Introducere

Capitolul 1. Baza teoretica contabilizarea decontărilor cu cumpărătorii și clienții

1.1 Sarcini și reglementare legală a contabilității decontărilor cu cumpărătorii și clienții

1.2 Contabilitatea sintetică și analitică a decontărilor cu cumpărătorii și clienții

Capitolul 2. Caracteristici de păstrare a înregistrărilor cu cumpărătorii și clienții la LLC „Terminal”

2.1 Caracteristicile organizatorice și economice și politica contabilă a SRL „Terminal”

2.2 Organizarea contabilității decontărilor cu cumpărătorii și clienții SRL „Terminal”

2.3 Întocmirea situațiilor financiare pentru decontări cu cumpărătorii și clienții SRL „Terminal”

Concluzie

Lista literaturii folosite

Introducere

Intreprinderile desfasoara in mod constant decontari cu cumparatorii - pentru bunurile pe care le-au vandut, cu clientii - pentru munca prestata si serviciile prestate.

Intr-o economie de piata instabila creste riscul de neplata sau intarziere la plata facturilor, ceea ce duce la aparitia creantelor. O parte din această datorie în procesul activității financiare și economice este inevitabil și trebuie să se încadreze în valorile admise.

V conditii moderne economie de piaţă, nicio întreprindere nu poate exista fără cumpărători, pentru că sunt o sursă de profit și bunăstare a organizației.

Creanțele îndoielnice indică încălcări ale disciplinei financiare și de plată de către clienți, ceea ce necesită acțiuni imediate pentru eliminarea consecințelor negative. Adoptarea la timp a acestor măsuri este posibilă numai cu implementarea unui control sistematic de către întreprindere.

Dezvoltarea relațiilor de piață sporește responsabilitatea și independența întreprinderilor în elaborarea și adoptarea deciziilor manageriale care să asigure eficiența decontărilor cu debitorii. O creștere sau scădere a creanțelor duce la o modificare a poziției financiare a întreprinderii. Un exces semnificativ de creanțe față de datorii poate duce la așa-numitul faliment tehnic. Acest lucru se datorează deturnării semnificative a fondurilor întreprinderii din circulație și incapacității de a achita la timp datoriile către creditori. Pe baza acesteia, este necesar să se monitorizeze și să se analizeze starea așezărilor. Pentru analiză se folosesc datele contabile și de raportare, prin urmare, un rol important îl joacă organizarea corectă a contabilității operațiunilor de decontare la întreprindere, ceea ce necesită reflectarea în timp util și completă a operațiunilor de afaceri pentru decontări în documentele primare și registrele contabile.

Scopul lucrării este de a studia procedura de desfășurare a decontărilor cu cumpărătorii și clienții la o anumită întreprindere.

În conformitate cu obiectivul, a fost necesar să se rezolve următoarele sarcini:

1. ia în considerare sarcinile și reglementarea legală a contabilității decontărilor cu cumpărătorii și clienții;

2. să studieze contabilitatea sintetică și analitică a decontărilor cu cumpărătorii și clienții;

3. să analizeze caracteristicile contabilității cu cumpărătorii și clienții la Terminal LLC.

Obiectul studiului este societatea cu răspundere limitată „Kolos”.

Baza metodologică și tehnică a lucrării a fost: Legea federală „Cu privire la contabilitate”; Regulamentul privind introducerea contabilității și raportării în Federația Rusă; materiale instructive despre problemele studiate și literatura educațională.

Sursele de informare specifice studiului sunt situațiile financiare anuale ale întreprinderii pe anul 2009: documente primare, date contabile analitice și sintetice în contul 62 „Decontări cu cumpărători și clienți”, „Bilanț”, „Contul de profit și pierdere”

În capitolul 1, au fost luate în considerare sarcinile și cadrul de reglementare care guvernează contabilitatea decontărilor cu cumpărătorii și clienții din Federația Rusă, s-a studiat contabilitatea sintetică și analitică a decontărilor cu cumpărătorii și clienții.

În capitolul 2 au fost analizate caracteristicile contabilității cu cumpărători și clienți la Terminal LLC, au fost luate în considerare sursele de informații pentru contabilizarea decontărilor unei întreprinderi cu cumpărători și clienți, și anume, documentația contabilă primară. Este descrisă dezvăluirea informațiilor privind decontările cu cumpărătorii și clienții în situațiile financiare.

Capitolul 1. Bazele teoretice ale contabilității decontărilor cu cumpărătorii și clienții

1.1 Sarcini și reglementare legală a contabilității decontărilor cu cumpărătorii și clienții

Activitatea economică a oricărei întreprinderi (organizație) este asociată cu necesitatea efectuării calculelor, atât în ​​interiorul, cât și în exteriorul acesteia.

Varietatea operațiunilor de decontare ale unei entități economice necesită clasificarea acestora după o serie de criterii:

1) în funcție de direcția decontărilor, acestea pot fi împărțite în interne (de exemplu, decontări cu personal salariat) și externe (de exemplu, decontări cu bugetul de impozite și taxe);

2) în funcţie de contrapartea decontărilor se pot distinge decontări ale întreprinderii (organizaţiei): cu furnizori şi contractori; cu cumpărători și clienți; cu diverși debitori și creditori; pe credite și împrumuturi; cu fondurile bugetare și extrabugetare; cu personal de salarizare; cu persoane responsabile; cu personal la alte operațiuni; cu fondatori; așezări la fermă (de exemplu, așezări ale organizației-mamă cu o sucursală) etc.;

3) în funcție de forma decontărilor, acestea pot fi împărțite în decontări în forme monetare și nemonetare;

4) in functie de natura tranzactiilor pentru care se fac decontari, acestea din urma se impart in decontari pentru tranzactii cu marfa si nemarfa.

Decontările pentru tranzacțiile cu mărfuri legate de circulația mărfurilor sunt decontări cu furnizorii și contractorii, cumpărătorii, inclusiv plățile planificate, care se efectuează prin: ordine de plată, cereri de plată, acreditive, cecuri, cambii; De asemenea, sunt posibile compensarea creanțelor reciproce și decontările în numerar.

Decontari pentru tranzactii non-marfuri, care implica doar deplasarea fondurilor - decontari cu fonduri bugetare si extrabugetare, fondatorii societatii, persoane responsabile, pentru daune. Totodata, decontarile pentru tranzactiile non-marfuri in cazul decontarilor fara numerar se executa numai prin ordine de plata.

Sistemul de reglementare juridică a diferitelor forme și tipuri de reglementări cu cumpărătorii din Federația Rusă este destul de complex și include acte juridice de diferite niveluri și forță juridică.

Actele legislative la nivel federal (coduri și legi federale) ar trebui să fie raportate la primul nivel al sistemului de reglementare legală a așezărilor.

Temeiul legal pentru decontările nemonetare este Codul civil al Federației Ruse, iar obligațiile fiscale ale participanților la aceste decontări sunt determinate în conformitate cu prevederile Codului Fiscal al Federației Ruse.

Conform Legii federale „Cu privire la contabilitate”, documentele care formalizează tranzacțiile comerciale cu numerar sunt semnate de șeful și contabilul șef al întreprinderii sau de persoanele autorizate. Fără semnătura contabilului șef, documentele bănești și de decontare, obligațiile financiare și de credit ale întreprinderii sunt considerate nevalide și nu trebuie acceptate pentru executare.

Al doilea nivel al sistemului de reglementare și reglementare legală a așezărilor de pe teritoriul Federației Ruse este actele juridice de reglementare subordonate la nivel federal.

Procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar este reglementată de Banca Centrală a Federației Ruse. Conform instrucțiunilor Băncii Centrale a Rusiei „Cu privire la suma maximă a decontărilor în numerar și a cheltuielilor de numerar primite de casieria unei persoane juridice sau de casieria unui antreprenor individual”, limita este de 100 de mii de ruble.

Reglementarea legală a procedurii de efectuare a plăților fără numerar se bazează pe Regulamentul Băncii Centrale a Rusiei „Cu privire la plățile fără numerar în Federația Rusă”.

Al treilea nivel de reglementare a relațiilor de decontare îl reprezintă prevederile privind contabilitatea. Conform PBU și situațiilor financiare, decontările cu debitorii sunt reflectate de fiecare parte în situațiile sale financiare în sume rezultate din înregistrările contabile și recunoscute de aceasta ca fiind corecte. Conturile de creanță în valută străină sunt reflectate în situațiile financiare în ruble în sume determinate prin conversia valutelor străine la cursul Băncii Centrale Federația Rusăîn vigoare la data raportării.

Al patrulea nivel - entitățile economice locale interne (politica contabilă a întreprinderii, ordinele și ordinele șefului întreprinderii etc.).

1.2 Contabilitatea sintetică și analitică a decontărilor cu cumpărătorii și clienții

Pentru a contabiliza decontări cu cumpărători și clienți în Planul de conturi, este destinat contul 62 „Decontări cu cumpărători și clienți”. Pentru contul 62 pot fi deschise diferite subconturi.

Subcontul „Decontări în modul de încasare” ia în considerare decontări la prezentate cumpărătorilor și clienților și acceptate de instituția de credit pentru plata documentelor de decontare pentru produsele (mărfuri) expediate, lucrările efectuate și serviciile prestate. Subcontul „Decontări prin plăți planificate” ia în considerare decontările cu cumpărătorii și clienții în prezența unor relații economice de lungă durată cu aceștia, dacă astfel de decontări sunt de natură permanentă și nu se încheie cu încasarea plății în cadrul unui document de decontare, în special, decontări cu plăți planificate.

Pe subcontul „Bitle la ordin primite” se ia în calcul datoria la decontări cu cumpărătorii și clienții, garantată prin cambiile primite.

Contul 62 reflecta si diferentele de curs valutar care cresc (scad) cifra de afaceri din acest cont.

Acum să vedem cum se reflectă în contabilitate tranzacțiile pentru contabilizarea decontărilor cu cumpărătorii și clienții.

De menționat că organizația trebuie să reflecte datoria cumpărătorului (clientului), indiferent dacă a primit bani de la acesta pentru bunurile vândute (muncă efectuată, servicii prestate) sau nu.

Dacă organizația a expediat bunuri (produse) cumpărătorului, atunci după ce dreptul de proprietate asupra acestora a trecut cumpărătorului, se face următoarea înregistrare în contabilitate:

Debit 62 Credit 90/1 - reflectă datoria cumpărătorului pentru mărfurile (produsele) expediate.

Dacă organizația a efectuat muncă pentru client (servicii furnizate) și clientul le-a acceptat, se face o înregistrare:

Debit 62 Credit 90/1 (91/1) - reflectă datoria clientului pentru munca prestată (servicii prestate).

La primirea de la cumpărător (client) a fondurilor sau a proprietății în plata datoriei, se face o înregistrare în creditul contului 62:

Debit 50 (51, 52, 10, ...) Credit 62 - au fost primite fonduri de la cumpărător (client) în plată pentru produse, bunuri, lucrări, servicii.

Capitolul 2. Caracteristici de păstrare a înregistrărilor cu cumpărătorii și clienții la LLC „Terminal”

2.1 Caracteristicile organizatorice și economice și politica contabilă a SRL „Terminal”

Terminal LLC este o organizație comercială fondată în 2007.

Scopul creației a fost și este extinderea pieței imobiliare, satisfacerea nevoii publice de bunuri de larg consum, lucrări și servicii și obținerea de profit în interesul membrilor societății.

Întreprinderea desfășoară activități economice în baza statutului Societății. La sfârşitul anului 2009, s-au adus unele modificări ale Cartei în conformitate cu legea.

Principalele activități ale Companiei sunt:

Închiriere de proprietăți imobiliare rezidențiale și nerezidențiale;

Pregatire pentru vanzarea, cumpararea si vanzarea proprietatilor imobiliare;

Comerț cu ridicata al bunurilor de larg consum nealimentare etc.

Forma de proprietate a întreprinderii SRL „Terminal” este privată.

Principalii indicatori de performanță economică ai SRL „Terminal” sunt prezentați în Tabelul 1. Datele pentru acest tabel au fost utilizate din Formularul nr. 2 „Declarația de profit și pierdere”. (Anexa X)

Tabelul 1 - Indicatori cheie ai activității financiare și economice a SRL „Terminal” pentru anii 2008-2009

Pe baza datelor, se poate concluziona că în anul 2009 nu a existat activitate în Terminal SRL, iar întreprinderea se afla în stadiul de faliment, deoarece. Toți indicatorii sunt negativi și nu poate fi urmărită nicio dinamică.

Contabilitatea se bazează pe metodele specifice alese de Companie pentru stabilirea înregistrărilor pentru tipurile relevante de active și pasive, stabilite în politica contabilă a întreprinderii.

Politica contabilă a organizației este un element al sistemului de reglementare contabilă.

De la 1 ianuarie 2010 s-au produs unele modificări în legislația care se referă direct la contabilitate și contabilitate fiscală, prin urmare, conducerea Terminal SRL a decis să aprobe o nouă politică contabilă de contabilitate și contabilitate fiscală prin ordin din 24 decembrie 2009. (Anexa A)

Controlul asupra formării și respectării prevederilor politicii contabile a fost încredințat contabilului șef al SRL „Terminal” Vedeshina O.Yu.

SRL „Terminal” este pe sistemul general de impozitare, astfel că prin ordin s-a aprobat Regulamentul privind politica contabilă în scopuri contabile pentru anul 2010 și Regulamentul privind politica contabilă în scopuri contabile fiscale pentru anul 2010 (Anexa B, C).

Reglementările privind politica contabilă de contabilitate pentru anul 2010 se compune din următoarele elemente: organizarea contabilității; metodologia contabilității în organizație.

Regulamentul privind politica contabilă de contabilitate fiscală pentru anul 2010 este format din următoarele secțiuni: dispoziții generale; taxa pe valoare adaugata; impozitul pe venit etc.

2.2 Organizarea contabilității decontărilor cu cumpărătorii și clienții SRL „Terminal”

Toate decontările între întreprinderi pentru plata mărfurilor se întocmesc prin documente corespunzătoare.

Înainte de a vinde bunurile, Terminal LLC încheie un contract de furnizare a materialelor de construcție cu cumpărătorii.

Contractul precizează: obiectul contractului, prețul contractului și procedura de soluționare, procedura de livrare, recepția mărfurilor, obligațiile părților, răspunderea părților și soluționarea litigiilor, forța majoră, durata contractului și alte condiții. (Anexa D)

Deci, atunci când vindeți mărfuri, trebuie să aveți o factură a furnizorului pentru plată.

Pe baza contractului de furnizare, cumpărătorul este facturat pentru plată. Factura conține datele bancare ale furnizorului, prețul unitar al mărfurilor, costul total al lotului, precum și suma taxei incluse în costul mărfurilor.

Factura se emite in 2 exemplare:

· primul exemplar - către cumpărător (client) pentru plată;

· al doilea exemplar – către furnizor.

Factura este semnată de contabilul șef și de șef.

Factura emisă se transmite clientului prin fax. Clientul plătește factura și, pe măsură ce aceasta este plătită, mărfurile sunt expediate. (Anexa D)

Mișcarea bunurilor materiale de la furnizor la cumpărător este documentată prin documente de transport - o scrisoare de însoțire.

Conosamentul va indica numărul și data emiterii; numele furnizorului și al cumpărătorului; denumirea și descrierea succintă a activelor materiale, cantitatea (în unități), prețul și suma totală (inclusiv taxa pe valoarea adăugată) a eliberării de active materiale. Foaia de parcurs este semnată de persoane responsabile financiar care au predat și acceptat bunuri materiale și este certificată prin sigilii rotunde ale organizațiilor furnizorului și fabricii. În SRL „Terminal” factura se emite în 2 exemplare. (Anexa E)

Pe baza avizului de trăsură se generează o factură. Este principalul document primar care servește drept bază pentru decontările cu furnizorii și antreprenorii. Factura conține: numărul de serie al facturii; numele furnizorului de bunuri; numele destinatarului bunurilor; costul, prețul mărfurilor; valoarea taxei pe valoarea adăugată; data facturii. (Anexa G)

Factura emisa este destinata contabilitatii fiscale si formarii unui carnet de vanzari.

Factura se genereaza in 2 exemplare pentru fiecare transport de marfa sau prestare de munca, prestare de servicii. Factura trebuie livrată în cel mult 5 zile de la data expedierii. Factura este semnată de manager.

Cumpărătorul preia produsele numai cu procură. Conține următoarele date: detalii ale organizației care a emis împuternicirea, numărul de produse, detaliile pașaportului persoanei căreia i-a fost eliberată împuternicirea, perioada de valabilitate a împuternicirii. Procura este semnată de șeful organizației, contabilul-șef și persoana care a primit împuternicirea. (Anexa K)

Etapa finală a vânzării mărfurilor este formarea unui carnet de vânzări de către contabilul-șef. Pentru a genera o carte de vânzări într-o configurație tipică 1C: Contabilitate, este destinat un raport de specialitate. Raportul se generează pentru perioada specificată pe baza documentelor introduse „Factură”, „Evidența carnetului de vânzări”. Este convenabil să introduceți documentul „Inregistrare carte vânzări” pe baza documentului introdus anterior „Factură emisă”. Documentul „Evidența carnetului de vânzări” este destinat introducerii înregistrărilor în carnetul de vânzări.

Carnetele de vânzări - facturile emise sau emise se înscriu în carnetul de vânzări în toate cazurile în care apare obligația de calculare a taxei pe valoarea adăugată, inclusiv la expedierea (transferul) mărfurilor, drepturi de proprietate, la primirea plății, plata parțială contra livrărilor viitoare de mărfuri, transferul drepturi de proprietate, la primirea de fonduri care măresc baza de impozitare, la efectuarea lucrărilor de construcții și instalații pentru consum propriu, la transferul bunurilor, la efectuarea lucrărilor, la prestarea de servicii pentru nevoi proprii, la restituirea bunurilor înregistrate, precum și în efectuarea agenților de taxe fiscale și la efectuarea de tranzacții care nu sunt supuse impozitării (scutite de impozitare).

Facturile emise la vânzarea mărfurilor, transferul drepturilor de proprietate către organizații și întreprinzători individuali pentru numerar sunt înregistrate în carnetul de vânzări. (Anexa K)

În carnetul de vânzări se înscriu facturile pentru operațiuni de vânzare și alte venituri pentru perioada fiscală. În registrul de vânzări, totalurile sunt calculate deoarece datele sunt necesare pentru declarația de TVA.

Documentul care reflectă înțelegerile reciproce dintre cumpărători și furnizori este un act de reconciliere. Actul de împăcare se întocmește prin acordul părților într-un termen determinat. (Anexa M)

Pentru a obține informații rezumative și detaliate despre contabilitatea mărfurilor, puteți utiliza rapoarte standard.

Raportul standard „Analiza contului după subconto” pentru contul 90.2 „Costul vânzărilor” vă permite să evaluați volumul vânzărilor de mărfuri la cost. (Anexa H)

Raportul standard „Analiza contului pe subconto” pentru contul 90.1 „Venit” vă permite să evaluați volumul vânzărilor de mărfuri la prețul de vânzare. (Anexa P)

Raportul standard „bilanţ contabil” pentru contul 62.1 „Decontări cu cumpărători şi clienţi” vă permite să vizualizaţi starea decontărilor cu cumpărătorii de mărfuri. (Anexa R)

Este convenabil să vizualizați suma impozitului acumulat pentru plata la buget, suma impozitului deja plătit și, de asemenea, să determinați conturile în corespondență cu care a fost luată în considerare acumularea impozitului folosind raportul „Analiza contului” pentru contul 68.2 „ Taxa pe valoare adaugata". (Anexa C)

Folosind raportul cifra de afaceri - bilanţ la contul 90.3 „TVA la vânzări” puteţi obţine date despre taxe şi facturi care au calculat aceste taxe. (Anexa T)

Pentru a contabiliza decontările cu furnizorii și antreprenorii, contul 62 „Decontări cu cumpărători și clienți” este destinat în planul de conturi de lucru al Terminal LLC. Se deschid subconturi corespunzătoare pentru contul 62:

- 62/1 „Decontări cu cumpărători și clienți (în ruble)”;

- 62/2 „Decontări privind avansurile primite (în ruble)”;

- 62/3 „Binetele la ordin primite”, etc. (Anexa Y)

Să luăm în considerare modul în care se fac înregistrările în contabilitate pentru decontările cu cumpărătorii și clienții SRL „Terminal”:

Debit 62 Credit 90/1 - reflectă încasările din vânzarea materialelor de construcție.

Debit 90/2 Credit 43 - anulat costul produselor finite vândute.

Debit 90/3 Credit 68/2 - s-a acumulat suma TVA la vânzări plătibilă la buget.

După vânzarea efectivă a produselor, Terminal LLC efectuează o compensare a avansului primit anterior cu această livrare de produse. Acest lucru se reflectă în evidențele contabile după cum urmează:

Debit 62/2 credit 62 - avansul primit anterior a fost compensat.

Dacă Terminal LLC a primit o plată anticipată de 100% de la cumpărător din cauza vânzării produselor, atunci se fac următoarele înregistrări contabile:

Debit 51 Credit 62/2 - reflectă primirea unui avans în contul livrării viitoare a produselor.

Debit 62/2 Credit 68/2 - reflecta taxa la buget de TVA din avans.

Contabilitatea analitică la contul 62 „Decontări cu cumpărători și clienți” se ține pentru fiecare factură prezentată cumpărătorilor (clienților), iar în ordinea decontărilor prin plăți planificate - pentru fiecare cumpărător și client. Totodată, construcția contabilității analitice ar trebui să ofere posibilitatea obținerii de date privind datorii pentru decontări cu cumpărătorii și clienții, garantate prin cambii, data de primire a fondurilor pentru care nu a venit; bilete la ordin actualizate (contabilizate) în instituțiile de credit; bilete la ordin pentru care fondurile nu au fost primite la timp.

2.3 Întocmirea situațiilor financiare pentru decontări cu cumpărătorii și clienții SRL „Terminal”

SRL „Terminal” forma 2 forme de situații financiare:

- bilanţ (formular nr. 1);

- Declarația de profit și pierdere (Formular nr. 2).

Informațiile despre decontări cu cumpărători și clienți sunt reflectate în mai multe forme de raportare.

Să analizăm în continuare modul în care aceste informații sunt reflectate în declarațiile Terminalului OOLO pentru 2009.

În formularul nr. 1 - Bilanț - datoria cumpărătorilor și clienților către SRL „Terminal” în secțiunea „Active circulante” în rândurile 231 și 241 din bilanţ. Rândurile se completează pe baza datelor analitice din contul 62 „Decontări cu cumpărători și clienți”.

Rândul 231 indică valoarea creanțelor pe termen lung de la cumpărători și clienți. Datoria pe termen lung se consideră a fi achitată nu mai devreme de 12 luni de la data de 1 a lunii următoare celei în care au fost înregistrate creanțele.

Începând cu 01.01.2009, nu există creanțe pe termen lung și scurt de la cumpărători și clienți către OOO Terminal. (Anexa F)

În Declarația de profit și pierdere, puteți vedea doar veniturile din vânzarea produselor și costul mărfurilor vândute. (Anexa X)

Mai multe informații vizuale despre decontări cu cumpărători și clienți pot fi găsite în tabelul „Conturi de încasat și conturi de plătit” din formularul nr. 5 „Anexa la bilanț”, dar SRL „Terminal” nu întocmește acest formular.

SRL „Terminal” este obligat să întocmească toate cele cinci formulare de raportare, deoarece aplică sistemul general de impozitare.

Concluzie

Rezumând rezultatele lucrării, putem rezuma conținutul acesteia după cum urmează.

Principalele sarcini ale contabilității decontărilor cu cumpărătorii sunt:

documentarea la timp și corectă a operațiunilor și decontărilor fluxurilor de numerar;

controlul asupra utilizării fondurilor în așezări exclusiv în scopul propus;

controlul asupra respectării formelor de plată stabilite în contractele cu cumpărătorii și clienții;

reconcilierea la timp a decontărilor cu debitorii pentru a exclude datoriile restante.

Temeiul legal pentru decontările nemonetare este Codul civil al Federației Ruse, iar obligațiile fiscale ale participanților la aceste decontări sunt determinate în conformitate cu prevederile Codului Fiscal al Federației Ruse.

În prezent, în contabilitate, atunci când produsele sunt expediate către cumpărători, creanțele rezultate se reflectă în contul 62 „Decontări cu cumpărători și clienți”.

Studiul practicii contabilității decontărilor cu cumpărătorii la întreprinderea analizată SRL „Terminal” a arătat următoarele:

Pentru contabilizarea decontărilor cu furnizorii și antreprenorii, contul 62 „Decontări cu cumpărători și clienți” este destinat în planul de conturi de lucru. Pentru contul 62 pot fi deschise următoarele subconturi: „Decontări cu cumpărători și clienți (în ruble)”; 62/2 „Decontări privind avansurile primite (în ruble)”; 62/3 „Binetele la ordin primite” etc.

Contabilitatea analitică la contul 62 „Decontări cu cumpărători și clienți” se ține pentru fiecare factură prezentată cumpărătorilor (clienților), iar în ordinea decontărilor prin plăți planificate - pentru fiecare cumpărător și client. Totodată, construcția contabilității analitice ar trebui să ofere posibilitatea obținerii de date privind datorii pentru decontări cu cumpărătorii și clienții, garantate prin cambii, data de primire a fondurilor pentru care nu a venit; bilete la ordin actualizate (contabilizate) în instituțiile de credit; bilete la ordin pentru care fondurile nu au fost primite la timp.

Contul 62 „Decontări cu cumpărători și clienți” se debitează în corespondență cu conturile 90 „Vânzări”, 91 „Alte venituri și cheltuieli” pentru valoarea mărfurilor expediate, produse, alte active, lucrări prestate și servicii prestate, pentru care se recunoaște venituri. în modul prescris.

Contul 62 „Decontări cu cumpărători și clienți” se creditează în corespondență cu conturile de contabilizare a numerarului, decontărilor pentru suma plăților primite sau la rambursarea creanțelor pe alte moduri (decontări nemonetare etc.). În acest caz, sumele avansurilor și plăților anticipate primite sunt contabilizate separat în contul 62.

Principalele documente în decontările cu cumpărătorii și clienții sunt: ​​un contract de furnizare a materialelor de construcție, o factură, o scrisoare de însoțire, o factură, un carnet de vânzări, acte de reconciliere etc.

Informațiile despre decontări cu cumpărătorii și clienții sunt reflectate în bilanț.

Pe baza bilanţului se poate concluziona că SRL „Terminal” nu are creanţe la sfârşitul anului 2009.

Lista literaturii folosite

1. Codul civil al Federației Ruse, părțile 1 și 2 din 30 noiembrie 1994. Nr. 52-FZ și din 26.01. 1996 Nr. 15-FZ (modificat la 27.12.2009 si 17.07.2009).

2. Codul fiscal al Federației Ruse, părțile 1 și 2 (modificat la 9 martie 2010, nr. 20-FZ și la 30 iulie 2010, nr. 242-FZ).

3. Legea federală a Federației Ruse „Cu privire la contabilitate” din 21.11.1996 Nr. 129-FZ (modificat la 27 iulie 2010 N 209-FZ).

4. Reglementări privind contabilitatea și raportarea financiară în Federația Rusă. Aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 29 iulie 1998 nr. Nr. 34N (modificat la 26 martie 2007 N 26n).

5. Reglementări privind contabilitatea „Politica contabilă a organizației” (PBU-1/2008). Aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 09.12.1998 nr. Nr. 60H.

6. Reglementări privind contabilitatea „Declarațiile contabile ale organizației” (PBU-4/99). Aprobat prin ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 6 iulie 1999 N 43n. (modificat la 18 septembrie 2006 N 115n).

7. Planul de conturi pentru activitățile financiare și economice ale întreprinderilor și instrucțiuni de utilizare a acestuia. Aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 31 octombrie 2000 nr. Nr. 94n (din 18 septembrie 2006 Nr. 115n).

8. Reglementări privind plățile fără numerar în Federația Rusă. Aprobat de Banca Centrală a Federației Ruse la 3 octombrie 2002 nr. 2-P (modificat la 22 ianuarie 2008).

9. Orientări pentru inventarierea proprietăților și obligațiilor financiare. Aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 13 iunie 1995 nr. 49.

10. Reguli de ținere a registrelor facturilor primite și emise, registrelor de cumpărături și registrelor de vânzări la calcularea taxei pe valoarea adăugată. Aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse nr. 914 din 2 decembrie 2000 (nr. 451 din 26 mai 2009).

11. Astahov V.P. Contabilitate (financiară) contabilitate / Astakhov V.P. - Rostov n / D: Centrul de editură „Martie”, 2003. - 832p. -( Tutorial).- ISBN 5-241-00082-8

12. Babaev Yu.A. Contabilitate contabilitate financiara / ed. prof. Yu.A. Babaev. - Ed. a II-a, revizuită. si suplimentare - M.: Manual Vuzovsky, 2008. - 650 p. - (Manual pentru universități). - ISBN 978-5-9558-0055-4.

14. Kamordzhanova I.A., Kartashova I.B. Contabilitate contabilitate financiară / Kamordzhanova I.A., Kartashova I.B. - Sankt Petersburg: Peter, 2008 - (Tutorial).

15. Kondrakov N.P. Contabilitate / Kondrakov N.P. - Ed. a 5-a, revizuită. si suplimentare - M.: INFRA - M, 2007. - 717 p. - (Tutorial) ( Nivel ridicat de educatie). - ISBN 978-5-16-002317-5 (Reg.)

16. Krasnova L.P., Shalashova N.T., Yartseva N.M. Contabilitate / Krasnova L.P. si altele - M.: Law, 2001. - 550s. - (Manual)

17. Makalskaya M. L., Feldman I. A. Contabilitate / Makalskaya M.L., Feldman I.A. - M.: Învățământ superior, 2005.- 443s. - (Manual pentru universități). - ISBN 5-16-01590-6

18. Ponomareva G.A. Tutorial de contabilitate / Ponomareva G.A. - M.: A-Prior, 2007. 160s. - (Ghid educațional și practic). - ISBN 978-5-384-00040-2

19. Sokolova Ya.V. Contabilitate / ed. SUNT ÎN. Sokolova - M.: Prospekt, 2008. - 771 p. - (Manual)

20. Shevchuk D.A. Contabilitate, fiscalitate, contabilitate de gestiune / Shevchuk D.A. - M.: Editura: EKSMO, 2009. - 750 p. - (Tutorial)

Decontari cu cumparatori si clienti de la furnizori - recuperarea costurilor si vanzari, primirea unui anumit venit. Procedura de contabilizare a decontărilor cu clienții depinde de metoda aleasă de contabilizare a vânzărilor. Dacă la plată (metoda numerar) - datoria cumpărătorilor se înregistrează în contul 45 „Marfa expediată” la costul efectiv de producție:

Debit contul 45 „Marfa expediată”, Contul de credit 43 „Produse finite” - produse expediate. La primirea platii:

1) Debit contul 51 „Cont decontare”, Credit contul 90 „Vânzări”;

2) Debitul contului 90 „Vânzări”, Credit al contului 45 „Marfa expediată” - produsele vândute sunt anulate la costul de producție;

Datoria cumpărătorilor care a expirat în perioada stabilită de îndeplinire a obligațiilor se debitează din contul 45 „Marfa expediată” la pierderea întreprinderii, neincluzând reducerea profitului impozabil. Datoriile cumpărătorilor, anulate cu pierdere, se acceptă în contul extrabilanțiar 007 și se iau în calcul asupra acestuia în termen de 5 ani. La plata datoriei, suma se reflectă ca rezultat financiar și este inclusă în venitul impozabil. Dacă vânzarea se contabilizează prin expediere, atunci contul se ține pe contul activ 62, pe care se reflectă datoria cumpărătorilor la costul vânzării (prețul de vânzare).

În registrele contabile pot fi deschise mai multe subconturi:

1) decontări în ordinea încasării;

2) decontări în ordinea plăților planificate etc.

Pe subcontul „Decontări în modul de încasare” se iau în calcul decontări pe documentele prezentate și acceptate de bancă la plata la expediere. Al doilea subcont ia în considerare decontările care sunt sistematice și nu se încheie cu plata unui document de decontare. Pe cel de-al treilea subcont se iau în considerare decontări la facturi. În conturi se fac următoarele înregistrări:

1) Debitul contului 62 „Decontări cu cumpărători și clienți”, Creditul contului 90 „Vânzări” - au fost expediate produsele și a fost prezentată o factură cumpărătorului;

2) Debitul contului 90 „Vânzări”, Credit al contului 43 „Produse finite” - produsele vândute sunt anulate la cost de producție;

3) Debit contul 90 „Vânzări”, Credit contul 68 „Calcule asupra impozitelor și taxelor” - pentru valoarea TVA.

La achitarea datoriei se creditează contul 62 „Decontări cu cumpărători și clienți”.

Contabilitatea analitică în contul 62 „Decontări cu cumpărători și clienți” se efectuează pentru fiecare document de decontare prezentat și la planificarea plăților în contextul cumpărătorilor și clienților.

În baza contabilității de angajamente a vânzărilor, entităților li se permite să creeze rezerve pentru plăți îndoielnice din profituri, în timp ce profiturile impozabile sunt reduse.

Creanțele nerevendicate după expirarea termenului de prescripție sunt anulate ca o reducere a rezervelor pentru creanțe îndoielnice:

Datoria radiata se ia in contul 007 si se inregistreaza acolo pe 5 ani. În cazul rambursării datoriilor, suma primită este creditată în profit ca venit neexploatare.

Plăți în avans

Plăți în avans - un anumit sistem de relații financiare asociate cu emiterea și primirea de avansuri pentru aprovizionarea cu obiecte de valoare, efectuarea lucrărilor, plata produselor și lucrărilor efectuate pentru client sau acceptarea în stare de pregătire parțială. Termenii contractului pot prevedea o plată în avans într-o anumită sumă. În același timp, organizația asigură contabilitate separată pentru fiecare plată în avans primită. Inregistrarea se face:

Debitul contului 51 „Cont decontare”, Creditul contului 62 „Decontări cu cumpărători și clienți”.

La primirea unui avans de la acesta, o taxă pe valoarea adăugată se percepe în mod obligatoriu la buget și se înregistrează în evidența contabilă după cum urmează:

Debit contul 62 „Decontări cu cumpărători și clienți”, Credit contul 68 „Calcule pentru impozite și taxe”. Soluții de revendicare

Reclamațiile se fac în scris, care indică cerința solicitantului, suma, trimiterile la legislație, documentele relevante și copiile certificate sunt anexate. Reclamațiile sunt luate în considerare în termen de 30 de zile de la data primirii. Răspunsul este dat în scris. Dacă cererea este satisfăcută integral sau parțial, răspunsul va indica suma recunoscută, numărul și data ordinului de plată pentru suma transferată. În cazul refuzului total sau parțial, este necesar să se facă trimitere la legislație. Purtatorul are dreptul de a depune o cerere la instanta in cazul refuzului de a satisface cererea sau a neprimirii unui raspuns in termenul stabilit. Puteți înainta o cerere de recunoaștere a contractului ca nul, de reziliere a acestuia etc. Răspunsul trebuie dat în termen de 10 zile, dacă legea nu prevede altfel. Contabilitatea decontărilor la daune se ține în contul 76 subcontul 2 „Calcule la daune”.

Organizația poate depune o reclamație la furnizor (antreprenor) dacă:

1) furnizorul nu a respectat obligațiile contractuale;

2) s-a dezvăluit un deficit de bunuri de valoare primite de la el;

3) s-au constatat erori aritmetice în documentele furnizorului (antreprenorului) pentru bunurile livrate (lucrări, servicii).

În primul caz, contractul prevede de regulă încasarea de penalități, amenzi sau penalități de la furnizor. În contabilitate, acestea se reflectă în postare:

Creditul contului 91-1 „Alte venituri” - penalități, amenzi, penalități percepute furnizorului (antreprenorului) și recunoscute de acesta sau acordate de instanță.

Atunci când cumpărătorul, la acceptarea bunurilor de valoare primite de la furnizor, a dezvăluit lipsa sau deteriorarea acestora, în contul său se fac următoarele înscrieri:

Debitul contului 94 „Lipsuri și pierderi din deteriorarea valorilor”, Creditul contului 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii” - lipsa (deteriorarea) valorilor se reflectă în limitele prevăzute de contract;

Contul de debit 76-2 „Calcule pentru daune”,

Creditul contului 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii” reflectă lipsa (deteriorarea) valorilor peste sumele stipulate în contract.

În cazul în care instanța refuză recuperarea sumelor pierderilor de la furnizori sau organizații de transport, deficitul se anulează astfel:

Debitul contului 94 „Lipsuri și pierderi din deteriorarea valorilor”, Credit al contului 76-2 „Calcul de daune” - a fost anulat deficitul (deteriorarea) valorilor peste sumele prevăzute de contract.

Decontari prin cereri-ordine de plata

Un ordin de plată este un ordin al titularului de cont (plătitor) către banca care îl servește, întocmit printr-un document de decontare, de a transfera o anumită sumă de bani în contul destinatarului de fonduri deschis în această sau altă bancă. Ordinul de plata se executa de catre banca in termenul prevazut de lege, sau intr-un termen mai scurt stabilit prin contractul de cont bancar sau determinat de practicile de afaceri utilizate in practica bancara. Ordinele de plata se pot face:

1) transferul de fonduri pentru bunurile furnizate, munca prestata, serviciile prestate;

2) transferul de fonduri către bugetele de toate nivelurile și fonduri extrabugetare;

3) transfer de fonduri în scopul rambursării/plasării de credite (împrumuturi)/depozite și achitării dobânzii la acestea;

4) transferul de fonduri în alte scopuri prevăzute de lege sau de contract.

În conformitate cu termenii acordului principal, ordinele de plată pot fi utilizate pentru plata în avans pentru bunuri, lucrări, servicii sau pentru efectuarea plăților periodice.

Ordinul de plata se intocmeste pe formularul 0401060. Ordinele de plata sunt acceptate de banca indiferent de disponibilitatea fondurilor in contul platitorului. La plata unui ordin de plata pe toate exemplarele documentului de decontare, data debitarii fondurilor din contul platitorului (in cazul platii partiale - data ultimei plati) se introduce in campul "Debitat din contul platitorului", pe câmpul „Bnote de bancă” se aplică ștampila băncii și semnătura executorului responsabil.

Banca este obligată să informeze plătitorul la cererea acestuia despre executarea ordinului de plată cel târziu în următoarea zi lucrătoare de la cererea plătitorului la bancă, cu excepția cazului în care contractul de cont bancar prevede un alt termen. Procedura de informare a plătitorului este determinată de contractul de cont bancar.

Scrisori de credit

Plătitorul emite o scrisoare de ordin de credit de la banca cumpărătorului către banca furnizorului pentru a plăti facturile în condițiile specificate în cererea cumpărătorului.

O caracteristică distinctivă este că plata se face imediat după expediere. Furnizorul depune la bancă toate documentele relevante care confirmă expedierea, prestarea serviciilor și lucrărilor și primește suma corespunzătoare.

Acest lucru elimină posibilitatea de întârziere și asigură oportunitatea acesteia. Scrisoarea de credit este emisă pentru o perioadă conform contractului de furnizare și fiecare este destinată decontărilor cu un singur furnizor.

O scrisoare de credit poate fi deschisă pe cheltuiala fondurilor proprii sau a împrumuturilor.

Operațiunile de contabilizare a decontărilor pentru produsele (mărfuri) expediate, lucrările efectuate sau serviciile prestate sunt reflectate în contul sintetic 62 „Decontări cu cumpărători și clienți”. Contul 62 este predominant activ. Pe debitul său, atunci când produsele sunt expediate către cumpărători, creanțele rezultate sunt reflectate la prețul de vânzare al produselor, iar pe credit - rambursarea acestuia. Contul 62 poate fi pasiv doar dacă a fost primită o plată în avans de la cumpărător (client) ca plată în avans conform contractului. Pentru a rezuma informații despre decontări privind avansurile primite pentru furnizarea de bunuri materiale sau pentru efectuarea lucrărilor, precum și despre plata produselor și lucrărilor efectuate pentru clienți în stare de pregătire parțială, ar trebui să deschideți un subcont „Avansuri primite” în contul 62 „Decontări cu cumpărători și clienți”.

Pentru cuantumul plății pentru mărfurile sau produsele expediate, lucrările efectuate și serviciile prestate, organizația emite documente de decontare cumpărătorului sau clientului. În evidența contabilă se face următoarea înregistrare:

DT c. 62 „Decontări cu cumpărători și clienți”

scanare CT 90 „Vânzări”.

Atunci când cumpărătorii și clienții își rambursează datoria, aceasta se debitează din creditul contului 62 în debitul conturilor de numerar (50 „Casiera”, 51 „Cont de decontare”, 62 „Cont valutar”, etc.).

O organizație, în calitate de furnizor de articole de inventar, antreprenor de lucrări, poate încheia acorduri cu cumpărătorii (clienții) care prevăd primirea plății anticipate, plata în avans sau plata produselor și lucrărilor la finalizarea parțială. În cazul plății anticipate, furnizorul (antreprenorul) emite și transmite cumpărătorului documentele de decontare pentru livrarea viitoare. Cumpărătorul primește și plătește documentele de decontare, după care se efectuează expedierea obiectelor de valoare și efectuarea lucrărilor. În cazul primirii unei plăți în avans și a plății la dispoziție parțială, furnizorul prezintă documente de decontare în mod general pentru costul integral al valorilor expediate (pentru întreaga sferă de lucru). Totodată, sumele avansurilor primite și plata pentru pregătirea parțială sunt utilizate pentru reducerea datoriilor pentru cumpărători acumulate conform documentelor de decontare.

Din momentul primirii plăților în avans și a plăților în avans, cumpărătorii și clienții acționează ca creditori ai organizației, conturile de plătit sunt acumulate pe sumele avansurilor și plăților anticipate primite de la cumpărător. Conturile de plătit pentru avansurile primite și plățile anticipate sunt rambursate la vânzarea obiectelor de valoare, efectuarea lucrărilor la prezentarea documentelor de decontare către cumpărători (clienți).

Conturile de plătit pentru plata anticipată primită sunt acceptate în contabilitate prin înregistrarea pe debitul contului 51 „Cont decontare” și creditul contului 62 „Decontări cu cumpărători și clienți”.

Rambursarea datoriilor către cumpărători (clienți) la expedierea produselor, efectuarea lucrărilor se reflectă în debitul contului 62 „Decontări cu cumpărători și clienți” în corespondență cu creditul contului 90 „Vânzări”.

La vânzarea proprietății care nu a fost inițial destinată revânzării, valoarea acesteia la prețurile de vânzare este ștearsă la debitul contului 62 din creditul contului 91 „Alte venituri și cheltuieli”.

Datoriile nerevendicate ale cumpărătorilor și clienților la timp se debitează din creditul contului 62 în debitul contului 63 „Rezervă pentru creanțe îndoielnice” sau 91 „Alte venituri și cheltuieli”. Rezerva pentru datorii îndoielnice este unul dintre tipurile de așa-numite rezerve estimate. În contabilitate, valoarea rezervei pentru datorii îndoielnice, calculată în ultima zi a perioadei (de impozitare) de raportare, se reflectă în creditul contului 63:

Stergerea provizionului pentru datorii îndoielnice la data rambursării de către cumpărător a datoriei recunoscute anterior de organizație ca îndoielnică este reflectată în următoarele înregistrări:

În conformitate cu clauza 70 din Reglementările contabile, dacă până la sfârșitul anului de raportare următor anului se constituie rezerva pentru creanțe îndoielnice, această rezervă nu este utilizată în nicio parte, atunci sumele neutilizate se adaugă la întocmirea bilanţului. rezultate financiare la sfârşitul anului de raportare. În contabilitate, adăugarea sumelor neutilizate de rezerve pentru datorii îndoielnice la profitul perioadei de raportare următoare perioadei de creare a acestora este reflectată în următoarea intrare:

O organizație poate folosi un bilet la ordin pentru a garanta datorii pentru expedierea produselor, efectuarea muncii sau prestarea de servicii. La plata acestei datorii, aceasta nu se debitează din contul 62, ci se ia în calcul pe un subcont separat:

DT-62 „Decontări cu cumpărători și clienți”, subcontul „Decontări cu facturi proprii”

KT-62 „Decontări cu cumpărători și clienți”.

La plata de catre cumparatori (clienti), se face urmatoarea postare:

DT-50 „Casiera”, 51 „Cont de decontare”

KT-62 „Decontări cu cumpărători și clienți”, subcontul „Decontări cu facturi proprii”.

Contabilitatea analitica in contul 62 se tine pentru fiecare factura prezentata cumparatorului sau clientului, iar in cazul decontarilor in ordinea platilor planificate - pentru fiecare cumparator sau client. Construcția contabilității analitice ar trebui să asigure primirea datelor despre cumpărători și clienți pe documentele de decontare, termenul de plată pentru care nu a sosit; asupra documentelor de decontare neachitate; avansuri primite; cambie, data primirii fondurilor pentru care nu a venit; cambii înregistrate la bănci; bilete la ordin pentru care fondurile nu au fost primite la timp.

Înregistrările în contul 62 „Decontări cu cumpărători și clienți” sunt date în tabelul 2.

Tabelul 2 Înregistrări în contul 62 „Decontări cu cumpărători și clienți”

cel mai important parte integrantă Sarcina contabilității este să înregistreze obligațiile de datorie. Datoria pe care cumpărătorii și clienții sunt obligați să o plătească întreprinderii afectează în mod semnificativ poziția financiară a organizației, utilizarea numerarului în circulație și valoarea profitului primit efectiv în perioada de raportare.

Întreprinderile au adesea unele bune, dar cu o creștere a creanțelor, un management insuficient de clar al decontărilor cu cumpărătorii și clienții și controlul neoperațional asupra stării creanțelor, pot suferi pierderi care ar fi putut fi evitate. În consecință, importanța contabilizării corecte a decontărilor cu debitorii crește nemăsurat.

În domeniul contabilității decontărilor cu cumpărătorii și clienții, se reflectă și sintetizează acele datorii economice care pot fi recunoscute și evaluate. Principalele tipuri de datorii economice includ conturile de încasat.

Contabilitatea decontărilor cu cumpărătorii și clienții

Conturile de încasat reprezintă suma plăților amânate datorate organizației de la cumpărători ca urmare a transferului dreptului de proprietate asupra produselor expediate de la vânzător la cumpărător și care rezultă din decalajul în momentul expedierii și plății pentru bunurile livrate înainte sfârșitul decontărilor privind obligațiile reciproce sau, cu alte cuvinte, deturnarea capitalului de lucru de la organizație - vânzător și utilizarea lor de către alte organizații - cumpărători.

În acest sens, un rol important revine contabilității decontărilor cu cumpărătorii și clienții, precum și gestionării și controlului creanțelor. Acest lucru este gestionat direct de departamentul de contabilitate al întreprinderii. Sarcinile acestei secțiuni de contabilitate sunt prezentate în diagramă.

Sarcini de contabilitate pentru decontari cu cumparatori si clienti

Pentru a finaliza aceste sarcini, aveți nevoie de următoarele:

• organizarea de operațiuni precise, complete și în timp util pentru deplasarea acestora în cadrul așezărilor;
• determinarea structurii creanțelor pe scadență, pe tip de creanță, după gradul de justificare a creanței;
• determinarea componenței și structurii creanțelor restante, a ponderii acesteia în volumul total al creanțelor;
• determinarea corectitudinii decontărilor cu cumpărătorii și clienții; identificarea rezervelor pentru rambursarea datoriilor existente, precum și a posibilității de încasare a datoriilor (inclusiv pe cale judecătorească) de la debitori.

Datoria cumpărătorilor și clienților este deturnarea fondurilor din circulație, utilizarea mai puțin eficientă a acestor fonduri, ceea ce poate duce la o stare financiară tensionată a întreprinderii. Și de aceea este necesar să se reducă timpul necesar pentru a o primi, iar pentru a reglementa creanțele, este necesar să le analizăm și să le audităm.

Îndatorarea cumpărătorilor și clienților din motive economice, de decontare și juridice se împarte în funcție de durata, componența datoriilor, moneda de îndatorare și conținutul pasivului.

După termeni, ei disting:

• datorie pe termen lung, a cărei scadență depășește 12 luni,
• datorii pe termen scurt cu scadenţe mai mici de 12 luni.

Totodată, atât datoriile pe termen scurt, cât și pe termen lung sunt alocate datorii nerevenite (termenul de îndeplinire a termenilor contractului nu a expirat), restante (termenul de îndeplinire a expirat) și amânat (termenul de îndeplinire a contractului). îndeplinirea a fost prelungită).

Gruparea și componența creanțelor

Pentru a crește piața de vânzare a produselor sale, întreprinderea crește în mod deliberat creanțele în decontări cu cumpărătorii și clienții, asumându-și toate riscurile în caz de întârziere a plății produselor expediate, deturnând fonduri proprii din cifra de afaceri, ceea ce necesită o atenție deosebită și audit la decontări cu cumpărătorii și clienții.

Contabilitatea sintetică și analitică a decontărilor cu cumpărătorii și clienții

persoana responsabilă nu i-a restituit fondurile eliberate

Decontari cu personal pentru alte operatiuni

îndatorarea salariaţilor la împrumuturi acordate, despăgubiri pentru daune materiale etc.

Așezări cu fondatori

apariția datoriilor fondatorilor la aporturile la capitalul social autorizat

Decontari cu diferiti debitori si creditori

în cazul restanțelor la despăgubiri pentru daune datorate unui eveniment asigurat; decontările de creanțe în favoarea organizației; decontarea dividendelor datorate

În domeniul contabilității decontărilor cu cumpărătorii și clienții, creanțele apar atunci când bunurile, lucrările și serviciile sunt vândute în contul plății ulterioare.

În timp, această datorie trebuie plătită organizației, iar dacă debitorul a rambursat datoria, aceste tranzacții se reflectă în evidențele contabile după cum urmează:

• Debit 51 „Conturi de decontare”
• Credit 62 "Decontari cu cumparatori si clienti"

Pe contul 62 pot fi deschise mai multe subconturi:

1. Subcontul 1 - să contabilizeze decontări în cazul general;
2. Subcontul 2 - pentru a contabiliza avansurile primite.

Contabilitatea analitică a decontărilor cu cumpărătorii și clienții se realizează în două direcții:

1. Pentru fiecare factura emisa cumparatorilor si clientilor;
2. Pentru fiecare cumpărător și client.

O astfel de contabilitate analitică face posibilă obținerea de informații obiective despre cumpărători și clienți, inclusiv, în contextul facturilor, asupra facturilor plătite și neplătite. Totodată, este posibilă alocarea facturilor neplătite, a căror scadență încă nu a venit.

Conturile de încasat în cursul activităților financiare și economice ale unei întreprinderi este un proces natural și obiectiv. Apare în principal în următoarele circumstanțe:

1. Împrumut comercial de către furnizorul cumpărătorului, adică cu plata amanata
2. Întârzierea plății, adică în caz de întârziere a plății

Contabilitatea creanțelor se realizează în următoarele domenii:

• după termeni de apariție: 0–45 de zile, de la 45 la 90 de zile, peste 90 de zile (în conformitate cu capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• conform listei debitorilor în funcție de mărimea ei atribuibilă fiecărui debitor (mai mult de 14% din totalul datoriei, de la 7 la 12%,)
• conform listei debitorilor pe tipuri de creanțe (cu amânare la plată, restante);
• privind cifra de afaceri a creantelor atat in general cat si pentru debitorii individuali.

Documentarea contabilitatii decontarilor cu cumparatorii si clientii

Formularele de raportare reflectă:

• informații despre creanțe și datorii - în bilanț (formular nr. 1);
• informații privind mișcarea creanțelor și datoriilor (adică soldul la începutul și la sfârșitul anului) - în secțiunea „Conturi de creanță și de plătit” din Anexa la bilanț (formularul nr. 5).

Conform clauzei 11 din PBU 10/99, în contabilitate se recunosc sume ale datoriilor care nu sunt realist de încasat; pentru contabilizarea acestor sume se utilizează contul 91, subcontul 91-2 „Alte cheltuieli”.

În termen de cinci ani de la data radierii, se contabilizează suma datoriilor anulate pentru soldul contului 007 „Creante anulate în pierdere a debitorilor insolvabili”, destinat să sintetizeze informații privind starea creanțelor anulate din cauza insolventa debitorilor.

Analiza decontărilor cu cumpărătorii și clienții

Stabilitatea și eficiența întreprinderii depinde în mod direct atât de capacitatea acesteia de a-și plăti obligațiile față de furnizori și de buget, cât și de primirea la timp a fondurilor care i se cuvin din vânzarea propriilor produse, pentru a menține continuu ciclul de producție, prin urmare, sarcini de auditare a creantelor asociate cu mentinerea volumului optim si a structurii activelor circulante si a surselor de acoperire a acestora, una dintre componentele necesare asigurarii functionarii stabile si eficiente a intreprinderii.

Analiza stării decontărilor cu cumpărătorii și clienții se realizează în trei etape:

1. Analiza dinamicii si structurii creantelor;
2. Analiza cifrei de afaceri a creantelor;
3. Analiza indicatorilor de solvabilitate si stabilitate financiara.

O analiză a dinamicii datoriilor este efectuată în ultimele perioade pentru a identifica tendințele și posibilele schimbări structurale.

Principalii indicatori ai cifrei de afaceri sunt cifra de afaceri în zile și raportul cifrei de afaceri.

Datele contabile oferă companiei cea mai completă imagine asupra stării creanțelor sale.

De remarcat faptul că întreprinderile acordă o mare atenție creanțelor pe tipuri de debitori în ceea ce privește calendarul de achitare a creanțelor.

Pe baza rezultatelor analizei și datelor contabile pentru debitori, se ia o decizie cu privire la cât de urgent este necesar să se ia măsuri împotriva anumitor debitori.

Cifra de afaceri a creanțelor pentru debitorii individuali se calculează după cum urmează.

Astfel, rulajul mediu al creantelor pentru acest debitor este de 27 de zile (8297/307).

De exemplu, dacă perioada de decontare conform contractului este de 30 de zile, atunci comparând rezultatul obținut, putem concluziona că Iskra LLC își îndeplinește obligațiile contractuale.

Contabilitatea creanțelor după scadență permite companiei să facă următoarele:

• să dezvolte o politică optimă de gestionare a creanțelor, inclusiv plata amânată
• prezice mai precis primirea banilor în plata acestei datorii
• faceți-vă o idee despre calitatea creanțelor

Chiar dacă întreprinderea este stabilă, dar mai mult de jumătate din toate creanțele, ca în exemplul de mai sus, sunt creanțe de până la 45 de zile (dintre care majoritatea sunt urgente), acesta este un motiv pentru a lua măsuri. Totodată, trebuie menționat că datoria peste 90 de zile, care reprezintă 6,8% din suma totală, este alarmantă, iar firma trebuie să accepte cerințe mai stricte pentru debitori, până la adresarea instanței de arbitraj.

În tabel este prezentat un exemplu de contabilizare a creanțelor conform listei debitorilor în funcție de mărimea acesteia atribuibilă fiecărui debitor.

Datele contabile ne permit să tragem următoarele concluzii. Ponderea primilor trei debitori este destul de mare - 46,6%. Dar cel mai important, ponderea datoriei lor pentru o perioadă de peste 90 de zile este de 98,8%. Este mult, așa că este necesar să se clarifice pe deplin situația și să se contureze măsurile necesare. Debitorii, cu datoria fiecăruia dintre 7 până la 12%, nu au abateri pronunțate. Dar, în același timp, controlul asupra fiecăruia dintre ele este necesar. În ceea ce privește restul debitorilor, a căror pondere este de 4,1% în totalul datoriei, este necesar să se clarifice comportamentul fiecăruia. În funcție de aceasta, ar trebui elaborate măsuri adecvate. Ponderea conturilor de încasat cu un termen mai mare de 90 de zile este relativ mică, dar este deosebit de îngrijorătoare pentru Vysota LLC, Mir LLC, Luch LLC, chiar și aceste întreprinderi sunt parteneri pe termen lung.

Principalele direcții de îmbunătățire a contabilității decontărilor cu cumpărătorii și clienții

Măsura prioritară este creșterea eficienței controlului decontărilor, întrucât problema reducerii nivelului de creanțe este una dintre cele mai importante.

Este necesară repartizarea strictă a responsabilității pentru auditarea și controlul conturilor de creanță, în special în ceea ce privește decontările cu cumpărătorii și clienții, între departamentele comerciale, financiare și juridice.

Pentru a implementa planuri de reducere a datoriei, se propune următorul algoritm de lucru:

1. Organizarea culegerii de secțiuni analitice de informații (pe lângă cele existente) pentru a structura datele și a construi previziuni pentru starea prospectivă a activului.
2. Analiza segmentară și complexă a creanțelor.
3. Implementarea practica a masurilor de reducere a volumului creantelor bazate pe utilizarea de noi elemente de lucru cu clientii alaturi de cele deja existente la intreprindere.
4. Analiza rezultatelor obtinute in urma rezultatelor activitatilor.

La care contribuie în mare măsură imperfecțiunea relațiilor contractuale, lipsa experienței profesionale în lucrul cu clienții în rândul angajaților nivel inalt creanțe, dar în rezolvarea acestor probleme există un nou potențial de muncă la nivel managerial, financiar și juridic.

Datoriile cumpărătorilor și clienților sunt activele întreprinderii și, cu o muncă adecvată, este posibil să se formeze instrumente financiare eficiente și să le utilizeze în beneficiul companiei.

Deci, unul dintre aceste instrumente este o schemă în care datoria cumpărătorilor și clienților este anulată din soldul întreprinderii, separată de restul proprietății și transferată unui intermediar financiar special creat și apoi refinanțată pe piața de capital. Refinanțarea se realizează fie prin emiterea de titluri garantate, fie prin obținerea unui împrumut sindicalizat. În același timp, proprietatea nelichidă este transformată în titluri de valoare de primă clasă, lichide și tranzacționabile, de înaltă calitate a creditului. Caracteristicile fluxului de plăți ale acestor titluri pot diferi semnificativ de ceea ce generează activele primare. Acest instrument este utilizat pe scară largă în SUA și Europa.

Metodele utilizate în prezent de gestionare a creanțelor indică un set de bază destul de restrâns de instrumente. De asemenea, instrumentele financiare derivate, cum ar fi factoringul și circulația facturilor, nu sunt utilizate pe scară largă.

În legătură cu condițiile rusești, sunt propuse următoarele măsuri pentru îmbunătățirea sistemului de contabilizare a decontărilor cu cumpărătorii și clienții:

• excluderea din numărul de parteneri ai întreprinderilor cu un grad înalt risc;
• revizuirea periodică a sumei maxime a creditului de mărfuri;
• utilizarea posibilităților de acceptare a cambiilor și a valorilor mobiliare ca plată a creanțelor, cu vânzarea ulterioară a acestora;
• determinarea principiilor decontărilor întreprinderii cu contrapărțile pentru perioada următoare;
• determinarea sumei posibile a activelor circulante deturnate în conturi de încasat la un împrumut pe mărfuri, precum și la avansuri emise;
• formarea condițiilor pentru asigurarea încasării datoriilor;
• formarea unui sistem de penalități pentru întârzierea îndeplinirii obligațiilor de către contrapărți;
• utilizarea formelor moderne de refinanțare a datoriilor;
• diversificarea clientilor in vederea reducerii riscului de neplata de catre un client monopolist.

Utilizarea noilor instrumente, împreună cu cele existente, poate afecta pozitiv eficiența auditului și a gestionării creanțelor. Desigur, atunci când se iau decizii privind aplicarea anumitor scheme și metode de lucru cu creanțele și utilizarea instrumentelor financiare aferente acestui activ, este necesar să se țină cont de toate riscurile fiscale, juridice, manageriale și de altă natură.

Decizia de a utiliza anumite instrumente ar trebui să fie echilibrată și justificată, iar orice metodă inovatoare de gestionare a creanțelor ar trebui justificată în primul rând din punct de vedere economic.

Contabilitatea decontarilor cu cumparatori si clienti desfășurate în aproape fiecare organizație. Mai mult, în organizațiile comerciale această secție de contabilitate este una dintre cele mai mari. În articolul nostru, vom atinge reguli generale aplicabil acestei secțiuni și, de asemenea, acordați atenție operațiunilor non-standard.

Considera contabilizarea decontărilor cu cumpărătorii și clienții pe un exemplu, inclusiv reflectarea avansurilor și decontarea conturilor cu o contraparte. Compensarea este unul dintre tipurile de rambursare a obligației debitorului. În următoarea secțiune a articolului, vom lua în considerare o altă modalitate de a achita creanțele.

Exemplul 1

SRL „Arhimedes”, care produce țevi, a primit un avans pentru o tonă de țevi inoxidabile de la compania de construcții SRL „Pyfagor” în valoare de 221.700 de ruble.

După 10 zile, au fost livrate 2 tone de țevi în valoare de 443.400 de ruble. Costul vânzărilor s-a ridicat la 360.000 de ruble.

La momentul vânzării, Archimedes LLC avea un cont plătit către Pifagor LLC pentru vopsirea exterioară a clădirii administrative în valoare de 317.000 de ruble. Părțile au semnat un act de compensare a creanțelor omogene în valoare de 221.700 de ruble.

Contabilul Archimedes SRL a făcut următoarele înregistrări în contabilitate:

Cesiunea creanței

Creditorul poate cesiona dreptul de a pretinde creanța unui terț, cu respectarea condițiilor art. 388 din Codul civil al Federației Ruse. În acest caz, se încheie un acord de cesiune a dreptului de creanță sau un acord de cesiune. Atunci vechiul creditor se numește cedent, iar cel nou se numește cesionar. O tranzacție poate fi realizată atât cu profit pentru cedent, cât și cu pierdere. Atunci când obține un profit dintr-o astfel de tranzacție, cedentul este obligat să perceapă TVA la diferența dintre suma veniturilor din cesiunea dreptului de creanță și creanța cesionată în sine (clauza 1, articolul 155 din Codul fiscal al Rusiei). Federaţie).

Întrucât creanțele fac parte din proprietatea organizației, repartizarea lor se reflectă în contabilitate în același mod ca și operațiunile de cedare a altor active. Să ne uităm la asta cu un exemplu.

Exemplul 2

SRL „Arhimedes” a vândut țevi contrapărții SRL „Pythagoras” în valoare de 443.400 de ruble. (inclusiv TVA 18% - 67.637 de ruble) cu un cost de 360.000 de ruble.

Obligația nu a fost rambursată în termenul specificat în contract. Apoi Archimedes LLC a cedat dreptul de a revendica această datorie lui Hippocrates LLC pentru 400.000 de ruble.

Contabilul Archimedes SRL a făcut următoarele înregistrări în contabilitate:

Rezultate

Contabilitatea creanțelor este indisolubil legată de înregistrarea veniturilor, prin urmare, pentru a forma informații fiabile despre datoriile cumpărătorilor și clienților, este necesar să se țină seama de condițiile care trebuie îndeplinite pentru recunoașterea venitului principal.

Organizațiile ar trebui să depună eforturi pentru a minimiza datoriile neperformante, inclusiv prin utilizarea unor astfel de opțiuni pentru rambursarea obligațiilor contrapărților, cum ar fi compensarea sau cesiunea dreptului de creanță.