit privind auditul dau urmatoarea definitie:

„Audit este o examinare independentă a situațiilor financiare ale unei întreprinderi bazată pe verificarea conformității cu procedura contabilă, a conformității operațiunilor de afaceri și financiare cu legislația Federației Ruse, a caracterului complet și acurateței reflectării activităților întreprinderii în domeniul financiar. declarații. Examinarea se încheie cu întocmirea raportului auditorului.

În ciuda unor diferențe în definiția auditului, aproape toți autorii subliniază una sau alta dintre caracteristicile acestuia:

• 4. independență;
• 5. plata;
• 6. intimitate.

Uneori este considerat prea îngust și limitat doar la verificarea conturilor actorilor nestatali. În alte cazuri, este extrem de larg, identificându-se cu orice activitate contabilă. O astfel de împrăștiere în înțelegerea auditului se datorează și faptului că acest concept este adoptat din literatura occidentală.

În țările cu economii de piață dezvoltate, unde auditul există de mult timp, conceptul de audit este interpretat într-un mod foarte divers. În Anglia, un audit este înțeles ca o revizuire independentă și exprimarea unei opinii asupra situațiilor financiare ale unei întreprinderi. În același timp, termenul „audit” este folosit nu numai la auditarea întreprinderilor care intră sub incidența legii „Cu privire la societăți” sau a legii privind societățile industriale sau de altă natură, ci și la întocmirea unui audit al agențiilor guvernamentale și autorităților locale, precum precum și atunci când furnizează servicii de audit clienților în baza unui acord .

Jack Roberton a remarcat că un audit este procesul de reducere la un nivel acceptabil al riscului informațional (adică probabilitatea ca situațiile financiare să conțină informații false sau inexacte) pentru utilizatorii situațiilor financiare.

Un auditor independent efectuează verificarea fiabilității declarațiilor companiei, respectarea legislației în vigoare și întocmește o opinie de audit pe această problemă.

Un audit este un tip de activitate constând în colectarea și evaluarea faptelor referitoare la funcționarea și poziția unei entități economice, efectuată de o persoană independentă competentă. Acesta urmărește să reducă la un nivel acceptabil riscul informațional, adică probabilitatea ca situațiile financiare să conțină informații false și inexacte pentru utilizatorii lor. Totodată, auditul prevede nu numai verificarea fiabilității indicatorilor financiari, ci și elaborarea de recomandări pentru îmbunătățirea eficienței activității economice a unei entități economice. Prin urmare, auditul este adesea definit ca un fel de expertiză în afaceri.

ESEU

la disciplina „Fundamentele auditului”

pe subiect:

«OBIECTIVELE ȘI OBIECTIVELE AUDITULUI. TIPURI DE AUDIT»

INTRODUCERE

În condițiile pieței, întreprinderile, instituțiile de credit și alte entități economice ale țării intră în relații contractuale pentru utilizarea proprietăților, fondurilor, tranzacțiilor comerciale și investițiilor. Încrederea în aceste relații ar trebui să fie susținută de capacitatea tuturor participanților la tranzacții de a primi și utiliza informații financiare. Un audit oferă o astfel de oportunitate.

Confirmarea independentă a informațiilor despre rezultatele întreprinderilor și respectarea acestora cu legea este necesară pentru ca statul să ia decizii în domeniul economic și fiscal, pentru ca judecătorii, procurorii și anchetatorii să confirme fiabilitatea situațiilor financiare de care sunt interesați. În această calitate, auditul servește nu numai intereselor proprietarilor, ci și ale statului.

Datele corecte sunt necesare nu numai de către investitorii direcți sau acționarii, ci și de către creditori pentru a evalua fiabilitatea rambursării împrumutului și a plăților dobânzilor. Furnizorii sunt interesați de informații despre capacitatea companiei de a rambursa la timp conturile de plătit; angajații întreprinderii - stabilitatea și rentabilitatea activităților sale pentru a-și evalua perspectivele de angajare, a primi beneficii și plăți financiare și de altă natură.

Auditul asigură realizarea unei nevoi sociale practice - confirmarea fiabilității informațiilor financiare despre natura și rezultatele activităților entităților economice interesate de o muncă civilizată și eficientă de dragul profitului.

Aceasta determină relevanța temei lucrării cursului.

Scopul cursului este de a explora conținutul auditului și componentele acestuia.

În conformitate cu aceasta, sarcinile lucrării de curs pot fi formulate după cum urmează:

luați în considerare natura și scopul auditului:

studiază scopurile și obiectivele acesteia;

explorați tipurile de audit.

SCOPURI ŞI OBIECTIVE ALE AUDITULUI

Auditul modern este o formă organizațională specială de control. S-a dovedit bine în condițiile unei economii de piață dezvoltate, chiar și o economie de piață condiționată, de tip tranzițional, care s-a dezvoltat acum în Rusia, adică. trăsătura sa distinctivă este apartenența sa la infrastructura pieței.

Un audit este un proces prin care o persoană independentă competentă colectează și evaluează dovezi despre informații cuantificabile legate de un anumit sistem economic pentru a determina și exprima în opinia sa gradul în care aceste informații îndeplinesc criteriile stabilite.

Scopul principal al activității de audit este de a stabili fiabilitatea situațiilor contabile (financiare) ale entităților economice și conformitatea tranzacțiilor financiare și de afaceri ale acestora cu reglementările în vigoare în Federația Rusă. Necesitatea serviciilor unui auditor a apărut în legătură cu următoarele circumstanțe:

Posibilitatea de informare părtinitoare din partea administrației în cazuri de conflict între aceasta și utilizatorii acestor informații (proprietari, investitori, creditori);

Dependența consecințelor deciziilor luate asupra calității informațiilor;

Nevoia de cunoștințe speciale pentru verificarea informațiilor;

Lipsa frecventă a accesului utilizatorilor la informații pentru a evalua calitatea acesteia.

Scopul verificării situațiilor financiare:

confirmarea fiabilității rapoartelor sau o declarație a nefiabilității acestora;

controlul asupra conformității cu legile și reglementările care reglementează regulile de contabilitate și raportare, metodologia de evaluare a activelor, datoriilor și capitalurilor proprii;

confirmarea caracterului complet, fiabilității și acurateții reflectării în contabilitate și raportare a activelor, datoriilor, fondurilor proprii, costurilor, veniturilor și rezultatelor financiare ale întreprinderii pentru perioada analizată;

identificarea rezervelor pentru o mai bună utilizare a activelor fixe și circulante proprii, a rezervelor financiare și a fondurilor împrumutate.

Fiabilitatea situațiilor financiare este înțeleasă ca un astfel de grad de acuratețe a datelor de raportare care permite unui utilizator calificat al informațiilor de raportare să tragă concluzii corecte despre poziția financiară și performanța organizațiilor auditate pe baza și să ia decizii adecvate în cunoștință de cauză.

Scopul principal al auditului poate fi completat de identificarea rezervelor pentru o mai bună utilizare a resurselor financiare, stipulate prin acordul cu clientul, analiza corectitudinii calculului fiscal, elaborarea măsurilor de îmbunătățire a situației financiare a întreprinderii, optimizare. de costuri și performanță, venituri și cheltuieli.

Obiectivele auditului sunt legate de scopul auditului (de exemplu, auditul fondurilor etc.). Principalele sarcini ale activității de audit sunt:

Auditul are la bază dreptul civil, drept administrativ, contabilitate. Scopul final al auditului este de a analiza starea financiară a organizației, stabilitatea financiară și bonitatea acesteia.

TIPURI DE AUDIT

În practica mondială, precum și în țara noastră, auditul se împarte în: intern, extern, de inițiativă și obligatoriu (Figura 2).

Figura 2 - Clasificarea generală a tipurilor de audit

Auditul intern este considerat ca parte a sistemului general de management și control asupra producției și activităților economice ale organizației. Se realizează prin decizie a conducerii.

Sarcinile ce urmează a fi îndeplinite de serviciul de audit intern determină funcțiile angajaților acestui serviciu și componența lor profesională și de calificare. Principalele sarcini ale auditului intern:

1. Implementarea controlului periodic asupra activităților financiare și economice ale organizațiilor auditate.

În îndeplinirea acestei sarcini, auditorul intern studiază sistemul de contabilitate și control, evaluează eficiența funcționării acestuia, folosind diverse tehnici (prelevare de probe, scanare etc.). Auditorul verifică validitatea juridică a operațiunii și optimitatea impozitării, evaluează semnificația erorilor constatate.

2. Efectuarea unei analize financiar-economice a activitatilor organizatiei si dezvoltarea strategiei financiare a acesteia.

La îndeplinirea celei de-a doua sarcini, auditorul efectuează o analiză expresă a activităților financiare și economice ale organizației, evaluează solvabilitatea și stabilitatea financiară a acesteia și face recomandări cu privire la strategia activităților financiare și economice.

3. Servicii de consultanta in domeniul contabilitatii si fiscalitatii, precum si in materie de drept si alte servicii din profilul serviciului de audit - unul dintre cele mai frecvente tipuri de servicii. Un contabil angajat în activitatea curentă poate avea nevoie de asistență profesională în situații economice neobișnuite sau rare, precum și modificări semnificative ale legislației, prestarea acestui serviciu putând fi atribuită și sarcinilor serviciului de audit intern.

Un audit extern este un control independent efectuat de specialiști cu înaltă calificare în domeniul contabilității, controlului și analizei activității economice, care dețin licența sau certificatul corespunzător. Un audit este efectuat de auditori independenți pe baza contractelor și a pregătirii unei opinii adecvate care confirmă fiabilitatea situațiilor financiare și eficacitatea rezultatelor obținute în conformitate cu standardele aplicabile, corectitudinea contabilității. Obiectul auditului extern este activitatea financiară și economică a întreprinderii. Un audit extern poate face recomandări clientului. În același timp, auditorii aplică forme moderne de calcul bazate pe metode de analiză statistică economică și matematică.

Principalele sarcini ale auditului extern sunt:

verificarea și concluzia privind fiabilitatea situațiilor financiare ale întreprinderii;

evaluarea tranzacțiilor comerciale în curs și a conformității acestora cu legislația și reglementările;

evaluarea calitatii contabilitatii;

verificarea corectitudinii calculelor economice (cost, profit, repartizarea acestuia);

analiza situației financiare a întreprinderii;

evaluarea lichidității, solvabilității, stabilității financiare și solvabilității;

înființarea contabilității, acordarea de asistență practică în îmbunătățirea acesteia;

oferirea de consiliere pe diverse probleme;

Un audit extern este efectuat de firme de audit sau de auditori individuali pentru a evalua în mod obiectiv fiabilitatea situațiilor contabile și financiare ale obiectului auditat.

CONCLUZIE

Scopul unui audit este același în orice țară din lume - este o evaluare independentă a stării contabilității companiilor publice.

Semnificația auditului constă în faptul că nu este doar un audit independent al activităților financiare și economice ale entităților economice, ci oferă și recomandări și propuneri pentru îmbunătățirea acestei activități, extinderea serviciilor de audit și crearea de companii și firme de audit la nivel internațional. nivel.

Scopul principal al activității de audit este de a stabili fiabilitatea situațiilor contabile (financiare) ale entităților economice și conformitatea operațiunilor financiare și de afaceri ale acestora cu reglementările în vigoare în Republica Kazahstan.

Obiectivele auditului sunt legate de scopul auditului. Principalele sarcini ale activității de audit sunt:

verificarea legalitatii tranzactiilor financiare si economice;

verificarea stării contabilității și raportării;

verificarea fiabilității celor mai importanți indicatori de raportare, inclusiv bilanțul, contul de profit și pierdere etc.;

studiul activității economice în vederea identificării rezervelor intra-producție;

verificarea stării și eficienței utilizării resurselor (de muncă, financiare, materiale).

Scopul final al auditului este de a analiza starea financiară a organizației, stabilitatea financiară și bonitatea acesteia.

LISTA LITERATURII UTILIZATE

Legea federală nr. 307-FZ din 30 decembrie 2008 (modificată la 1 iulie 2010) „Cu privire la activitățile de audit”

Audit. Ed. a II-a, trans. și adițional. Ed. Podolsky V.I. - M.: The Economist; 2007

Audit. Manual ed. a 3-a, revizuită și suplimentară; Merzlikina E.M., Nikolskaya Yu.P. - Infra-M; 2008

Raportare întreprindere. Acasă poartă audit este de a determina credibilitatea... feluri audit Principal tipuri audit sunt audit intern și extern. Audit intern. Principalul lui o sarcină ... obiective. Acest vedere audit numit uneori audit eficienţă...

1. Rol, feluri, poartăȘi sarcini audit disponibilitatea și circulația mărfurilor unei întreprinderi comerciale

   Rezumat >> Contabilitate si audit

   1.Rol, feluri, poartăȘi sarcini audit disponibilitatea si circulatia marfurilor... strategie financiara. De bază sarcinăȘi scop astfel de audit este o dovada de autenticitate si ... cu reglementarea actuala. sarcini audit mișcările mărfurilor sunt: ​​confirmare...

2. feluri audit, clasificarea acestei activități (1)

   Rezumat >> Contabilitate si audit

   1 esență, obiectiveȘi sarcini auditși Audit ................................................6 1.1 Natura auditși activitatea de audit ................................................ 6 1.2 GoluriȘi sarcini activități de audit………..…………………..9 2 feluri audit si clasificare...

3. Curs de prelegeri despre Contabilitate si audit

   Rezumat >> Contabilitate si audit

   ... audit Concept, conținut și sarcini audit feluri audit feluri audituri feluri Standarde ale serviciilor de audit audit Tema 20. Organizare audit... contabilitate, fiecare având propria sa obiectiveȘi sarcini. Contabilitatea financiară acoperă informațiile contabile...

Tranziția către piață, schimbările fundamentale ale economiei au dus la crearea unei noi ramuri de cunoaștere științifică - auditul.

Un audit este definit ca verificarea și confirmarea corectitudinii menținerii conturilor unei întreprinderi, efectuată de specialiști calificați. În Rusia, auditul a fost dezvoltat în ultimii 10 ani.

În condiții economice dificile, în timpul tranziției la relațiile de piață, a devenit important să existe informații economice sigure despre activitățile financiare și economice ale organizației. Cu excepția celor de mai sus, crearea de structuri comerciale a provocat un aflux de noi antreprenori care nu au experiența adecvată de a lucra în noile condiții economice, sunt slab familiarizați cu actele legislative și, prin urmare, primele încălcări (uneori neintenționate) au apărut în conformitate. cu cerinţele documentelor de reglementare referitoare la activitatea economică.

În legătură cu aceasta, a apărut o nouă formă de control asupra activității economice, inclusiv consultări pe probleme de contabilitate și corectitudinea calculării impozitelor.

Activitate de audit – audit- reprezinta activitatea de antreprenoriat a auditorilor (firmelor de audit) pentru realizarea auditurilor independente nedepartamentale ale situatiilor contabile (financiare), documentatiei de plata si decontare, deconturilor fiscale si a altor obligatii financiare si cerinte ale entitatilor economice, precum si furnizarea de alte servicii de audit.

Pe baza celor de mai sus, ajungem la concluzia că activitatea de audit este un concept mai larg, incluzând atât auditul în sine (un audit pentru confirmarea fiabilității situațiilor financiare), cât și serviciile conexe (consultanță fiscală, analiza activităților financiare și economice, aspecte de prognoză). ). etc.)

Scopul principal al activității de audit va fi stabilirea fiabilității situațiilor contabile (financiare) ale entităților economice și a conformității tranzacțiilor lor financiare și comerciale cu reglementările în vigoare în Federația Rusă.

Semnificația auditului constă în faptul că nu va fi doar un audit independent al activităților financiare și economice, ci oferă recomandări și propuneri pentru îmbunătățirea activităților ϶ᴛᴏ, extinderea serviciilor de audit și crearea de companii și firme de audit la nivel internațional.

Necesitatea auditului este legată de:

• necesitatea de a obține cunoștințe speciale pentru a efectua inspecții la nivel profesional;
• obținerea de informații obiective despre starea contabilității și raportării la întreprindere și bonitatea acesteia;
• buna desfasurare a afacerii si calitatea acesteia.

Auditorii ar trebui să aplice, de asemenea, metode de audit care vor minimiza timpul de audit fără a sacrifica calitatea.

Sarcinile principale ale auditului sunt legate de scopul auditului (de exemplu, auditul fondurilor etc.)

Principalele sarcini ale activității de audit vor fi:

• verificarea legalitatii tranzactiilor financiare si economice;
• verificarea stării contabilității și raportării;
• verificarea fiabilității celor mai importanți indicatori de raportare, inclusiv bilanțul, contul de profit și pierdere etc.;
• studiul activității economice în vederea identificării rezervelor intra-producție;
• verificarea stării și eficienței utilizării resurselor (de muncă, financiare, materiale)

Auditul are la bază dreptul civil, drept administrativ, contabilitate.

Scopul final al auditului este de a analiza starea financiară a organizației, stabilitatea financiară și bonitatea acesteia.

Starea financiară și stabilitatea organizației sunt măsurate printr-un număr de indicatori financiari: La solvabilitate, La lichiditate etc.

Scopul auditului va avea loc o verificare a fiabilității și realității situațiilor financiare și o confirmare a ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙiya, precum și o exprimare a opiniei organizației de audit cu privire la fiabilitatea raportării ϶ᴛᴏth și a actelor normative ale acestuia.

Nu uitați că problemele legate de revizuire, control și audit, asemănările și diferențele lor ocupă un loc important.

Auditul și auditul vor fi modalități de organizare a controlului asupra activităților financiare și economice ale organizației. Audit și audit - ϶ᴛᴏ două abordări ale organizării controlului asupra activităților financiare și economice ale organizației. Există multe asemănări și diferențe semnificative între ele.

revizuire - componentă controlul financiar de stat, stabilirea legalității, fiabilității, oportunității și eficienței operațiunilor comerciale.

Audit- verificarea independentă a situaţiilor financiare sau a informaţiilor financiare ale unei entităţi economice în vederea identificării rezervelor şi obţinerii de concluzii despre situaţia financiară a întreprinderii.

Pe parcursul auditului vor ieși la iveală deficiențele activităților financiare și economice ale organizației auditate pentru a le elimina.

Caracteristici ale revizuirii, auditului:

1. Scopul auditului este de a determina legalitatea tuturor operațiunilor și eliminarea celor iraționale (scopul auditului este de a afla cât de exacte sunt situațiile financiare)
2. Auditul determină succesiunea procedurilor (în timpul auditului, schema de audit este dată în principal)
3. În audit, toate operațiunile sunt verificate cu maximă acuratețe aritmetică (în timpul auditului - aproximativ, deoarece depinde de semnificația stabilită a operațiunilor și de gradul de risc)
4. Temeiul legal al auditului va fi Codul administrativ (în cazul unui audit - Codul civil)
5. Salariul in audit depinde de conducerea intreprinderii (pentru audit - onorariu - suma platita auditorului de catre client)
6. Auditorul impune penalități (auditorul oferă sfaturi și recomandări cu privire la modul de eliminare a deficiențelor)

Principalele diferențe dintre audit și audit sunt prezentate în tabel. unu.

tabelul 1

Organizarea serviciului de audit

Astăzi, în Rusia, firmele de audit sunt organizate în toate orașele mari.

Firmele de audit pot avea orice formă organizatorică și juridică prevăzută de legislația Federației Ruse, cu excepția formei unei societăți pe acțiuni deschise. Firmele de audit au forme organizatorice și juridice de societate închisă sau societate cu răspundere limitată.

Principalele caracteristici ale clasificării firmelor de audit sunt următoarele:

• Natura activității;
• sfera serviciilor prestate.

După natura activităților lor, firmele de audit sunt împărțite în universale și specializate.

Firmele de audit universal sunt angajate într-o varietate de tipuri de lucrări și pot avea mai multe licențe pentru dreptul de a efectua unul sau altul tip de audit statutar. De exemplu, un audit în domeniul auditului general, audit bancar, asigurări etc., servicii de înființare, refacere și ținere a contabilității, analiza activităților financiar-economice, consultanță în domeniul contabilității financiare, manageriale și fiscală, informatizarea contabilității și alte Servicii.

Firmele de audit specializate efectuează cea mai restrânsă gamă de activități și sunt specializate în anumite tipuri de muncă (de exemplu, audituri, instruire etc.)

Pe lângă firmele de audit, în audit pot fi implicați și auditorii, care trebuie să treacă de certificare, să obțină o licență într-o anumită zonă pentru dreptul de a efectua audituri și să se înregistreze ca antreprenori. Auditorii privați pot fi angajați atât în ​​activități universale, cât și în activități specializate. Auditorii și firmele de audit nu se pot angaja în alte activități comerciale decât auditul și alte activități conexe. Atât firmele universale, cât și cele specializate trebuie să efectueze principalul tip de serviciu - un audit statutar.

În funcție de volumul serviciilor prestate, firmele de audit sunt împărțite în mari, mijlocii, mici. Firmele universale sunt cel mai adesea mari și mijlocii. În Rusia, sunt create în principal firme de audit mici și mijlocii. De exemplu, o firmă mică - până la 10 persoane, medie - 10-15 persoane, mare - 50 și mai mult.

Într-o firmă de audit mare, există șefi adjuncți, care raportează departamentelor ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙ (de exemplu, departamente pentru tipuri de audit și servicii conexe)

Cu excepția celor de mai sus, în scopuri contabile societatea dispune de un departament de contabilitate, iar pentru realizarea activităților economice - un departament administrativ și economic, un departament de redacție și editare este angajat în activități de publicare.

Organizațiile de audit mici pot avea un sistem de management simplificat pe două niveluri - șeful organizației de audit și auditorii care îi raportează.

Nu uitați că un domeniu important al verificărilor de audit este utilizarea metodelor de bază pregătite în prealabil (standarde intracompanie) pentru verificările asupra secțiilor și conturilor contabile ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙ.

Pe baza tuturor celor de mai sus, ajungem la concluzia că principalele activități ale firmelor de audit vor fi:

• efectuarea de inspecții;
• infiintarea contabilitatii;
• contabilitate pentru întreprinderi și organizații;
• controlul contabilității și întocmirea situațiilor contabile (financiare);
• îmbunătățirea organizării contabilității, îmbunătățirea acesteia;
• dirijarea analiză financiară, servicii de consultanță (în domeniul bancar, fiscal etc., legislație economică, activități de investiții etc.);
• organizarea de seminarii, pregătire avansată a personalului contabil;
• instruirea personalului contabil;
• ediție mijloace didactice contabilitate, fiscalitate, analiză, audit;
• evaluarea proiectelor economice și de investiții;
• automatizare contabilă.

Această listă poate fi extinsă și completată, dar este evident: chiar și în prezent, firmele de audit prestează o mare varietate de servicii.

Întrebări pentru autoexaminare

1. Care este esența unui audit?
2. Care este necesitatea și necesitatea unui audit?
3. Care sunt scopul și obiectivele unui audit?
4. Cum se formează firmele de contabilitate?
5. Care este structura sistemului de audit?
6. Cine stabilește procedura de eliberare și revocare a licențelor de audit?
7. Ce tipuri de servicii oferă firmele de audit?

Apropo, etapele formării și dezvoltării auditului

Cronologia dezvoltării auditului

Auditul a început să se dezvolte în secolul al XIV-lea, când registrele au început să apară în instanță. În secolul al XVI-lea. datele cărții sunt controlate.

Locul de naștere al auditului va fi Marea Britanie (Scoția), unde în 1844 au fost emise o serie de legi societății.

În 1853, a fost înființat Institutul de Audit din Edinburgh (în Franța, Institutul de Audit a fost înființat în 1862, în SUA - în 1937)

Din 1905 începe formarea profesiei de auditor. În anii 70 ai secolului XX. Au început să fie emise standarde internaționale de audit, în care s-au făcut modificări și completări până în prezent.

Astăzi, în toate țările cu economie de piață, există o instituție publică de audit cu infrastructura sa juridică și organizatorică.

În Rusia, titlul de auditor a fost introdus sub Petru I în armată, unde funcțiile de auditor combinau sarcinile de grefier, secretar și procuror. Din 1867, odată cu introducerea reformei judiciare militare în Rusia, funcția de auditor al armatei a fost desființată.

Încercările de a crea un institut de audit cu examinări în Rusia au fost făcute în 1889, 1909, 1912, 1928. (Institutul Contabililor-Experți de Stat), dar toate s-au încheiat cu eșec din cauza lipsei unui mecanism de acțiune a acestor organe de control financiar și a premiselor economice pentru audit. Material publicat pe site-ul http://

În Rusia, o caracteristică importantă pentru crearea auditului a fost tranziția la o economie de piață. În 1987, în ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙii, prin decizia Consiliului de Miniștri al URSS, a luat ființă prima firmă de audit Inaudit, care a fost privatizată în 1991.

Din 1987, odată cu crearea acestei companii, începe formarea auditului în Rusia, dar data oficială este 1991 (tranziția la economia de piață)

Activitatea auditorilor în Rusia, precum și în alte țări ale economiei de piață, este reglementată pe baza legilor.

În 1993, auditul a primit o bază legală - au fost introduse Regulile provizorii de audit (Decretul președintelui Rusiei nr. 2263 din 22 decembrie 1993)

Din 1998, dezvoltarea normelor și standardelor a început în raport cu condițiile Rusiei, în timp ce dezvoltarea normelor și standardelor în străinătate datează din anii 70.

Din 1999, au fost publicate volume separate ale Enciclopediei Auditului General.

Auditul în țara noastră începe să capete amploare.

Auditul poate fi efectuat de persoane fizice autorizate să desfășoare astfel de activități. Material publicat pe site-ul http://
Comitetul de Audit din subordinea Președintelui Federației Ruse stabilește procedura de eliberare și revocare a licențelor, organizează lucrările de elaborare a standardelor și recomandărilor în domeniul auditului, contabilității și analizei economice. Se eliberează licențe pentru efectuarea: audit bancar; auditul organizațiilor de asigurări; auditul burselor de valori, al fondurilor extrabugetare și al instituțiilor de investiții; audit general. A avea o licență, de exemplu pentru un audit general, nu dă dreptul de a efectua un audit bancar fără o licență valabilă.

Trebuie remarcat faptul că crearea de firme de audit și audit în Rusia a avut următoarele direcții:

• la începutul anului 1990, firmele străine dominau piața firmelor de audit;
• în prezent, conducerea se schimbă către firmele autohtone, care au început să lucreze împreună cu mari clienți internaționali.

Întrebări pentru autoexaminare

1. Care este esența și semnificația unui audit?
2. Care este scopul, obiectivele și necesitatea unui audit?
3. Care sunt asemănările și diferențele dintre revizuire și audit?
4. Care este rolul și sarcinile firmelor de audit?
5. Care sunt caracteristicile auditului în Rusia?

Tipuri de audit

În cadrul practicii internaționale, precum și în țara noastră, auditul se împarte în: intern, extern, de inițiativă și obligatoriu.

Auditul intern este considerat ca parte a sistemului general de management și control asupra producției și activităților economice ale organizației.
Este de remarcat faptul că se realizează la discreția conducerii.

Sarcinile auditului intern vor fi:

• verificarea acurateții înregistrărilor;
• controlul asupra siguranței fondurilor;
• prevenirea erorilor și abuzurilor;
• respectarea strictă a procedurilor de control;
• controlul asupra executării sarcinilor;
• determinarea eficacității operațiunilor individuale;
• fiabilitatea, obiectivitatea, caracterul complet al raportării financiare (contabile);
• eficienta si evaluarea activitatilor financiare si economice in timpul auditului;
• elaborarea de propuneri de îmbunătățire a contabilității și analizei;
• conformitatea cu actele și standardele legale de reglementare.

Sfera activității de audit intern ar trebui să fie determinată de conducere independent de activitatea auditorilor externi.

Rolul auditului intern s-a schimbat. Deci, la început, a existat controlul asupra informației, procesarea acesteia, apoi controlul intern asupra calității informațiilor, eficiența metodologiei de analiză a informațiilor a început să crească.

Auditul intern este adesea numit audit la fermă, acesta va fi baza de informații pentru auditul extern. Auditul intern este efectuat continuu pe parcursul procesului de afaceri.

Sarcina principală a auditului intern este de a ajuta angajații întreprinderii să își îndeplinească atribuțiile și atribuțiile într-un mod calificat.

Se efectuează pentru a efectua autocontrol asupra nivelului de cost primar, costurilor de distribuție, calității produselor și lucrărilor etc.

Auditorul intern întocmește informații privind activitățile financiare și economice ale întreprinderii, corectitudinea raportării și înregistrării conturilor etc.

Auditorii interni vor fi în mod tradițional angajați care fac parte din personalul întreprinderii și raportează conducerii acesteia.

Sarcinile pe care trebuie să le îndeplinească serviciul de audit intern determină funcțiile angajaților serviciului ϶ᴛᴏ și componența lor profesională și de calificare:

1. Implementarea controlului periodic asupra activităților financiare și economice ale organizațiilor auditate.

   În îndeplinirea acestei sarcini, auditorul intern studiază sistemul contabil și de control, evaluează eficacitatea funcționării acestuia folosind diverse tehnici (prelevare de probe, scanare etc.) Auditorul verifică valabilitatea legală a operațiunii și optimitatea impozitării, evaluează semnificația a erorilor constatate.

2. Efectuarea unei analize financiare și economice a activităților organizației și dezvoltarea strategiei financiare a acesteia. La îndeplinirea celei de-a doua sarcini, auditorul efectuează o analiză expresă a activităților financiare și economice ale organizației, evaluează solvabilitatea și stabilitatea financiară a acesteia și face recomandări cu privire la strategia activităților financiare și economice. Material publicat pe site-ul http://
3. Servicii de consultanță în domeniul contabilității și fiscalității, precum și în materie de drept și alte servicii din profilul serviciului de audit - unul dintre cele mai comune tipuri de servicii. Un contabil angajat în activitatea curentă poate avea nevoie de asistență profesională în situații economice neobișnuite sau rare, precum și modificări semnificative ale legislației, prestarea acestui serviciu putând fi atribuită și sarcinilor serviciului de audit intern.

Ca urmare a auditului, analizei și consultării de către serviciul de audit intern, organizația va fi pregătită pentru audit de către auditori externi, autorități fiscale și alte organisme de control.

A treia sarcină este îndeplinită de auditorul intern după cum este necesar. În soluționarea acesteia pot fi implicați auditori autorizați, precum și specialiști în probleme juridice, fiscalitate și analiză.

Auditul intern se împarte în:

• managerială - verificarea și îmbunătățirea sistemului de control intern și management al întreprinderii, evaluarea eficienței producției și a investițiilor financiare.

  Auditul de management este efectuat de un auditor independent și va fi unul dintre tipurile de servicii de consultanță;

• activitate economică - o analiză sistematică a activității economice a unei întreprinderi, efectuată pentru a evalua eficacitatea managementului și a identifica rezervele, a elabora recomandări pentru rezervele identificate. Un audit al activității economice poate fi efectuat la solicitarea administrației, la solicitarea agențiilor guvernamentale.
• privind cerințele ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙi este de a determina activitatea financiară sau economică a legilor și reglementărilor aplicabile (efectuate de auditori interni sau externi);
• situatii financiare - verificarea situatiilor financiare in conformitate cu standardele general acceptate. Rezultatul va fi întocmirea unui raport de audit, în care auditorul își exprimă opinia asupra ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙ și raportarea furnizată, analiza corectă a contabilității și a afacerii și este realizată în principal de auditori independenți;
• special - verificarea conformității de către o entitate economică cu anumite proceduri, de exemplu, raportarea fiscală, utilizarea fondurilor speciale etc.

Pe baza tuturor celor de mai sus, ajungem la concluzia că auditul intern este determinat de management: rolul său se schimbă de la verificarea și prevenirea pierderilor la analiza calității sistemelor informaționale.

Auditul intern oferă conducerii întreprinderii informații despre activitățile financiare și economice ale întreprinderii, contribuie la crearea unui sistem de contabilitate și control intern extrem de eficient, care previne încălcările și confirmă fiabilitatea rapoartelor întreprinderii și a diviziilor sale structurale. .

Sistemul de audit extern existent are ca scop în primul rând protejarea intereselor întreprinderilor și organizațiilor, ale acționarilor, precum și ale contrapărților (bănci, organizații de asigurări, furnizori, cumpărători etc.)

Audit extern - ϶ᴛᴏ control independent, efectuat de specialiști cu înaltă calificare în domeniul contabilității, controlului și analizei activității economice, care dețin licență sau certificat ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙa. Un audit este efectuat de auditori independenți pe baza de contracte și întocmirea unei declarații ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙ care confirmă fiabilitatea situațiilor financiare și eficacitatea rezultatelor obținute în conformitate cu standardele actuale, corectitudinea contabilității. Obiectul auditului extern îl vor constitui activitățile financiare și economice ale întreprinderii. Un audit extern poate face recomandări clientului. Auditorii de la ϶ᴛᴏm folosesc forme moderne de calcule bazate pe metode statistice economice și matematice de analiză.

Pentru o înțelegere mai clară a acestor tipuri, folosim schema de efectuare a auditurilor interne și externe (Tabelul 2.)

masa 2

Principalele sarcini ale auditului extern vor fi:

• verificarea și concluzia privind fiabilitatea situațiilor financiare ale întreprinderii;
• evaluarea tranzacțiilor comerciale în curs și a conformității acestora cu legislația și reglementările;
• calitatea contabilității;
• verificarea corectitudinii calculelor economice (cost, profit, repartizarea acestuia);
• analiza situației financiare a întreprinderii;
• evaluarea lichidității, solvabilității, stabilității financiare și solvabilității;
• înființarea contabilității, acordarea de asistență practică în îmbunătățirea acesteia;
• oferirea de consiliere pe diverse probleme;
• recomandări pentru îmbunătățirea contabilității și a activităților de afaceri. Material publicat pe site-ul http://

Un audit extern este efectuat de firme de audit sau de auditori individuali pentru a evalua în mod obiectiv fiabilitatea situațiilor contabile și financiare ale obiectului auditat; Există tipuri de audit extern: de inițiativă și obligatoriu.

Audit de inițiativă (sau voluntar) - verificarea ϶ᴛᴏ a activităților financiare și economice ale clientului la cererea acestuia.

Motivul este fluctuația personalului la întreprindere, calificarea scăzută a personalului contabil, în special la întreprinderile nou formate și alte motive.

Șefii întreprinderilor și firmelor care se confruntă cu astfel de probleme se adresează ei înșiși la firmele de audit cu privire la necesitatea unui audit (pentru a verifica calitatea activității aparatului contabil, pentru a verifica fiabilitatea raportării etc.)

Un audit de inițiativă poate fi tematic, iar auditul poate fi selectiv sau cuprinzător.

Auditul obligatoriu – se efectuează în conformitate cu actele legislative. Este demn de remarcat faptul că va fi cuprinzător și poate fi realizat în numele organismelor de stat determinate de Normele provizorii. Sustragerea de la un audit obligatoriu duce la penalizare sau amendă, sumele merg la bugetul republican. Scopul unui audit obligatoriu este de a confirma fiabilitatea situațiilor financiare. Dacă o firmă de audit a furnizat anterior servicii acestei întreprinderi, atunci nu poate efectua un audit obligatoriu.

Întrebări pentru autoexaminare

1. Ce tipuri de audit cunoașteți?
2. Ce este auditul intern și cum se realizează, care sunt sarcinile acestuia?
3. Cine efectuează un audit extern, scopul și obiectivele acestuia?
4. Ce tipuri de audit intern cunoașteți?
5. Ce se înțelege prin audit obligatoriu și proactiv?

Cadrul legislativ și de reglementare pentru audit

Dezvoltarea auditului în străinătate și în Rusia a condus la necesitatea unificării activităților de audit. Material publicat pe site-ul http://
Ca urmare, au început să se elaboreze standarde, mai întâi în cadrul național, apoi la scară internațională. În centrul auditului modern se află conceptele teoretice care implică utilizarea de postulate care determină metodologia de audit. Postulatele sunt prevederi bazate științific care reglementează principiile de bază, Puncte importante standardele de audit.

Organizarea activității de audit în Rusia se formează ținând cont de experiența dezvoltată în practica mondială. Merită spus că standardele joacă un rol important pentru un audit al calității. Standardele definesc cerințele pentru auditori, pentru abordarea generală a efectuării unui audit, pentru reflectarea rezultatelor unui audit.

Valoarea standardelor de audit este, în esență, că au următoarele caracteristici:

• dacă sunt respectate, se asigură calitatea înaltă a auditului;
• promovarea introducerii de noi realizări științifice în practica de audit;
• determina actiunile auditorului in conditii specifice;
• ajuta utilizatorii să înțeleagă procesul de audit;
• facilitează activitatea auditorilor.

Standardele sunt împărțite în:

1. Modele generale (postulate)
2. Standarde generale.
3. Standarde de lucru (speciale).
4. Standarde de raportare.

Modelele generale (postulate) includ o abordare generală a auditului - standarde ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙ, consecvență, acces la informații, responsabilitatea conducerii etc., și servesc ca o schemă pentru ca auditorii să formeze o opinie independentă și să întocmească un raport de audit.

Standardele generale definesc calitatea și gradul de calificări pe care trebuie să le aibă un auditor, cu alte cuvinte, standardele de conduită pentru auditori.

Conform standardelor generale ᴏᴛʜᴏϲᴙt: independență, confidențialitate, competență, obiectivitate, atenție cuvenită.

Independența auditorului se datorează faptului că nu va fi angajat al unei instituții de stat, nu este subordonat organelor de control și audit și nu lucrează sub controlul acestora, respectă standardele de audit și nu are nicio proprietate. sau interese personale în întreprinderea auditată.

Auditorul, prin urmare, trebuie să fie independent, să aibă acces la toate documentele de audit și dreptul de a obține informatie necesara.

Confidențialitatea este cea mai importantă cerință atunci când se efectuează un audit. Auditorul nu trebuie să furnizeze nicio informație niciunui organism despre activitățile economice ale societății auditate. Pentru dezvăluirea secretelor clienților lor, auditorul răspunde conform legii, precum și răspunderea morală și, dacă este prevăzută prin contract, responsabilitatea materială.

Competența este legată de faptul că auditorul trebuie să aibă calificările profesionale necesare, să aibă grijă să o mențină la nivelul corespunzător și să respecte cerințele documentelor de reglementare. Auditorul trebuie să fie suficient de competent în problemele principale ale auditului și nu ar trebui să furnizeze servicii clientului dacă acesta nu are suficiente calificări.

El trebuie să folosească metode economice, statistice și matematice de analiză, modele de analiză factorială, să aplice cu pricepere noi Tehnologia de informație in activitatile de audit. Material publicat pe site-ul http://

Auditorul trebuie să fie suficient de obiectiv în efectuarea auditului. Această calitate este strâns legată de controlul intern. Cu cât controlul este mai bine organizat, cu atât datele contabile și de raportare sunt mai obiective. Un sistem de control bun elimină posibilitatea de abuz, pierderi neprevăzute, fraudă etc.

Due diligence este legată de faptul că auditorul trebuie să acționeze cu due diligence în procesul de audit și să fie extrem de atent în tratarea standardului. Auditorul trebuie să fie pregătit pentru eventuale falsuri, completări, diverse încălcări, să le poată rezista.

Acestea sunt standardele generale de audit.

Standarde de lucru (speciale) - reguli ϶ᴛᴏ după care auditorul este ghidat atunci când efectuează auditul.

Standardele de lucru includ:

1. Planificare, control și documentare.
2. Examinarea și evaluarea sistemului contabil și de control intern în timpul auditului.
3. Audit în condițiile prelucrării informatice a informațiilor.
4. Analiza documentelor.

Să explorăm aceste direcții.

Auditorul ar trebui să planifice auditul pentru a îmbunătăți calitatea auditului. De asemenea, auditorii exercită control asupra verificării membrilor echipei de audit. Se acordă atenție controlului intern în evaluarea contabilității și raportării, precum și în evaluarea riscurilor.

Baza verificării va fi informațiile fiabile obținute în timpul verificării.

Auditorul pentru o opinie obiectivă trebuie să aibă încredere în informații de bună calitate.

Dovezile pot fi: interne, primite de la client și externe - de la terți și alte organizații.

Mai valoroase vor fi probele externe (extrase din conturile bancare ale clientului etc.), precum și probele obținute chiar de auditor, ținând cont de risc.

Culegând probe, auditorul: 1) verifică calculele aritmetice ale clientului; 2) participă la inventarierea tranzacțiilor individuale de afaceri; 3) verifică documentele primite de la client.

Prelucrarea computerizată a datelor afectează trei aspecte ale auditului: 1) planificare; 2) evaluarea riscului de ineficiență a controlului; 3) colectarea de date faptice privind detaliile tranzacțiilor comerciale.

De cea mai mare importanță sunt caracteristicile de planificare și control la utilizarea sistemelor informatice, testarea procedurilor de control și colectarea datelor privind tranzacțiile comerciale.

Auditorul completează analiza standardelor de lucru cu o analiză a documentelor (de exemplu, analizează documentele legate de creșterea profitului, determină operațiuni neprofitabile la ϶ᴛᴏm, monitorizează distribuția corectă a profitului)

Standarde de raportare- cu ajutorul lor, auditorul poate determina dacă situaţiile financiare auditate sunt conforme cu principiile contabile general acceptate. Auditorul ar trebui să exprime opinia lui ϲʙᴏ cu privire la fiabilitatea acestora sau să precizeze motivele pentru care opinia lui ϶ᴛᴏ nu poate fi exprimată.

Standardele de raportare includ: raportul auditorului privind auditul situațiilor financiare, tipuri de rapoarte de audit, informații scrise de la auditor către conducerea entității economice cu privire la rezultatele auditului.

Aceste standarde vor fi extrem de importante, tipul și conținutul rapoartelor ar trebui să fie cunoscute nu numai auditorilor înșiși, ci și tuturor utilizatorilor raportării, confirmate prin raportul de audit.

Standardele de audit pot fi prezentate sub forma unei diagrame (Fig. 1)

1. Modele (postulate)
   • Conformitate
   • Consecvență, imparțialitate
   • Controale interne
   • Responsabilitate
   • Accesul la informații
   • Responsabilitatea managementului
   • Controlul activității + îmbunătățirea tehnicii de inspecție
2. Standarde generale
   • Obiectivitate
   • Independenţă
   • Competență, atenția cuvenită etc.
3. Standarde de lucru (calitatea inspecției)
   • Planificarea testelor (pregătirea)
   • Supraveghere si control Controale interne
   • Informații (dovezi)
   • Analiza documentelor
4. Standarde de raportare
   • în formă - titlul, data, semnătura, obligațiile părților
   • după conținut - completitudine, temei legal, ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙie
   • standarde, metode moderne de calcul

Figura nr. 1. Schema standardelor de audit

Pe baza tuturor celor de mai sus, ajungem la concluzia că standardele de raportare, raportul (sau concluziile) trebuie să aibă destinatar, titlu, semnătură și dată.

La formularea concluziei, auditorul trebuie să acorde atenție semnificației problemelor, naturii activității întreprinderii auditate.

Nu uitați că va fi important să spunem că opinia auditorului depinde de interesele sale (profesionale, morale)

Adăugări la aceste standarde general acceptate sunt publicate periodic.

Standardele specifice pot fi utilizate în audit în anumite domenii de activitate, de exemplu, standarde de audit pentru bănci, organizații de asigurări etc.

Odată cu dezvoltarea relațiilor de piață și transformarea organizațiilor individuale de audit în mari grupuri internaționale, a devenit necesară unificarea auditului la scară internațională.

În ciuda realizărilor neîndoielnice în domeniul creării standardelor internaționale de audit, este prea devreme să spunem că o uniformitate adevărată a fost deja atinsă. Standardele internaționale moderne pot fi considerate ca un set de standarde naționale și regionale care au influență reciprocă, deoarece legislația națională din zona a ϶ᴛᴏdiferă semnificativ în tari diferite. Mai mult, liderii în acest domeniu, precum și în sectorul serviciilor în general, vor fi țările industrializate.

O serie de organizații sunt implicate în dezvoltarea cerințelor profesionale la nivel internațional.
Trebuie menționat că organizația principală va fi Comitetul Internațional de Practică de Audit, care funcționează în cadrul Federației Internaționale a Contabililor, care a fost înființată în 1977. În același timp, Rusia nu este inclusă în această organizație. Diferitele țări aplică standardele internaționale în mod diferit.

În Rusia, dezvoltarea standardelor de audit (ținând cont de standardele internaționale) este condusă de Institutul de Cercetare Financiară al Ministerului de Finanțe al Federației Ruse, care a început să lucreze în această direcție în 1993. Au fost selectate zece standarde, care au fost extrem de importante să se dezvolte în primul rând:

1. Principiile de bază ale auditului.
2. Obiectivele și domeniul de aplicare al auditului situațiilor financiare.
3. Raportul auditorului privind auditul situatiilor financiare.
4. Tipuri de rapoarte de audit.
5. Scrisoare de angajament privind consimțământul pentru audit.
6. Probe de audit (tipuri, surse și metode de obținere)
7. Acțiunile auditorului atunci când sunt detectate fraude sau erori.
8. Folosind munca unui expert.
9. informații pentru îndrumare.
10. Data raportului de audit, evenimente ulterioare bilantului, descoperirea faptelor dupa publicarea situatiilor financiare.

În general, trebuia să creeze patru grupuri de analogi ruși pe baza standardelor dezvoltate de Comitetul Internațional pentru Standarde de Audit:

1. Standarde generale de audit.
2. Standarde de lucru într-un singur audit.
3. Standarde de raportare.
4. Standarde specifice utilizate pentru audit în anumite industrii.

Problema ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙiya a firmelor rusești de audit cu standarde internaționale de audit este cu atât mai relevantă cu cât concurența acerbă pe piața rusă din partea marilor firme occidentale.

Firmele de vârf din Rusia tind să devină exact clienți companiile occidentale. Prin urmare, firmele de audit rusești se confruntă cu o problemă foarte acută de ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙconform standardelor internaționale de audit pentru a face concurență reală companiilor occidentale.

Firmele de audit rusești atrag clienți cu prețuri mai mici și o atenție sporită la dorințele clienților. Avantajul firmelor occidentale este un nume mare și o reputație puternică.

Cu ϶ᴛᴏm, calitatea serviciilor oferite de auditorii ruși nu este de obicei mai slabă decât cea a colegilor occidentali. În același timp, dezvoltarea pieței proprii din Rusia este în mare măsură împiedicată de absența unui număr de standarde consacrate legal de activitate de audit, care ar deveni un ghid pentru toate firmele și ar stabili criterii pentru responsabilitatea profesională a auditorilor.

Particularitățile aplicării standardelor de audit în Rusia și specificul auditului în ansamblu se datorează în mare măsură faptului că auditul rusesc a apărut istoric pe baza activității organismelor de control și audit, în care au existat atât pozitive, cât și negative. aspecte.

Este important de menționat că unul dintre deficiențele activității unor astfel de servicii va fi o abordare departamentală restrânsă, în urma căreia s-a acordat multă atenție în timpul verificărilor găsirii unor erori minore, care ar fi trebuit să demonstreze meticulozitatea inspectorilor. , iar omisiunile majore erau adesea „închise ochii” dacă nu era vorba despre furt. Faptul că auditul rusesc în multe privințe „a crescut” în urma verificărilor de revizuire a condus la o denaturare a conceptului însuși de „audit”.

Adesea, scopul unui audit nu este înțeles ca fiind confirmarea raportării, ci detectarea furtului, căutarea abuzului financiar, verificarea corectitudinii calculelor fiscale și oportunitatea transferului impozitelor la buget.

Sistemul național de standarde rusești, conform oamenilor de știință de frunte, ar trebui să includă 59 de reguli, dintre care 46 vor fi analogi ale standardelor internaționale de audit (MCA), iar alte 13 standarde sunt pur rusești. Ca exemplu de comparație, oferim un tabel cu standarde de audit interne și internaționale (mai mult, o serie de standarde au fost deja publicate și aprobate de comisia de audit sub președintele Federației Ruse)

Nu uitați că va fi important să spunem că standardele rusești sunt mai detaliate și secțiunea XI „Educația și formarea personalului” se referă în întregime la standardele rusești (Tabelul 3)

Tabelul 3

Întrebări pentru autoexaminare

1. Ce se înțelege prin standarde de audit?
2. Numiți tipurile de standarde de audit.
3. Care sunt standardele generale?
4. Ce standarde de lucru cunoașteți? Care este sensul lor?
5. Enumerați standardele de raportare. Care este esența lor?
6. Ce este inclus în clasificarea standardelor?
7. Care este diferența dintre standardele de audit rusești și cele internaționale?

Drepturile, îndatoririle și responsabilitățile auditorului

Drepturile și obligațiile auditorilor și clienților serviciilor de audit sunt determinate de Legea „Cu privire la audit” din 7 august 2001 nr. 119-FZ.

Înțelegerea auditorilor și a clienților lor ϲʙᴏ drepturile și obligațiile lor (precum și contradicțiile dintre interesele lor) are ϲʙᴏ și caracteristici. Nu uitați că va fi important să spunem că drepturile și obligațiile auditorilor și ale clienților lor în condițiile Rusiei sunt extrem de importante pentru a le studia în detaliu, a testa în practică, a rezolva și a depana în cadrul creării unei economii legale ca un întreg. Acest lucru se va rezolva în timp.

Un audit este efectuat de persoane fizice sau juridice autorizate să efectueze un audit. Auditorii (persoanele fizice) se pot angaja în activități de audit ca parte a unei firme de audit prin încheierea unui contract de muncă cu aceasta sau în mod independent prin obținerea unei licențe de audit.

Auditorii și firmele de audit nu au dreptul la:

1. Angajați-vă în orice activitate comercială, cu excepția auditului și a conexe.
2. Transferați informațiile obținute în timpul auditului către terți.
3. Efectuați un audit dacă există rude la întreprinderea auditată, precum și achiziționați acțiuni ale întreprinderii auditate. Există patru tipuri de licențe (audit general, bancar, asigurări, alte organizații)

Există trei tipuri de răspundere:

• responsabilitatea fata de client;
• răspunderea în baza dreptului civil;
• raspunderea penala.

În procesul de efectuare a auditurilor, auditorul are dreptul de a:

1. Determinați în mod independent formele și metodele de audit (pe baza cerințelor reglementărilor, a termenilor specifici ai contractului etc.)
2. Verificați în întregime documentația privind activitățile financiare și economice (registre contabile, documente de casă, valori mobiliare etc.)
3. Merită spus - să primească de la terți toate informațiile necesare îndeplinirii obiectivelor auditului (la cererea scrisă)
4. Merită spus - pentru a primi toate clarificările necesare cu privire la problemele emergente sau informații suplimentare.
5. Angajați pe bază de contract specialiști cu înaltă calificare (în domeniul contabilității și analizei activității economice etc., cu excepția persoanelor care lucrează la întreprinderea auditată)
6. Refuzarea efectuării unui audit în cazuri speciale (nefurnizarea informațiilor necesare pentru verificare, situație penală etc.)
7. Furnizați servicii legate de audit.

Responsabilitatile auditorilor

Având în vedere atribuțiile auditorilor și firmelor de audit, trebuie avut în vedere faptul că aceștia desfășoară control financiar, iar funcțiile lor nu includ controlul fiscal, precum și controlul asupra formării și utilizării fondurilor de asigurări sociale și de securitate și alte tipuri extrabugetare. fonduri. Pe baza ϶ᴛᴏgo, auditorii verifică în principal situațiile contabile sau financiare (bilanțul cu anexe, adică 5 forme de raportare anuală), confirmând realitatea și valabilitatea acestora. Cu excepția celor de mai sus, auditul acoperă numai acele tranzacții comerciale ale entității economice, care sunt documentate. Operațiunile comerciale care nu sunt documentate vor fi aria de activitate a altor organisme.

Ca urmare, auditorul este obligat să:

1. Respectați cu strictețe cerințele legislației Federației Ruse, precum și regulile - standardele de audit.
2. Anunțați imediat clientul și agenție guvernamentală care a comandat auditul, despre imposibilitatea participării sale la audit sau necesitatea implicării unor auditori suplimentari în audit.
3. Efectuați funcțiile ϲʙᴏ în mod imparțial.
4. Asigurați siguranța documentelor în timpul auditului și nu dezvălui conținutul acestora fără acordul proprietarului (managerului) entității economice.
5. Bazat pe principiile de integritate, onestitate, bunăvoință. Material publicat pe site-ul http://
6. Pregătiți o opinie de audit și informații scrise (raportul auditorului) în ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙii cu standarde aprobate.
7. Contribuiți la creșterea autorității profesiei sale ϲʙᴏ în societate.

Pentru o mai bună înțelegere a drepturilor și obligațiilor auditorilor, vom reflecta în diagramă (Fig. 2)

Figura nr. 2. Drepturile și obligațiile auditorului

Pentru a îndeplini cu succes ϲʙᴏ și sarcini, auditorul trebuie să îndeplinească o serie de cerințe. Directiva Serviciului Internațional de Audit indică următoarele principii care trebuie respectate în timpul auditului: integritate, obiectivitate, independență, secret, calificări și competență, organizare și integritate a postului. O cerință necesară pentru un auditor este prezența unei educații adecvate. Federația Internațională a Contabililor notează că aspectele cheie care ar trebui luate în considerare cu atenție vor fi obiectivele auditului, conceptele, probele, practicile și procedurile acestuia, precum și drepturile, îndatoririle și responsabilitățile auditorilor.

Este important de reținut că unul dintre principalele caracteristici distinctive a unui auditor profesionist – înțelegerea lui a responsabilității „față de public. Regulile minime de conduită necesare sunt obligatorii. Comportamentul etic nu este doar respectarea anumitor interdicții. Regulile de date impun respectarea strictă a principiului respectului față de clienți în detrimentul interesele personale ale contabilului public (auditor)

Cerințele de date profesionale pentru auditori includ:

1. onestitate;
2. obiectivitate;
3. bunăvoință;
4. competențe profesionale;
5. confidențialitatea informațiilor.

Cerința de independență va fi o condiție prealabilă pentru audit (aceste cerințe sunt detaliate în subiectul privind standardele de audit) Cerințele privind datele profesionale pentru auditori sunt reflectate în codul de date al auditorului, care a fost adoptat de Consiliul de Audit din subordinea Ministerului Finanțelor din Federația Rusă la 28 august 2003 comportamentul auditorilor și cerințele de bază pentru audit.

Auditorul susține un examen de calificare pentru dreptul de a desfășura activități de audit. Material publicat pe site-ul http://
Atât firma de audit, cât și auditorul pot efectua astfel un audit cu emiterea unui raport de audit formal numai dacă au licență.

Persoanele fizice cu un economic sau educație juridică(superioare sau secundare de specialitate), cu cel puțin 3 ani vechime în muncă din ultimii 5 ani ca auditor, specialist al unei firme de audit, contabil, economist, șef de întreprindere. Persoanele condamnate printr-o hotărâre judecătorească nu au voie să facă atestare.

Certificarea este atribuită Ministerului de Finanțe al Federației Ruse pentru auditul întreprinderilor, organizațiilor, burselor de valori, investițiilor, pensiilor, fondurilor publice și altor fonduri, precum și cetățenilor implicați în activități antreprenoriale independente. Banca Centrală a Federației Ruse - pentru a verifica băncile, organizațiile de credit, uniunile acestora etc.

Certificarea se realizează pe baza centrelor educaționale și metodologice pentru formarea și recalificarea auditorilor (AMU), a căror listă este stabilită de comisia de audit din subordinea președintelui Federației Ruse. Examenele se susțin conform programelor uniforme.

Merită spus că regulamentul privind acordarea de licențe pe tipuri de auditor a fost aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 23 septembrie 2002 nr. 190 „Cu privire la activitățile de audit de autorizare”.

Certificarea se realizează pe baza centrelor educaționale și metodologice (cu reprezentanți ai Ministerului Finanțelor al Federației Ruse, Băncii Centrale a Federației Ruse, profesori ai Academiei Financiare din Moscova din cadrul Guvernului Rusiei). Licența este eliberată pe o perioadă de 5 ani. Lucrările privind certificarea auditorilor și eliberarea licențelor sunt efectuate de Comisiile Centrale de Licențiere înființate în subordinea Ministerului de Finanțe al Federației Ruse, Banca Centrală a Federației Ruse, Serviciul Federal al Rusiei pentru Supravegherea Activităților de Asigurare.

Întrebări pentru autoexaminare

1. Care sunt drepturile auditorilor?
2. Care sunt responsabilitățile auditorilor?
3. Cine certifică și licențiază auditorii?
4. Întocmește o diagramă „Drepturile și obligațiile auditorilor”, dezvăluie conținutul acesteia.

În conformitate cu Legea Republicii Kazahstan „Cu privire la activitățile de audit” Legea Republicii Kazahstan din 20 noiembrie 1998 N 304-1 „Cu privire la activitățile de audit” (modificată prin Legile Republicii Kazahstan din 18/12/1998) 2000 N 128-II; Nr. 139-II, din 02.03.2001 N 162-II), un audit este un audit al situatiilor financiare si al altor informatii ale entitatilor comerciale in scopul exprimarii unei opinii independente in conformitate cu cerintele stabilite de legislația Republicii Kazahstan.

Activitatea de audit este o activitate comercială pentru efectuarea unui audit al situațiilor financiare și a altor informații și furnizarea altor servicii în domeniul de activitate.

Adică activitatea de audit este un concept mai larg, incluzând atât auditul în sine, cât și serviciile aferente (Figura 1), consultanță fiscală, analiza activităților financiare și economice, aspecte de prognoză etc.

Figura 1 - Structura activităților de audit

Prin urmare, un audit este o activitate care constă în colectarea și evaluarea unor fapte referitoare la funcționarea și situația economică a unei entități economice sau referitoare la informații despre o astfel de situație și funcționare și efectuată de o persoană independentă competentă care, pe baza unor criterii stabilite, îşi face o opinie asupra laturii calitative a acestei funcţionări.

Necesitatea auditului a apărut în legătură cu separarea intereselor celor care sunt direct implicați în conducerea întreprinderii, a celor care investesc în activitățile acesteia, precum și a statului ca consumator de informații privind rezultatele întreprinderilor. Deținerea de informații fiabile îmbunătățește eficiența operațiunilor și a investițiilor. Credibilitatea acestor relații ar trebui să fie susținută de capacitatea de a primi și de a utiliza informații financiare de către toți participanții la tranzacții. Fiabilitatea informațiilor este confirmată de un auditor independent. expertiză de raportare financiară de audit

În practica mondială, precum și în țara noastră, auditul se împarte în: intern, extern, de inițiativă și obligatoriu (Figura 2).

Figura 2 - Clasificarea generală a tipurilor de audit

Auditul intern este considerat ca parte a sistemului general de management și control asupra producției și activităților economice ale organizației. Se realizează prin decizie a conducerii.

Sarcinile ce urmează a fi îndeplinite de serviciul de audit intern determină funcțiile angajaților acestui serviciu și componența lor profesională și de calificare. Principalele sarcini ale auditului intern:

1. Implementarea controlului periodic asupra activităților financiare și economice ale organizațiilor auditate.

În îndeplinirea acestei sarcini, auditorul intern studiază sistemul de contabilitate și control, evaluează eficiența funcționării acestuia, folosind diverse tehnici (prelevare de probe, scanare etc.). Auditorul verifică validitatea juridică a operațiunii și optimitatea impozitării, evaluează semnificația erorilor constatate.

2. Efectuarea unei analize financiar-economice a activitatilor organizatiei si dezvoltarea strategiei financiare a acesteia.

La îndeplinirea celei de-a doua sarcini, auditorul efectuează o analiză expresă a activităților financiare și economice ale organizației, evaluează solvabilitatea și stabilitatea financiară a acesteia și face recomandări cu privire la strategia activităților financiare și economice.

3. Servicii de consultanta in domeniul contabilitatii si fiscalitatii, precum si in materie de drept si alte servicii din profilul serviciului de audit - unul dintre cele mai frecvente tipuri de servicii. Un contabil angajat în activitatea curentă poate avea nevoie de asistență profesională în situații economice neobișnuite sau rare, precum și modificări semnificative ale legislației, prestarea acestui serviciu putând fi atribuită și sarcinilor serviciului de audit intern.

Ca urmare a auditului, analizei și consultării de către serviciul de audit intern, organizația va fi pregătită pentru audit de către auditori externi, autorități fiscale și alte organisme de control.

A treia sarcină este îndeplinită de auditorul intern după cum este necesar. În soluționarea acesteia pot fi implicați auditori autorizați, precum și specialiști în probleme juridice, fiscalitate și analiză.

Auditul intern, în funcție de sfera de control, este împărțit în (Figura 3):

• - manageriale - verificarea si imbunatatirea sistemului de control intern si management al intreprinderii, evaluarea eficientei productiei si a investitiilor financiare. Auditul de management este efectuat de un auditor independent și este unul dintre tipurile de servicii de consultanță;
• - activitate economică - o analiză sistematică a activității economice a întreprinderii, efectuată pentru a evalua eficacitatea managementului și identificarea rezervelor, elaborarea recomandărilor pentru rezervele identificate. Un audit al activității economice poate fi efectuat la solicitarea administrației, la solicitarea agențiilor guvernamentale;
• - pentru respectarea cerințelor legislației - constă în determinarea conformității activităților financiare sau economice cu legile și reglementările aplicabile (realizate de auditori interni sau externi);
• - situatii financiare - verificarea situatiilor financiare in conformitate cu standardele general acceptate. Rezultatul este întocmirea unui raport de audit, în care auditorul își exprimă opinia cu privire la conformitatea rapoartelor furnizate, contabilizarea și analiza corectă a activităților de afaceri și este realizat în principal de auditori independenți;
• - special - verificarea conformarii de catre o entitate economica cu anumite proceduri, de exemplu, raportarea fiscala, utilizarea fondurilor speciale etc.

Figura 3 - Clasificarea auditului intern

Astfel, auditul intern oferă conducerii întreprinderii informații despre activitățile financiare și economice ale întreprinderii, contribuie la crearea unui sistem contabil și de control intern extrem de eficient, care previne încălcările și confirmă fiabilitatea rapoartelor întreprinderii și ale acesteia. diviziuni structurale.

Sistemul existent de audit extern vizează în primul rând protejarea intereselor întreprinderilor și organizațiilor, ale acționarilor, precum și ale contrapărților (bănci, companii de asigurări, furnizori, cumpărători etc.).

Un audit extern este un control independent efectuat de specialiști cu înaltă calificare în domeniul contabilității, controlului și analizei activității economice, care dețin licența sau certificatul corespunzător. Un audit este efectuat de auditori independenți pe baza contractelor și a pregătirii unei opinii adecvate care confirmă fiabilitatea situațiilor financiare și eficacitatea rezultatelor obținute în conformitate cu standardele aplicabile, corectitudinea contabilității. Obiectul auditului extern este activitatea financiară și economică a întreprinderii. Un audit extern poate face recomandări clientului. În același timp, auditorii aplică forme moderne de calcul bazate pe metode de analiză statistică economică și matematică.

Principalele sarcini ale auditului extern sunt:

• - verificarea si concluzia privind fiabilitatea situatiilor financiare ale intreprinderii;
• - evaluarea tranzacțiilor comerciale în derulare și a conformității acestora cu legislația și reglementările;
• - evaluarea calitatii contabilitatii;
• - verificarea corectitudinii calculelor economice (cost, profit, repartizarea acestuia);
• - analiza situatiei financiare a intreprinderii;
• - evaluarea lichidității, solvabilității, stabilității financiare și solvabilității;
• - înființarea contabilității, oferind asistență practică în îmbunătățirea acesteia;
• - asigurarea de consultări pe diverse probleme;
• - recomandari pentru imbunatatirea activitatilor contabile si de afaceri.

Un audit extern este efectuat de firme de audit sau de auditori individuali pentru a evalua în mod obiectiv fiabilitatea situațiilor contabile și financiare ale obiectului auditat.

Există următoarele tipuri de audit extern (Figura 2): de inițiativă și obligatoriu.

Un audit de inițiativă (sau voluntar) este o verificare a activităților financiare și economice ale clientului la cererea acestuia. Motivele pentru care un audit de inițiativă poate fi solicitat sunt: ​​fluctuația personalului la întreprindere, calificarea scăzută a personalului contabil, în special la întreprinderile nou înființate și alte motive.

Șefii întreprinderilor și firmelor care se confruntă cu astfel de probleme se adresează ei înșiși la firmele de audit cu privire la necesitatea unui audit (pentru a verifica calitatea activității aparatului contabil, pentru a verifica fiabilitatea rapoartelor etc.).

Un audit de inițiativă se efectuează la inițiativa entității auditate sau a participantului acesteia, ținând cont de sarcinile specifice, termenii și domeniul de aplicare al auditului prevăzute de acordul de audit dintre inițiator și organizația de audit.

Auditul obligatoriu se efectuează în modul și în cazurile prevăzute de actele legislative ale Republicii Kazahstan.

Organizațiile pentru care auditul este obligatoriu și care, în conformitate cu legislația Republicii Kazahstan, publică situații financiare anuale în periodice tipărite trebuie să publice un raport de audit împreună cu situațiile financiare anuale.

Auditurile anuale obligatorii sunt supuse:

• - banci;
• - parteneriate de credit;
• - organizaţiile care desfăşoară anumite tipuri de operaţiuni bancare şi organizaţiile care activează pe piaţa valorilor mobiliare;
• - companii de asigurare, cumulative Fondul de pensii, societati de administrare a activelor de pensii, fonduri de investitii;
• - subiecţii monopolului natural;
• - întreprinderi cu participare străină;
• - societățile oamenilor deschise.

Sustragerea de la un audit obligatoriu duce la penalizare sau amendă, sumele merg la bugetul republican. Scopul unui audit obligatoriu este de a confirma fiabilitatea situațiilor financiare. Dacă o firmă de audit a furnizat anterior servicii acestei întreprinderi, atunci nu poate efectua un audit obligatoriu.

În practica internațională de audit, există în prezent mai multe tipuri (opțiuni) de efectuare a unui audit (Figura 4): audit operațional, audit de conformitate, audit al situațiilor financiare.

Figura 4 - Tipuri de audit

Un audit operațional este o verificare a funcționării părților individuale ale mecanismului economic al organizației pentru a evalua eficacitatea, fiabilitatea și utilitatea acestora pentru management. Într-un audit operațional, verificările pot include o evaluare a dimensiunii, structurii organizatorice a managementului, organizației contabile, sistemelor informatice, metodelor de marketing și a oricărui alt domeniu.

Un audit de conformitate este o verificare a conformității în sistemul economic al unei organizații cu normele actelor legislative și materialele de îndrumare, precum și cu procedurile sau regulile care sunt prescrise de administrație pentru personal. Un audit de conformitate poate fi efectuat și la cererea proprietarilor și acționarilor unei organizații pentru a verifica dacă administrația (managementul) respectă standardele (procedurile) de management prescrise în conformitate cu carta acestei organizații.

Se efectuează un audit al situațiilor financiare pentru a determina dacă informațiile înregistrate în contabilitate și raportare sunt conforme cu anumite criterii. De obicei, criteriile sunt un set de principii și reguli contabile general acceptate.

Astfel, esența auditului este aceeași în orice țară din lume - este o evaluare independentă a stării contabilității companiilor publice. Întrucât, în primul rând, sunt cei mai apropiați de societate, iar în al doilea rând, valorile lor mobiliare circulă pe piață în cantități nelimitate.

Scopul principal al activității de audit este de a stabili fiabilitatea situațiilor contabile (financiare) ale entităților economice și conformitatea operațiunilor financiare și de afaceri ale acestora cu reglementările în vigoare în Republica Kazahstan.

Scopul verificării situațiilor financiare:

• - confirmarea fiabilității rapoartelor sau o declarație a nefiabilității acestora;
• - controlul asupra respectării legislației și reglementărilor care reglementează regulile de contabilitate și raportare, metodologia de evaluare a activelor, datoriilor și capitalurilor proprii;
• - confirmarea caracterului complet, fiabilității și acurateții reflectării în contabilitate și raportare a activelor, datoriilor, fondurilor proprii, costurilor, veniturilor și rezultatelor financiare ale întreprinderii pentru perioada analizată;
• - identificarea rezervelor pentru o mai bună utilizare a capitalului propriu fix și de lucru, a rezervelor financiare și a fondurilor împrumutate.

Fiabilitatea situațiilor financiare este înțeleasă ca un astfel de grad de acuratețe a datelor de raportare care permite unui utilizator calificat al informațiilor de raportare să tragă concluzii corecte despre poziția financiară și performanța organizațiilor auditate pe baza și să ia decizii adecvate în cunoștință de cauză.

Scopul auditului este de a rezolva o problemă specifică, care este determinată de legislație, de sistem regulament activități de audit, obligații contractuale ale auditorului și ale clientului. În special, obiectivele auditului pot fi: evaluarea stării contabilității, verificarea fiabilității situațiilor contabile (financiare), confirmarea prospectului de emisiune a valorilor mobiliare, analiza activităților financiare și economice și pregătirea recomandărilor către consolidarea situației financiare a clientului, optimizarea costurilor, consultanță pe probleme de contabilitate, fiscalitate, drept economic etc.

Scopul principal al auditului poate fi completat de un contract stipulat de client pentru identificarea rezervelor pentru o mai bună utilizare a resurselor financiare, analizarea corectitudinii calculelor fiscale, elaborarea măsurilor de îmbunătățire a poziției financiare a întreprinderii, optimizarea costurilor și performanței, veniturilor. si cheltuieli.

Obiectivele auditului sunt legate de scopul auditului (de exemplu, auditul fondurilor etc.). Principalele sarcini ale activității de audit sunt:

• - verificarea legalitatii tranzactiilor financiare si economice;
• - verificarea starii contabilitatii si raportarii;
• - verificarea fiabilității celor mai importanți indicatori de raportare, inclusiv bilanțul, contul de profit și pierdere etc.;
• - studiul activității economice în vederea identificării rezervelor intra-producție;
• - verificarea stării şi eficienţei utilizării resurselor (de muncă, financiare, materiale).

Sarcinile auditorului în procesul de audit sunt:

• - evaluarea nivelului de organizare a contabilității și controlului intern, a calificărilor personalului contabil, a calității prelucrării documentației contabile, a corectitudinii și legalității realizării înregistrărilor contabile care să reflecte activitățile financiare și economice ale întreprinderii și rezultatele finale ale acesteia;
• - asistarea administrației întreprinderii prin elaborarea de recomandări pentru eliminarea deficiențelor și încălcărilor care au afectat rezultatele financiare și fiabilitatea indicatorilor de raportare;
• - pe baza studiului faptelor trecute şi situatia actuala treburile la nivelul întreprinderii orientarea administrației sale către acele evenimente viitoare care pot afecta activitatea economică și rezultatele finale (efectuarea unei analize prospective);
• - furnizarea de informatii semnificative si exacte catre client cu privire la toate aspectele neclare care apar in procesul de indeplinire a contractului de prestare a serviciilor de audit si legate de organizarea contabilitatii si raportarii, fiscalitate, drept comercial, analiza financiara etc.

Metodologia de implementare a auditurilor este creată în procesul auditurilor în sine și acumularea treptată a experienței în derularea acestora. În funcție de termenii contractului, auditul poate fi complex sau tematic, când doar anumite secțiuni și secțiuni ale contabilității sunt supuse controlului și analizei. Profunzimea verificării poate fi, de asemenea, diferită: o verificare completă și completă a datelor contabile, începând cu documentele primare, un inventar al proprietăților și pasivelor, o verificare selectivă a datelor contabile primare sau studiul doar a datelor conținute în registrele contabile. și raportare.

Activitățile de audit, de regulă, nu se limitează la verificarea situațiilor financiare ale unei întreprinderi, ci implică și furnizarea de diverse servicii suplimentare de către auditori (firme de audit) clienților lor pe bază de contract. Aceste servicii includ: înființarea, restaurarea și menținerea înregistrărilor contabile; intocmirea situatiilor financiare si protectia acestora in fisc; îmbunătățirea sistemului contabil actual; automatizarea proceselor contabile; efectuarea de analize economice și financiare; elaborarea previziunilor financiare; planificarea taxelor; evaluarea activelor și pasivelor; consiliere pe o gamă largă de probleme financiare și juridice, marketing, management; elaborarea actelor constitutive; pregătirea și pregătirea avansată a personalului contabil; serviciu de informare etc.

Un audit se deosebește de tipuri de control precum auditul și contabilitatea criminalistică în esența sa, modul de abordare a verificării documentelor, relația dintre inspector și client, concluziile desprinse din rezultatele auditului etc.

Auditul are la bază dreptul civil, drept administrativ, contabilitate. Scopul final al auditului este de a analiza starea financiară a organizației, stabilitatea financiară și bonitatea acesteia.

Semnificația auditului constă în faptul că nu este doar un audit independent al activităților financiare și economice ale entităților economice, ci oferă și recomandări și propuneri pentru îmbunătățirea acestei activități, extinderea serviciilor de audit și crearea de companii și firme de audit la nivel internațional. nivel.