อัตราส่วนการควบคุมสำหรับการตรวจสอบแบบฟอร์ม 6-NDFL ช่วยให้ไม่เพียงสร้างความถูกต้องของความสมบูรณ์เท่านั้น แต่ยังเชื่อมโยงกับข้อมูลจากการรายงานอื่น ๆ อีกด้วย มาดูสิ่งที่คุณต้องใส่ใจเมื่อใช้งาน

Federal Tax Service จะตรวจสอบความถูกต้องของตัวเลขและวันที่รวมอยู่ใน 6-NDFL สำหรับ 3 จุดแรกเฉพาะในระหว่างการตรวจสอบในสถานที่เท่านั้น อย่างไรก็ตามผู้รวบรวมรายงานจำเป็นต้องสร้างระบบควบคุมภายในที่ช่วยให้คุณสามารถตรวจสอบความถูกต้องของตัวเลขที่ป้อนในการรายงานอย่างเป็นระบบและแก้ไขข้อมูลที่สะท้อนอย่างไม่ถูกต้องใน 6-NDFL ได้ทันที การไม่ปฏิบัติตามนี้จะไม่เพียงนำไปสู่การชำระภาษีเพิ่มเติมและการลงโทษในรูปแบบของการลงโทษและค่าปรับเท่านั้น แต่ยังรวมถึงการลงโทษสำหรับการส่งข้อมูลที่เป็นเท็จ (ข้อ 1 ของมาตรา 126.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

อ่านเพิ่มเติมเกี่ยวกับค่าปรับที่เกี่ยวข้องกับรายงานนี้ในบทความ “จำนวนค่าปรับสำหรับการยื่นรายงาน 6-NDFL ล่าช้า” .

รายงานปัจจุบันที่ส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษีจะต้องได้รับการตรวจสอบโดย Federal Tax Service Inspectorate อย่างสมเหตุสมผล และข้อมูลของรายงานประจำปีจะได้รับการตรวจสอบเพิ่มเติมด้วยข้อมูลที่ส่งในใบรับรอง 2-NDFL และในการประกาศกำไร

สำหรับกฎสำหรับการตรวจสอบเชิงตรรกะของรายงาน 6-NDFL ปัจจุบันและการเปรียบเทียบการรายงานกับข้อมูลจากแหล่งอื่น Federal Tax Service ได้พัฒนาเอกสารที่มีอัตราส่วนที่จำเป็นสำหรับการควบคุมที่จะแนะนำหน่วยงานภาษีเมื่อตรวจสอบ 6-NDFL ( จดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 10 มีนาคม 2559 เลขที่ BS-4- 11/3852@) อัตราส่วนการควบคุมทั้งหมด (ต่อไปนี้จะเรียกว่า CS) ที่มีอยู่ในนั้นแบ่งออกเป็น 4 กลุ่มโดยมีหมายเลขพร้อมความคิดเห็นเกี่ยวกับการละเมิดที่อาจเกิดขึ้นที่เกี่ยวข้องและคำแนะนำเกี่ยวกับการกระทำของผู้ตรวจสอบเกี่ยวกับการละเมิดที่เป็นไปได้หรือที่ระบุได้ การดำเนินการเหล่านี้ได้แก่:

• ขอคำชี้แจงเกี่ยวกับข้อขัดแย้งที่ระบุ
• จัดทำรายงานการละเมิดหากคำอธิบายไม่เป็นที่พอใจของผู้ตรวจสอบ

สำหรับผู้รวบรวมแบบฟอร์ม 6-NDFL อัตราส่วนเหล่านี้เป็นที่น่าสนใจอย่างไม่ต้องสงสัยเนื่องจากอนุญาตให้พวกเขาตรวจสอบความสอดคล้องของข้อมูลที่ส่งไปยัง Federal Tax Service ได้อย่างอิสระและเชื่อมโยงข้อมูลที่ระบุในนั้นกับข้อมูลที่มีอยู่ในรายงานและเอกสารอื่น ๆ

ค้นหาข้อมูลเกี่ยวกับอัตราส่วนการควบคุมสำหรับรายงานภาษีอื่นๆ จากเอกสารในเว็บไซต์ของเรา:

• “จะตรวจสอบการคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม (อัตราส่วนควบคุม) ได้อย่างไร?” ;
• “วิธีที่จะไม่สับสนกับอัตราส่วนควบคุมในการคำนวณเบี้ยประกัน”

ควบคุมอัตราส่วนของ 6-NDFL ในระหว่างการทดสอบเชิงตรรกะ

ความสัมพันธ์ที่ใช้สำหรับการทดสอบเชิงตรรกะประกอบด้วย 1 กลุ่ม ซึ่งรวมถึง KS:

• 1.1 - ตรวจสอบวันที่ส่งรายงานให้สอดคล้องกับกำหนดเวลาที่กำหนด ความล่าช้าที่ระบุทำให้เกิดการจัดทำรายงานการละเมิดทันที

อ่านเกี่ยวกับกำหนดเวลาที่ควรปฏิบัติตามเมื่อส่งรายงาน “กำหนดเวลาในการส่งรายงาน 6-NDFL” .

• 1.2 - จำนวนรายได้ค้างรับ (บรรทัด 020) ต้องไม่น้อยกว่าจำนวนการหักเงิน (บรรทัด 030) สิ่งนี้บ่งชี้ถึงการประเมินค่าการหักเงินที่สูงเกินไปอย่างไม่สมเหตุสมผล
• 1.3 - จำนวนภาษีที่คำนวณในอัตราที่เหมาะสม (บรรทัด 010) (บรรทัด 040) จะต้องสอดคล้องทางคณิตศาสตร์กับพื้นฐานสำหรับการคำนวณ (ความแตกต่างระหว่างบรรทัด 020 และ 030) ยอมรับการเบี่ยงเบนจากมันได้ไม่เกิน 1 รูเบิล สำหรับแต่ละบุคคลที่มีการชำระรายได้ที่ต้องเสียภาษีแต่ละครั้ง
• 1.4 - จำนวนภาษีค้างจ่าย (บรรทัด 040) ต้องไม่น้อยกว่าจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าคงที่ (บรรทัด 050) หากเป็นกรณีนี้แสดงว่ามีข้อผิดพลาดในการคำนวณจำนวนเงินล่วงหน้าคงที่

นอกจากนี้ ข้อมูลการชำระภาษีที่มีอยู่ใน Federal Tax Service จะได้รับการตรวจสอบ และ KS ต่อไปนี้ซึ่งจัดตั้งกลุ่ม 2 จะดึงดูดความสนใจ:

• 2.1—ปริมาณการจ่ายภาษีที่ได้รับเข้างบประมาณต้องไม่น้อยกว่าความแตกต่างระหว่างจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหักไว้จริง (หน้า 070) และจำนวนภาษีที่คืนให้แก่ผู้เสียภาษี (หน้า 090) หากปรากฏ แสดงว่าการโอนการชำระเงินไปยังงบประมาณไม่สมบูรณ์
• 2.2 - การปฏิบัติตามวันที่ชำระเงินจริงโดยวันที่ที่ระบุเป็นกำหนดเวลาในการโอนภาษี (หน้า 120) การชำระเงินในภายหลังจะบ่งบอกถึงการละเมิดกำหนดเวลาการชำระเงิน

ไม่ว่าการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาล่าช้ามักจะขู่ว่าจะต้องเสียค่าปรับหรือไม่ โปรดดูจากเอกสารเผยแพร่นี้

ลองพิจารณาอัตราส่วนการควบคุมของ 6-NDFL และ 2-NDFL และการประกาศกำไร

การกระทบยอดข้อมูล 6-NDFL, 2-NDFL และการประกาศกำไร

กลุ่ม 3 KS ใช้เพื่อตรวจสอบรายงานประจำปี 6-NDFL เท่านั้น ข้อมูลที่ถูกเปรียบเทียบกับข้อมูลที่เทียบเคียงได้ซึ่งรวมอยู่ในการรายงาน:

• 2-NDFL ส่งเฉพาะปี (ข้อ 2 ของมาตรา 230 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และมีเครื่องหมาย 1 (เช่น สำหรับรายได้เหล่านั้นซึ่งตัวแทนภาษีปฏิบัติหน้าที่ที่จำเป็นทั้งหมด: เงินคงค้าง การหัก ณ ที่จ่าย และการโอน ให้เป็นงบประมาณภาษี)

อ่านเพิ่มเติมเกี่ยวกับกฎในการออกใบรับรองนี้ในบทความ “วิธีสร้างใบรับรอง 2-NDFL อย่างถูกต้อง” .

• สำหรับภาษีเงินได้รวมถึงข้อมูลเกี่ยวกับการจ่ายรายได้ให้กับบุคคลทุกคน (ภาคผนวก 2 ของการประกาศกำไร) เฉพาะในรายงานสำหรับปีเท่านั้น (ข้อ 1.8 ของขั้นตอนการกรอกประกาศซึ่งได้รับอนุมัติตามคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 26 พฤศจิกายน 2557 เลขที่ ММВ-7-3/600 @) ใบสมัครนี้จะถูกกรอกหากมีบุคคลในปีที่ได้รับเงินรายได้จากการทำธุรกรรมกับหลักทรัพย์ด้วยเครื่องมือทางการเงินของธุรกรรมฟิวเจอร์สหรือในรูปแบบของการชำระเงินในหลักทรัพย์ของผู้ออกรัสเซีย

CS กลุ่มนี้ประกอบด้วยอัตราส่วนต่อไปนี้:

• 3.1 - จำนวนรายได้รวม (หน้า 020) สำหรับแต่ละอัตราที่ใช้ (หน้า 010) จะต้องตรงกับจำนวนรายได้ทั้งหมดในอัตราที่คล้ายกันสำหรับการรายงาน 2-NDFL และมีข้อมูลเดียวกันที่แสดงสำหรับรายการเดียวกัน อัตราในหน้า 020 ภาคผนวก 2 ของการประกาศกำไร
• 3.2 - จำนวนรายได้ในรูปแบบของเงินปันผล (หน้า 025) จะต้องตรงกับจำนวนที่คล้ายกันที่แสดงในใบรับรอง 2-NDFL ทั้งหมดภายใต้รหัส 1010 และจำนวนรายได้ที่แสดงภายใต้รหัสเดียวกันในภาคผนวก 2 ถึงการประกาศกำไร
• 3.3 - ภาษีที่คำนวณในอัตราที่เหมาะสม (หน้า 010) (หน้า 040) จะต้องเท่ากับจำนวนภาษีรวมสำหรับอัตราเดียวกันสำหรับใบรับรอง 2-NDFL ทั้งหมดและจำนวนภาษีที่ระบุในอัตราเดียวกันในหน้า 030 ของภาคผนวก 2 การประกาศด้วยผลกำไร
• 3.4 - ข้อมูลเกี่ยวกับจำนวนภาษีที่ยังไม่ได้หักภาษี ณ ที่จ่าย (หน้า 080) จะต้องสอดคล้องกับจำนวนรวมของตัวบ่งชี้เดียวกันสำหรับใบรับรอง 2-NDFL ทั้งหมดและผลรวมของบรรทัด 034 ของภาคผนวก 2 ถึงการประกาศกำไร
• 3.5—ข้อมูลเกี่ยวกับจำนวนบุคคลที่ได้รับรายได้ (หน้า 060) จะต้องตรงกับจำนวนใบรับรอง 2-NDFL ที่ส่งไปยัง Federal Tax Service และจำนวนภาคผนวก 2 ที่ร่างขึ้นสำหรับการประกาศกำไร

หาก Federal Tax Service ค้นพบความคลาดเคลื่อนระหว่าง 2-NDFL และ 6-NDFL จะต้องมีคำอธิบายสำหรับความคลาดเคลื่อน . ในเวลาเดียวกันความแตกต่างของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 6 รายการและภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 2 รายการสำหรับปี 2561 ต่อ 1 รูเบิลนั้นถือว่าไม่สำคัญ

วิธีตรวจสอบข้อผิดพลาด 6-NDFL ดู

การเปรียบเทียบรายงานกับข้อมูลอื่นๆ

กลุ่มนี้ (4) รวมถึง KS 4.1 ตามจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าคงที่ (หน้า 050) ไม่สามารถระบุได้หากมีเอกสาร (สิทธิบัตร) ที่ออกให้กับผู้รายงานที่บังคับให้เขาชำระเงินดังกล่าว (ข้อ 6) ของมาตรา 227.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ) ตัวแทนภาษีที่ผู้เสียภาษีทำงานภายใต้สิทธิบัตรได้ส่งการแจ้งเตือนยืนยันสิทธิ์ในการลดจำนวนภาษีที่คำนวณได้ของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาด้วยจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าคงที่ที่จ่ายโดยผู้เสียภาษีจะต้องป้อนข้อมูลในบรรทัดนี้ในแบบฟอร์ม 6-NDFL

หากหน้า 050 เสร็จสมบูรณ์ แต่ไม่มีข้อมูลเกี่ยวกับการออกสิทธิบัตรใน Federal Tax Service จำนวนภาษีที่เกิดขึ้นสำหรับการชำระเงินจะถูกประเมินต่ำไปอย่างผิดกฎหมาย

นอกจากนี้ หน่วยงานด้านภาษีจะเปรียบเทียบจำนวนเงินในบรรทัด 020 และ 025 กับบรรทัด 050 “ฐานสำหรับการคำนวณเบี้ยประกัน” ของส่วนที่ 1 ของหัวข้อย่อย 1.1 โดยพิจารณาจากเงินสมทบ ข้อมูลนี้ระบุไว้โดยอัตราส่วนการควบคุมต่อ ERSV (จดหมายของ Federal Tax Service ลงวันที่ 29 ธันวาคม 2017 เลขที่ GD-4-11/27043@)/ หากรายได้ภายใต้ 6-NDFL น้อยกว่าฐานเงินสมทบ ผู้เสียภาษีจะต้องอธิบายเรื่องนี้

ผลลัพธ์

ความรู้เกี่ยวกับอัตราส่วนการควบคุมที่ใช้โดย Federal Tax Service เมื่อตรวจสอบรายงาน 6-NDFL จะช่วยให้ผู้รวบรวมแบบฟอร์มนี้ซึ่งอยู่ในขั้นตอนการเตรียมการแล้วสามารถตรวจสอบพารามิเตอร์ที่หน่วยงานภาษีจะมุ่งเน้นในระหว่างการควบคุม วิธีนี้จะลดความเสี่ยงในการระบุความไม่สอดคล้องกันในการรายงาน ความจำเป็นในการให้คำอธิบาย และส่งรายงานที่อัปเดต

สำหรับแบบฟอร์มการรายงานใด ๆ จะมีอัตราส่วนการควบคุม นั่นคือค่าของแถวหนึ่งจะต้องสอดคล้องกับอีกแถวหนึ่ง ผลรวมของแถว ต้องมากกว่าหรือน้อยกว่าตัวบ่งชี้บางตัว เป็นต้น แบบฟอร์ม 6-NDFL ก็ไม่มีข้อยกเว้น - นอกจากนี้ยังมีอัตราส่วนควบคุมด้วย 6-NDFL และ 2-NDFL, 6-NDFL และ RSV - หน่วยงานด้านภาษีจะเปรียบเทียบตัวบ่งชี้ของแบบฟอร์มเหล่านี้ซึ่งกันและกัน ความคลาดเคลื่อนใดๆ จะทำให้เกิดคำถามจาก Federal Tax Service เพื่อหลีกเลี่ยงการเรียกร้อง คุณควรตรวจสอบ 6-NDFL ตามอัตราส่วนที่ได้รับอนุมัติ

ง่ายต่อการค้นหาอัตราส่วนการควบคุม - อยู่ในจดหมายจากสำนักงานตรวจภาษีหมายเลข BS-4-11/3852@ และหมายเลข BS-4-11/4371 ลงวันที่ 10/03/2559 และ 03/13/2560 ตามลำดับ ในนั้น นักบัญชีจะเรียนรู้เกี่ยวกับการกระทำของผู้ตรวจสอบในแต่ละกรณีของการระบุความไม่สอดคล้องกัน นอกจากนี้ในจดหมาย Federal Tax Service ยังให้การอ้างอิงทั้งหมดเกี่ยวกับรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อแสดงให้เห็นถึงจุดยืนของตน

ความสัมพันธ์ของตัวบ่งชี้ภายในแบบฟอร์ม

ผู้ตรวจสอบจะดูสองสามบรรทัดบนแบบฟอร์ม

เราจะแสดงสิ่งที่ต้องตรวจสอบเมื่อส่งรายงานโดยการเขียนอัตราส่วนควบคุมในรูปแบบของสูตร

ถูกต้อง: บรรทัด 020 => บรรทัด 030 หากข้อมูลตรงกับสูตร คุณสามารถส่งรายงานไปยัง Federal Tax Service ได้อย่างปลอดภัย

ข้อผิดพลาด: บรรทัด 020< строка 030. При обнаружении этого несоответствия проверьте еще раз, правильно ли разнесены все цифры.

ถูกต้อง: บรรทัด 040 = ((บรรทัด 020 - บรรทัด 030) x บรรทัด 010): 100 หากข้อมูลตรงกับสูตร คุณสามารถส่งรายงานไปยัง Federal Tax Service ได้อย่างปลอดภัย

ข้อผิดพลาด: บรรทัด 040 ≠ ((บรรทัด 020 - บรรทัด 030) x บรรทัด 010): 100 หากคุณพบความคลาดเคลื่อนนี้ โปรดตรวจสอบอีกครั้งว่าตัวเลขทั้งหมดเว้นระยะห่างอย่างถูกต้อง

เมื่อเปรียบเทียบบรรทัด 040 กับสูตรการคำนวณที่ระบุ สิ่งสำคัญคือต้องจำข้อผิดพลาดในการปัดเศษ เนื่องจากการปัดเศษ บรรทัด 040 อาจแตกต่างจากค่าที่คำนวณโดยสูตรเล็กน้อย

ตัวอย่าง: Snegir LLC มีพนักงาน 27 คน รายได้รวมของพนักงานของ Snegir LLC ตั้งแต่เดือนมกราคมถึงกันยายน (บรรทัด 020) คือ 317,214 รูเบิล พนักงานของ Snegir LLC ได้รับการลดหย่อนภาษี 32,000 รูเบิล คำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา - 37,070 รูเบิล

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่กำหนดโดยนักบัญชีของ Snegir LLC เมื่อตรวจสอบรายงานมีค่าเท่ากับ 37,078 รูเบิล ((317,214 - 32,000) x 13%). ตัวเลขที่คำนวณได้สูงกว่าตัวเลขจริง 8 รูเบิล (37,078 - 37,070) หาก Snegir LLC กรอกสี่บรรทัดภายใต้หมายเลข 100 ในการคำนวณ 6-NDFL ข้อผิดพลาดที่ยอมรับได้คือ 108 รูเบิล (27 คน × 1 รูเบิล × 4)

8 < 108 — выходит, 6-НДФЛ заполнена без ошибок.

กรอกและส่งรายงาน 6-NDFL ออนไลน์โดยไม่มีข้อผิดพลาด Kontur.Externa 3 เดือนให้คุณฟรี!

ลองมัน

ความสัมพันธ์ระหว่างตัวบ่งชี้ 6-NDFL และ 2-NDFL

เจ้าหน้าที่ตรวจสอบภาษีจะเปรียบเทียบข้อมูลจากรายงานเหล่านี้

ประการแรก ต้องรักษาความเท่าเทียมกันระหว่างหมายเลขในบรรทัด 060 ของแบบฟอร์ม 6-NDFL และจำนวนใบรับรอง 2-NDFL ที่คอมไพล์ เราขอเตือนคุณว่า 2-NDFL ได้รับการรวบรวมเป็นรายบุคคลสำหรับพนักงานแต่ละคน ผู้ตรวจสอบสามารถดูจำนวนพนักงานที่ได้รับรายได้ในรูปแบบ 6-NDFL ได้อย่างง่ายดาย

นอกจากความเท่าเทียมกันของบุคคลแล้วยังต้องคำนึงถึงความเท่าเทียมกันทางรายได้ด้วย

บรรทัด 020 ของแบบฟอร์ม 6-NDFL (รายปี) = มูลค่ารวมของบรรทัด "จำนวนรายได้ทั้งหมด" ของใบรับรองที่รวบรวมทั้งหมด 2-NDFL + บรรทัด 020 ของภาคผนวก 2 ถึงการคืนภาษีเงินได้

ผู้ตรวจสอบจะตรวจสอบอัตราส่วนของตัวบ่งชี้นี้ด้วย: บรรทัด 040 6-NDFL สำหรับปี = มูลค่ารวมของบรรทัด "จำนวนภาษีที่คำนวณได้" ของใบรับรอง 2-NDFL ที่รวบรวมทั้งหมด + บรรทัด 030 ของภาคผนวก 2 ถึงการประกาศ "ทำกำไร" ดังที่เห็นได้จากสูตร ในที่นี้หน่วยงานด้านภาษียังคำนึงถึงการประกาศกำไรด้วย

นักบัญชีสามารถค้นหาอัตราส่วนทั้งหมดสำหรับแบบฟอร์มเหล่านี้ได้ในจดหมายของ Federal Tax Service ลงวันที่ 10 มีนาคม 2016 เลขที่ BS-4-11/3852@ จดหมายฉบับนี้ยังระบุสาเหตุที่เป็นไปได้ของความคลาดเคลื่อนและระบุการกระทำของผู้ตรวจสอบ ด้วยวิธีนี้ ตัวแทนภาษีสามารถเรียนรู้เกี่ยวกับผลที่ตามมาจากความผิดพลาดของตนได้

ความสัมพันธ์ระหว่างตัวบ่งชี้ 6-NDFL และการคำนวณเบี้ยประกันภัย (DAM)

ทั้ง 6-NDFL และ RSV เป็นรายงานเกี่ยวกับผู้คน ค่อนข้างสมเหตุสมผลที่ความเท่าเทียมกันบางอย่างควรได้รับการตอบสนองระหว่างแบบฟอร์มเหล่านี้ ยิ่งไปกว่านั้น ตั้งแต่ปี 2560 เงินสมทบจากค่าจ้างและรายได้อื่น ๆ อยู่ภายใต้ความเมตตาของ Federal Tax Service Federal Tax Service เสนอสูตรการยืนยันเพียงสองสูตรให้กับบริษัทต่างๆ

ประการแรก ความแตกต่างระหว่างบรรทัด 020 และ 025 ของการคำนวณ 6-NDFL ไม่ควรน้อยกว่าบรรทัด 030 ของส่วนย่อย 1.1 ของส่วนที่ 1 ของ RSV อนุญาตให้มีความเท่าเทียมกันด้วย

ประการที่สอง หากบริษัทยื่น 6-NDFL ก็จะต้องส่ง DAM ด้วย

โปรแกรมบัญชีส่วนใหญ่จะตรวจสอบความสัมพันธ์ของตัวชี้วัดทั้งหมดภายในแบบฟอร์ม อย่างไรก็ตาม โปรแกรมไม่สามารถตรวจสอบความสัมพันธ์ระหว่างสองแบบฟอร์มที่แตกต่างกันได้ - การดำเนินการเหล่านี้สามารถทำได้โดยผู้เชี่ยวชาญที่จัดเตรียมรายงานเท่านั้น หน่วยงานด้านภาษีแนะนำให้ใช้สูตรการตรวจสอบที่ได้รับอนุมัติเพื่อรายงานโดยไม่มีข้อผิดพลาด โปรดทราบว่าการขัดแย้งกับอัตราส่วนที่แนะนำไม่ใช่ข้อผิดพลาดเสมอไป มีหลายกรณีที่ตัวบ่งชี้ไม่ตรงกับสูตรการตรวจสอบ

เมื่อกรอกแบบฟอร์มการรายงานภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาแล้วนักบัญชีจะต้องตรวจสอบและตรวจสอบให้แน่ใจว่าข้อมูลที่ให้ไว้นั้นถูกต้องและเชื่อถือได้ เราจัดเตรียมอัตราส่วนการควบคุมเพื่อตรวจสอบการปฏิบัติตามแบบฟอร์ม 2-NDFL และ 6-NDFL

ข้อ 2 ของมาตรา 230 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดกำหนดเวลาในการส่ง ข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ของบุคคลและจำนวนภาษีที่คำนวณ หัก ณ ที่จ่าย และโอนไปยังระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซียประจำปีสำหรับแต่ละบุคคลในแบบฟอร์ม 2-NDFLและการคำนวณจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณและหัก ณ ที่จ่ายโดยตัวแทนภาษีตามแบบฟอร์ม 6-NDFL.

วันกำหนดส่งรายงานเหล่านี้ตรงกัน: ไม่เกินวันที่ 1 เมษายนของปีถัดจากระยะเวลาภาษีที่หมดอายุ หากวันสุดท้ายในการส่งรายงานตรงกับวันหยุดสุดสัปดาห์หรือวันหยุดราชการ คุณสามารถส่งรายงานได้ในวันทำการถัดไป (ข้อ 7 ข้อ 6.1 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย) ตั้งแต่วันที่ 1 เมษายน 2017 เป็นวันเสาร์ กำหนดเวลาในการส่งรายงานในแบบฟอร์ม 2-NDFL และ 6-NDFL สำหรับปี 2559 คือ 04/03/2017

แต่ไม่ใช่แค่กำหนดเวลาเท่านั้นที่ผูกมัดรายงานเหล่านี้ จดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 10 มีนาคม 2559 เลขที่ BS-4-11/3852 ระบุอัตราส่วนการควบคุมสำหรับพวกเขา อัตราส่วนการควบคุมเปรียบเทียบบรรทัดของส่วนแรกของแบบฟอร์ม 6-NDFL สำหรับปีกับมูลค่ารวมของใบรับรอง 2-NDFL ทั้งหมดและจำนวนเงินปันผลที่แสดงในภาคผนวก 2 กับการคืนภาษีเงินได้ (ต่อไปนี้จะเรียกว่า DNP)

การคืนภาษีเงินได้พร้อมกับเอกสารแนบจะถูกสร้างขึ้นในโปรแกรม 1C: การบัญชี 8 ตามข้อมูลที่ได้รับจากโปรแกรม 1C: เงินเดือนและการจัดการบุคลากร 8

ในโปรแกรม 1C: เงินเดือนและการจัดการบุคลากร 8 ข้อมูลสำหรับรายงาน 2-NDFL และ 6-NDFL เกี่ยวกับการจ่ายเงินปันผลจะถูกสร้างขึ้นตามเอกสาร เงินปันผล

อัตราส่วน 1:

จำนวนรายได้ค้างรับ(บรรทัด 020 ของแบบฟอร์ม 6-NDFL) เท่ากับผลรวมของเส้น รายได้ทั้งหมดใบรับรอง 2-NDFL ทั้งหมดพร้อมจำนวนเงินปันผลค้างรับจากธุรกรรมหลักทรัพย์ (บรรทัด 020 ของภาคผนวก 2 ถึง DNP)

อัตราส่วน 2:

เส้น รวมถึงจำนวนรายได้ค้างรับในรูปของเงินปันผล(บรรทัด 025 ของส่วนที่ 1 ของแบบฟอร์ม 6-NDFL) เท่ากับผลรวมของรายได้ภายใต้รหัส 1010 สำหรับใบรับรอง 2-NDFL ทั้งหมดและรายได้ภายใต้รหัส 1010 จากภาคผนวก 2 ถึง DNP

อัตราส่วน 3:

จำนวนบรรทัดของภาษีที่คำนวณได้(040 ส่วนที่ 1 ใน 6-NDFL สำหรับปี) เท่ากับผลรวมของเส้น คำนวณจำนวนภาษีแล้วใบรับรองและบรรทัด 2-NDFL จำนวนภาษีทั้งหมดตามภาคผนวก 2 ของ DNP (บรรทัด 030 ของภาคผนวก 2 ถึง DNP)

อัตราส่วน 4:

จำนวนบุคคลที่ได้รับรายได้(บรรทัด 060 ของส่วนที่ 1 ใน 6-NDFL สำหรับปี) ตรงกับจำนวนบุคคลที่ส่งใบรับรอง 2-NDFL และภาคผนวก 2 ไปยัง DNP

อัตราส่วน 5:

(บรรทัด 080 ของส่วนที่ 1 ใน 6-NDFL สำหรับปี) เท่ากับผลรวมของบรรทัด ตามใบรับรอง 2-NDFL และบรรทัด 034 ของภาคผนวก 2 ถึง DNP

ตัวอย่าง

เพื่อความชัดเจน ในตัวอย่างนี้ พนักงานคนหนึ่งได้รับรายได้ในองค์กร ดังนั้นจึงมีการสร้างใบรับรอง 2-NDFL หนึ่งใบ

สำหรับปี 2559 พนักงาน Gorbunkov S.S. ได้รับรายได้ดังนี้

เงินเดือน - 540,000 รูเบิล

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจำนวน 70,200 รูเบิล ระงับและโอน

ของขวัญมูลค่า 150,000 รูเบิล ออกให้กับพนักงานในเดือนธันวาคมหลังจากชำระรายได้ทั้งหมดแล้ว ดังนั้น ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา จำนวน 18,980 รูเบิล ไม่ได้ถูกระงับและโอน (มีการหักเงิน 4,000 รูเบิล)

เงินปันผลจากการทำธุรกรรมกับหลักทรัพย์ที่รวมอยู่ในภาคผนวก 2 เพื่อการคืนภาษีเงินได้: 50,000 รูเบิล (ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจำนวน 6,500 รูเบิลถูกหักและโอน) เงินปันผลจากธุรกรรมอื่นที่ไม่เกี่ยวข้องกับหลักทรัพย์: RUB 25,000 (ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจำนวน RUB 3,250 ถูกหักและโอนแล้ว) (รูปที่ 1

รูปที่ 1 ไม่รวมเงินปันผลและรวมอยู่ใน DNP

ตารางแสดง วิธีดำเนินการอัตราส่วนควบคุมสำหรับตัวอย่างที่กำหนดระหว่างแบบฟอร์ม 6-NDFL (รูปที่ 2) และ 2-NDFL (รูปที่ 3)

รูปที่ 2 ส่วนที่ 1 ของแบบฟอร์ม 6-NDFL สำหรับปี 2559

รูปที่ 3 ใบรับรอง 2-NDFL ของพนักงานคนเดียวที่ได้รับรายได้ในปี 2559

โต๊ะ. การดำเนินการอัตราส่วนควบคุมสำหรับแบบฟอร์ม 2-NDFL และ 6-NDFL

บันทึก!

ผู้ใช้โปรแกรม 1C คุณไม่ต้องกังวลกับการบรรลุอัตราส่วนการควบคุม. การรายงานอัตโนมัติช่วยให้มั่นใจว่าเป็นไปตามอัตราส่วนการควบคุมที่จำเป็นโดยอัตโนมัติ

เราขอเตือนคุณว่าจำเป็นต้องตรวจสอบความเกี่ยวข้องของเวอร์ชันของโปรแกรมและทำการอัปเดตอย่างทันท่วงที

บริษัท และผู้ประกอบการเอกชนที่จ่ายค่าตอบแทนให้กับบุคคลสำหรับการปฏิบัติหน้าที่ด้านแรงงานปฏิบัติหน้าที่ของตัวแทนภาษี - พวกเขาหักภาษีรายได้จากกองทุนที่เป็นหนี้แก่ผู้เชี่ยวชาญและส่งไปยังคลัง เพื่อยืนยันความถูกต้องของธุรกรรมที่ดำเนินการ พวกเขาส่งรายงานรายไตรมาสไปยังหน่วยงานการคลัง การเพิกเฉยต่อความรับผิดชอบนี้หรือการเตรียมแบบฟอร์มที่มีข้อผิดพลาดจะส่งผลให้ถูกลงโทษ ดังนั้นจึงเป็นประโยชน์สำหรับนักบัญชีที่จะทราบวิธีการตรวจสอบแบบฟอร์ม 6-NDFL ด้วยตนเอง

รายงาน 6-NDFL ที่ส่งทุกไตรมาสเป็นแบบฟอร์มที่ต้องส่งโดยผู้ค้าเอกชน องค์กร บุคคลที่ประกอบอาชีพอิสระที่ทำหน้าที่ตัวแทนภาษี เช่น ถือ NFDL ด้วย:

• รายได้ค่าแรงของบุคลากร
• เงินปันผล;
• การชำระเงินภายใต้สัญญาทางแพ่ง

รายงานประกอบด้วยหน้าชื่อเรื่องและสองส่วน หน้าชื่อเรื่องประกอบด้วยข้อมูลเกี่ยวกับตัวแทนภาษี (ชื่อ, TIN, KPP, รายละเอียดการติดต่อ ฯลฯ) ส่วนแรกสะท้อนข้อมูลสะสมตั้งแต่ต้นปี นี่คือข้อมูลเกี่ยวกับ:

• จำนวนรายได้ของพนักงาน
• มีการหักเงิน;
• จำนวนผู้เสียภาษีรายบุคคล
• จำนวนภาษีที่คำนวณ หัก ณ ที่จ่าย และส่งเข้าคลัง

ส่วนที่สองจะแสดงข้อมูลในช่วงสามเดือนที่ผ่านมา วันที่โอนรายได้ค่าแรงให้กับพนักงานและการจ่ายภาษีเป็นงบประมาณมีระบุไว้ที่นี่

ตัวอย่างแบบฟอร์ม 6 ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตั้งแต่ปี 2560

รายงานได้รับการตรวจสอบอย่างไร?

แบบฟอร์มสำเร็จรูปที่ส่งโดยบริษัทและผู้ประกอบการจะได้รับการตรวจสอบโดยอัตโนมัติโดย Federal Tax Service เพื่อจุดประสงค์นี้ ค่าในคอลัมน์ต่างๆ จะถูกตรวจสอบเพื่อให้สอดคล้องกับเกณฑ์มาตรฐานที่กฎหมายกำหนด

ขั้นตอนการตรวจสอบได้รับการควบคุมโดยจดหมายอย่างเป็นทางการของ Federal Tax Service หมายเลข BS-4-11/3852@ ซึ่งนำมาใช้เมื่อวันที่ 10 มีนาคม 2559 โดยจะอธิบายขั้นตอนของผู้ตรวจสอบ: ตัวบ่งชี้ที่ต้องมุ่งเน้น อะไรคือสาเหตุที่เป็นไปได้ การไม่ปฏิบัติตาม จะทำอย่างไรหากมีการระบุข้อบกพร่อง: ต้องมีคำอธิบายเป็นลายลักษณ์อักษรและส่งเอกสารเพิ่มเติม

อัตราส่วนการควบคุมสำหรับการตรวจสอบแบบฟอร์ม 6-NDFL เปิดเผยข้อบกพร่องสองประเภทของนักบัญชีที่รวบรวมแบบฟอร์ม:

• ภายใน

สิ่งเหล่านี้คือความสัมพันธ์ระหว่างค่าในกราฟภายในแบบฟอร์ม ตามกฎแล้วโปรแกรมบัญชี (เช่น 1C) จะค้นหาข้อผิดพลาดประเภทนี้โดยอัตโนมัติและอย่าข้ามแบบฟอร์มที่กรอกเสร็จแล้ว

• สารคดีระหว่างกัน

สิ่งเหล่านี้คือความสัมพันธ์ระหว่างค่าที่ระบุในแบบฟอร์มและข้อมูลของเอกสารอื่น ๆ (ใบรับรอง 2-NDFL ภาคผนวกของการรายงานภาษีเงินได้) การควบคุมจะต้องดำเนินการด้วยตนเองโดยนักบัญชี

การตรวจสอบ 6-NDFL โดยอิสระเป็นขั้นตอนสำคัญที่ช่วยให้คุณหลีกเลี่ยงการเยี่ยมชมจากตัวแทนของหน่วยงานกำกับดูแลไปยังบริษัท และความจำเป็นในการส่งคำอธิบายและเอกสารเพิ่มเติมไปยัง Federal Tax Service

อัตราส่วนควบคุมสำหรับแบบฟอร์ม 6-NDFL และวิธีการตรวจสอบ

เพื่อหลีกเลี่ยงข้อผิดพลาดภายในเอกสาร คุณต้องตรวจสอบความสัมพันธ์ต่อไปนี้:

1. รายได้ (บรรทัดที่ 20) ไม่ควรน้อยกว่าการหักภาษีที่มอบให้กับพนักงาน (บรรทัดที่ 30)

หากสังเกตตรงกันข้าม แสดงว่ารายงานไม่ถูกต้อง มีความจำเป็นต้องตรวจสอบว่ารายได้ทั้งหมดที่จ่ายให้กับพนักงานนั้นสะท้อนให้เห็นในแบบฟอร์มหรือไม่และมีการหักเงินที่ไม่จำเป็นซึ่งเพิ่มจำนวนเงินในบรรทัด 30 หรือไม่

1. จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่แสดงในบรรทัดที่ 40 ควรเท่ากับผลต่างระหว่างรายได้และการหักเงินคูณด้วยอัตรา (บรรทัดที่ 10) หารด้วย 100

หากข้อมูลไม่สอดคล้องกัน คุณต้องตรวจสอบว่ารายได้ขาดหายไป มีการระบุการหักเงินที่ไม่จำเป็น หรือมีข้อผิดพลาดทางคณิตศาสตร์หรือไม่ เช่น ในการสรุปค่า มีความจำเป็นต้องชี้แจงว่าคำนวณฐานสำหรับอัตราเฉพาะอย่างถูกต้องหรือไม่

1. จำนวนภาษีที่แสดงในบรรทัด 40 ต้องน้อยกว่าการชำระเงินคงที่ (บรรทัด 50)

หากตรงกันข้ามให้ตรวจสอบว่าคุณได้หักเงินคงที่พิเศษเพิ่มเติมสำหรับเจ้าของสิทธิบัตรต่างประเทศออกจากจำนวนภาษีเงินได้บุคคลหรือไม่ไม่ว่าจะคำนวณฐานภาษีอย่างถูกต้องหรือไม่: ความถูกต้องของอัตราที่เลือกความสมบูรณ์ของการบัญชีสำหรับรายได้รวมของ บุคลากร

สำคัญ! ในบรรทัดที่ 50 ตัวแทนภาษีมีสิทธิ์ป้อนค่าที่ไม่ใช่ศูนย์ก็ต่อเมื่อเขาได้รับการแจ้งเตือนจาก Federal Tax Service ซึ่งอนุญาตให้เขาลดภาษีเงินได้ตามจำนวนเงินที่จ่ายคงที่ของพนักงานต่างชาติภายใต้สิทธิบัตร

1. ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหัก ณ ที่จ่าย (บรรทัดที่ 70) ลดลงด้วยภาษีที่ส่งคืน (บรรทัดที่ 90) ไม่สามารถโอนเข้าคลังของรัฐได้เกินกว่านั้น

หากละเมิดอัตราส่วนนี้จำเป็นต้องตรวจสอบความถูกต้องของการคำนวณภาษีหัก ณ ที่จ่ายและความถูกต้องของการสะท้อนของภาษีคืน (ไม่มีจำนวนเงินส่วนเกินในสูตร) ควรชี้แจงว่าภาระผูกพันของตัวแทนภาษีได้ชำระให้กับงบประมาณเต็มจำนวนแล้วหรือไม่

1. วันที่ระบุในบรรทัด 120 จะต้องตรงกับกำหนดเวลาชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่กฎหมายกำหนด

หากสังเกตเห็นความแตกต่าง อาจเป็นไปได้สองทางเลือก: นักบัญชีทำข้อผิดพลาดทางเทคนิคโดยระบุวันที่ผิดหรือภาษีเงินได้ถูกโอนไปยังงบประมาณช้ากว่าที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

กำลังตรวจสอบแบบฟอร์ม 6-NDFL เพื่อหาข้อผิดพลาดระหว่างเอกสาร

เมื่อตรวจสอบความถูกต้องของการกรอก 6-NDFL เจ้าหน้าที่ภาษีจะไม่ จำกัด ตัวเองอยู่เพียงศึกษาความสัมพันธ์ระหว่างตัวบ่งชี้ของคอลัมน์ภายในเอกสาร พวกเขาเปรียบเทียบค่ากับค่าที่ระบุในรูปแบบการรายงานอื่น ๆ : 2-NDFL (พร้อมคุณสมบัติ 1) และภาคผนวกของการคืนภาษีเงินได้ หากระบุข้อผิดพลาด นักบัญชีจะถูกขอให้ชี้แจงหรือส่งเอกสารเพิ่มเติม เพื่อหลีกเลี่ยงความยุ่งยาก คุณสามารถดำเนินการตรวจสอบด้วยตนเองได้

คุณต้องมุ่งเน้นไปที่สิ่งต่อไปนี้:

1. ค่าในบรรทัดที่ 20 ของ 6-NDFL จะต้องเท่ากับจำนวนรายได้ของพนักงานในใบรับรอง 2-NDFL ทั้งหมดในอัตราเดียวกัน

หากไม่บรรลุความเท่าเทียมกันคุณจะต้องตรวจสอบความสมบูรณ์ของการสะท้อนรายได้ของพนักงานในแบบฟอร์ม: เพิ่มสิ่งที่ขาดหายไปลบสิ่งที่ไม่จำเป็นออก หากจำเป็น คุณควรส่งรายงานใหม่พร้อมคำชี้แจงไปยังหน่วยงานด้านภาษี

1. ค่าของบรรทัดที่ 25 ของแบบฟอร์มที่ถูกตรวจสอบจะต้องเท่ากับเงินปันผลที่แสดงใน 2-NDFL หรือในภาคผนวกของการคืนภาษีเงินได้

หากไม่มีเสมอกัน การจ่ายเงินปันผลส่วนบุคคลจะเพิ่มเป็นสองเท่าหรือข้ามไป คุณต้องค้นหาข้อบกพร่องและส่งแบบฟอร์มที่ถูกต้อง

1. ตัวบ่งชี้ในบรรทัดที่ 40 ของรายงานรายไตรมาสในอัตราที่เลือกจะต้องเท่ากับจำนวนภาษีที่คำนวณได้ทั้งหมดสำหรับใบรับรอง 2-NDFL ทั้งหมด

หากไม่บรรลุความเท่าเทียมกันจำเป็นต้องตรวจสอบความถูกต้องของสูตรในการคำนวณฐานภาษีสำหรับอัตราเฉพาะความสมบูรณ์ของการสะท้อนของรายได้และการหักเงินการมีอยู่ของค่า "พิเศษ" และการมีอยู่ของข้อผิดพลาดใน การคำนวณรวมทั้งการคำนวณทางคณิตศาสตร์ด้วย

1. จำนวนพนักงานที่ได้รับรายได้ในรอบระยะเวลารายงาน (บรรทัดที่ 60) จะต้องตรงกับจำนวนใบรับรอง 2-NDFL ที่ส่งไปยัง NDFL

หากมีความคลาดเคลื่อน คุณต้องตรวจสอบว่าคำนวณจำนวนพนักงานอย่างถูกต้องหรือไม่ และมีการละเว้นหรือซ้ำกันหรือไม่

1. ค่าในบรรทัดที่ 80 ของแบบฟอร์มที่เลือกจะต้องตรงกับผลรวมของตัวบ่งชี้ภาษีหัก ณ ที่จ่ายซึ่งแสดงในใบรับรอง 2-NDFL ที่ส่งไปยังองค์กร

ในกรณีที่มีการละเมิดความเท่าเทียมกันจำเป็นต้องตรวจสอบความถูกต้องของการบ่งชี้จำนวนภาษีเงินได้ที่ไม่ได้หัก ณ ที่จ่ายตามหลักกฎหมายในทุกแบบฟอร์มการรายงาน

นักบัญชีที่จัดทำรายงานจะต้องระมัดระวัง: Federal Tax Service เตรียมจดหมายอย่างเป็นทางการซึ่งระบุอัตราส่วนการควบคุมใหม่สำหรับแบบฟอร์ม 6-NDFL เป็นประจำ ความรู้เกี่ยวกับกฎหมายปัจจุบัน ความปรารถนาและความเต็มใจที่จะตรวจสอบงานของคุณ ช่วยให้คุณประหยัดจากความยุ่งยากที่ไม่จำเป็นในภายหลัง และถูกคว่ำบาตรจากหน่วยงานทางการคลัง

หากคุณพบข้อผิดพลาด โปรดเน้นข้อความและคลิก Ctrl+ป้อน.

รายงานจะต้องส่งไปยังสำนักงานตรวจสอบโดยใช้แบบฟอร์ม 6-NDFL แบบฟอร์มและขั้นตอนการกรอกได้รับการอนุมัติตามคำสั่งของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 14 ตุลาคม 2015 เลขที่ ММВ-7-11/450@ (ต่อไปนี้จะเรียกว่าขั้นตอนการกรอก) จะต้องส่งแบบฟอร์ม 6-NDFL ไปยังผู้ตรวจทุกไตรมาส:

• สำหรับไตรมาสที่ 1 ครึ่งแรกของปีและ 9 เดือน - ไม่ช้ากว่าวันสุดท้ายของเดือนถัดจากรอบระยะเวลารายงาน
• สำหรับปี - ไม่เกินวันที่ 1 เมษายนของปีถัดไป

จะต้องส่งแบบฟอร์ม 6-NDFL สำหรับไตรมาสแรกของปี 2559 ไปยังผู้ตรวจสอบภายในวันที่ 4 พฤษภาคม 2559 (จดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 21 ธันวาคม 2558 เลขที่ BS-4-11/22387@) โดยทั่วไปกำหนดเวลาในการส่งมอบคือวันที่ 30 เมษายน แต่นี่เป็นวันหยุด (วันเสาร์) จากนั้นวันหยุดเดือนพฤษภาคมก็เริ่มต้นขึ้น ดังนั้นกำหนดเวลาในการส่งการคำนวณจึงถูกเลื่อนออกไปเป็นวันทำการถัดไป - 4 พฤษภาคม (ข้อ 7 ข้อ 6.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ยังมีเวลาคิดคำนวณใหม่ แต่อย่าเลื่อนออกไปจนนาทีสุดท้าย แม้ว่าแบบฟอร์มจะมีขนาดเล็ก แต่ก็มีสิ่งสำคัญหลายประการที่ต้องพิจารณาเมื่อกรอก ลองดูตัวอย่างวิธีกรอกแบบฟอร์ม 6-NDFL สำหรับไตรมาสแรกของปี 2559 ความถูกต้องของการกรอกการคำนวณสามารถตรวจสอบได้โดยใช้อัตราส่วนควบคุม ระบุไว้ในจดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 20 มกราคม 2016 เลขที่ BS-4-11/591@

สำหรับแต่ละแผนก คุณต้องส่งการคำนวณแยกกัน

แบบฟอร์ม 6-NDFL ประกอบด้วยหน้าชื่อเรื่อง ส่วนที่ 1 และ 2 โดยกรอกแบบสะสมตั้งแต่ต้นปี

หน้าชื่อเรื่องเหมือนกับการประกาศส่วนใหญ่ คุณต้องใส่เข้าไป (ข้อ 2.2 ของขั้นตอนการกรอก):

• หมายเลขแก้ไข ในการคำนวณหลักจะระบุ 000 ในการคำนวณที่อัปเดต - 001, 002 ฯลฯ
• รหัสของช่วงเวลาที่ยื่นแบบฟอร์ม ในการคำนวณสำหรับไตรมาสแรกพวกเขาใส่ 21 รหัสช่วงเวลาจะได้รับในภาคผนวกหมายเลข 1 ของขั้นตอนการกรอก
• ระยะเวลาภาษี - 2559 (อ่านเพิ่มเติมในช่องด้านล่าง)
• รหัสหน่วยงานภาษีสี่หลัก
• รหัสสถานที่ส่งการคำนวณ องค์กรระบุ 212

หากบริษัทมีแผนกแยกกัน บริษัทจะส่งแบบฟอร์ม 6-NDFL หลายฉบับ แยกกันสำหรับบริษัทแม่และแต่ละแผนก (ย่อหน้า 4 วรรค 2 มาตรา 230 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย หนังสือของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 30 ธันวาคม 2015 เลขที่ BS-4-11/23300@ และ ลงวันที่ 28 ธันวาคม 2558 เลขที่ BS-4-11/23129@ ) กฎเดียวกันนี้ยังใช้ในกรณีที่ลงทะเบียนหลายแผนกด้วยการตรวจสอบครั้งเดียว (จดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 28 ธันวาคม 2558 เลขที่ BS-4-11/23129@) แต่ละคนจะต้องรายงาน อ่านเพิ่มเติมเกี่ยวกับการรายงานของแผนกที่แยกจากกัน

ในแบบฟอร์ม 6-NDFL สำหรับรายได้ที่องค์กรแม่จ่ายให้ระบุจุดตรวจสอบและรหัส OKTMO ในการคำนวณสำหรับหน่วยแยกต่างหาก - จุดตรวจสอบและรหัส OKTMO (ข้อ 1.10 ของขั้นตอนการกรอก) ในหน้าชื่อเรื่องของการคำนวณ แผนกจะระบุรหัสสถานที่นำเสนอ - 220

หากองค์กรจ่ายเงินรายได้ที่ต้องเสียภาษีพร้อมกับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตราที่ต่างกัน คุณจะต้องกรอกส่วนที่ 1 สำหรับแต่ละอัตรา

ในส่วนที่ 1 ของแบบฟอร์ม 6-NDFL บริษัทจะสะท้อนถึงตัวบ่งชี้รวมสำหรับบุคคลทุกคนที่บริษัทจ่ายเงินให้ เธอจัดทำส่วนนี้แยกกันสำหรับอัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาแต่ละอัตรา: 13, 15, 30 และ 35% (มาตรา 224 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ลักษณะเฉพาะคือองค์กรกรอกบรรทัด 010-050 ในแต่ละส่วนที่ 1 และบรรทัด 060-090 เฉพาะในหน้าแรกของส่วนนี้ (ข้อ 3.1 และ 3.2 ของขั้นตอนการกรอก)

หากรายได้ทั้งหมดที่จ่ายต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตรา 13% บริษัท จะจัดทำส่วนหนึ่งส่วนที่ 1 ในนั้นจะกรอกทุกบรรทัดตั้งแต่ 010 ถึง 090

ในส่วนที่ 2 องค์กรจะจัดกลุ่มข้อมูลรายได้หากวันที่สามวันตรงกัน

ส่วนที่ 2 ของการคำนวณนั้นยากขึ้น ประกอบด้วยบล็อกบรรทัดที่เหมือนกันหลายบรรทัดตั้งแต่ 100 ถึง 140 ในการกรอกส่วนที่ 2 สำหรับรายได้แต่ละรายการที่จ่ายคุณต้องทราบสามวัน (ข้อ 4.1 และ 4.2 ของขั้นตอนการกรอก):

• วันที่ได้รับรายได้จริง เรากำลังพูดถึงวันที่ที่กำหนดตามกฎของมาตรา 223 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย และไม่เกี่ยวกับวันที่จ่ายเงินรายได้ให้กับบุคคล (จดหมายจาก Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 24 พฤศจิกายน 2558 เลขที่ BS-4-11/20483@ และลงวันที่ 13 พฤศจิกายน 2558 เลขที่ BS-4-11/ 19829) ตัวอย่างเช่น วันที่ได้รับรายได้ในรูปของค่าจ้างถือเป็นวันสุดท้ายของเดือนที่มีการสะสมค่าจ้าง (ข้อ 2 ของมาตรา 223 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) แม้จะจ่ายเป็นสองส่วน คือ เงินทดรองกลางเดือนและงวดสุดท้ายปลายเดือนหน้า
• วันที่หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้นี้
• วันสุดท้ายของช่วงเวลาที่ตัวแทนภาษีจำเป็นต้องโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหักออกจากรายได้นี้ไปยังงบประมาณ (ข้อ 6 ของข้อ 226 และข้อ 9 ของข้อ 226.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจดหมายของสหพันธรัฐ หน่วยงานภาษีของรัสเซีย ลงวันที่ 20 มกราคม 2559 เลขที่ BS-4-11/546@ )

องค์กรจัดกลุ่มข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ซึ่งทั้งสามวันตรงกันพร้อมๆ กัน และระบุไว้ในบล็อกเดียวของบรรทัดที่ 100-140 นั่นคือสะท้อนถึงข้อมูลรวมของรายได้เหล่านี้และภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหัก ณ ที่จ่าย หากวันที่ที่ระบุอย่างน้อยหนึ่งวันไม่ตรง รายได้จะแสดงแยกกัน บล็อกบรรทัด 100-140 ที่แยกจากกันถูกกรอกลงไป จะมีบล็อกดังกล่าวในการคำนวณมากเท่ากับตัวเลือกวันที่

โต๊ะ. ข้อมูลรายได้ของบุคคลสำหรับไตรมาสที่ 1 ปี 2559

กรอกแบบฟอร์ม 6-NDFL สะสมตั้งแต่ต้นปี แต่ในส่วนที่ 2 ของการคำนวณนี้ Federal Tax Service ของรัสเซียแนะนำให้สะท้อนเฉพาะรายได้ที่จ่ายในช่วงเวลาการรายงานนี้เท่านั้น ธุรกรรมที่ดำเนินการในรอบระยะเวลาการรายงานก่อนหน้านี้ไม่ควรระบุซ้ำในส่วนที่ 2 (จดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 28 ธันวาคม 2015 เลขที่ BS-4-11/23129@)

อย่างไรก็ตามบทที่ 23 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่มีแนวคิดของ "รอบระยะเวลาการรายงาน" แน่นอนว่าเรากำลังพูดถึงย่านใกล้เคียง เนื่องจากมีการส่งแบบฟอร์ม 6-NDFL ทุกไตรมาส (ข้อ 2 ของบทความ 230 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นเมื่อกรอกการคำนวณสำหรับครึ่งปีแรกของปี 2559 ในส่วนที่ 2 คุณจะต้องระบุข้อมูลเฉพาะรายได้ที่จ่ายในช่วงไตรมาสที่ 2 ปี 2559 ไม่จำเป็นต้องโอนข้อมูลเกี่ยวกับรายได้สำหรับไตรมาสแรกของปี 2559 ไปยังส่วนนี้ วิธีนี้จะช่วยลดปริมาณการชำระหนี้ที่ส่งเข้ามาอย่างมาก

หากไม่ชำระเงินตรงเวลา คุณจะถูกปรับอย่างน้อย 1,000 รูเบิล และสำหรับการคำนวณที่ไม่ถูกต้อง - 500 รูเบิล

หากองค์กรส่งแบบฟอร์ม 6-NDFL สำหรับไตรมาสแรกของปี 2016 หลังจากวันที่ 4 พฤษภาคม หรือไม่ส่งเลย หน่วยงานด้านภาษีจะปรับค่าปรับ ค่าปรับคือ 1,000 รูเบิล สำหรับแต่ละเดือนเต็มหรือบางส่วนนับจากวันที่จำเป็นต้องรายงาน (ข้อ 1.2 ของมาตรา 126 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและข้อ 1.1 ของอัตราส่วนการควบคุมที่ส่งทางจดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 20 มกราคม พ.ศ. 2559 เลขที่ BS-4-11/591@)

นอกจากนี้ ผู้ตรวจสอบมีสิทธิที่จะระงับบัญชีปัจจุบันของบริษัท หากความล่าช้าเกิน 10 วันทำการ (ข้อ 6 ของข้อ 6.1 และข้อ 3.2 ของข้อ 76 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) บัญชีจะถูกปลดบล็อกหลังจากส่งการชำระเงินไปยังผู้ตรวจสอบแล้วเท่านั้น

หากเจ้าหน้าที่ภาษีพบข้อมูลเท็จในแบบฟอร์ม 6-NDFL องค์กรจะถูกปรับ 500 รูเบิล สำหรับเอกสารที่ไม่ถูกต้องแต่ละฉบับ (ข้อ 1 ของบทความ 126.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) จะไม่มีค่าปรับหากบริษัทแก้ไขข้อผิดพลาดและส่งการคำนวณที่อัปเดตก่อนที่ผู้ตรวจสอบจะค้นพบ (ข้อ 2 ของมาตรา 126.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)