例とサンプルを使用して会計報告書を作成するためのステップバイステップの説明。 会計証明書: 正しい作成方法 サプライヤーからの製品名を変更することは可能ですか
2014 年の BUKH.1S の第 9 号 (9 月)、22 ページで開始されたトピックの続きで、1C: Accounting 8 (rev. 3.0) での主要な会計のサポートに特化しており、主要な会計文書の修正および調整の手順について説明します。プログラムの使用方法、および売り手と買い手の会計に加えられた変更を反映する方法について説明します。 今回は「紙版」の一次文書の修正・調整についてお話します。 説明されている一連のアクション全体とすべての描画は、「1C: Accounting 8」プログラムの「Taxi」インターフェイスで作成されます。 記事を作成する際には、「業務ディレクトリ」の情報を使用しました。 1C:会計 8」セクション「会計および税務会計」は 1C:ITS です。
何もしない人は間違いを犯さない
組織内の文書フローが十分に確立され、自動化されている場合でも、悪名高い人的要因の影響を完全に排除することはできないため、文書作成時に間違いを犯すことは避けられない現実です。 一次書類や請求書を作成する時点で、買い手の取引相手の詳細が変更される可能性があるため、これは必ずしも販売会社の代表者の責任ではありません。
注記!税務署は、取引相手(TIN および KPP)の詳細を確認するためのサービスを開発しました。 これにより、請求書、購買および販売元帳、請求書仕訳帳のエラーが回避されます。
「1C: Accounting 8」 (rev. 3.0) では、新しい連邦税務サービス サービスを通じて TIN と KPP をチェックする機能が実装されました。 このチェックは、新しい取引相手を入力する場合と、既存の取引相手の詳細を変更する場合の両方で実行されます。 サービスの詳細については、ウェブサイトをご覧ください。
したがって、取引の当事者のいずれかによって誤りが特定された場合、売り手は文書の修正されたコピーを提供し、買い手はそれを受け入れて登録する必要があります。 この場合、エラーがこのデータに影響を与えた場合、会計データは両方の当事者に対して調整されます。
誤りがあった文書の詳細(価格、数量、金額を含む)は修正の対象となる場合がありますが、修正には当事者の同意は必要なく、誤りを発見した当事者は相手方当事者に通知するだけです。トランザクション。
原則として、主文書 (納品書、請求書) と請求書の両方で同時にエラーが発生しますが、実際には、主文書または請求書のどちらか一方のみを修正する必要がある場合もあります。請求書。
請求書に誤りがあった場合、販売者は修正の番号と日付を示す修正済みの請求書のコピーを作成します。 修正請求書の作成手順は、2011 年 12 月 26 日ロシア連邦政府令第 1137 号の付録第 1 号「価値の計算に使用される書類の記入 (維持) フォームと規則について」で承認されています。付加税」(以下、決議第1137号という。)
一次文書の誤りを修正する手順
一次文書の誤りを修正する手順は、2011 年 6 月 12 日付けの連邦法 No. 402-FZ (以下、法律 No. 402-FZ) の第 9 条の第 7 部に規定されています。 「連邦法または州会計規制機関の規制法によって別段の定めがない限り、主要な会計文書の修正は許可されています。 主要な会計書類の訂正には、訂正の日付のほか、訂正が行われた文書を編集した人の姓とイニシャル、またはこれらの人物を識別するために必要なその他の詳細を示す署名が含まれていなければなりません。」。 一次会計文書の訂正の技術的側面は、本法第 9 条によって規制されていないため、実際には、法律第 402-FZ に矛盾しない一次会計文書の訂正を行うためのさまざまなオプションを使用できます。
2013 年 9 月 20 日付けの解説 R-22/2013-KpT「一次文書の修正の紹介」に記載されている財団「NRBU「会計方法論センター」」の推奨事項によれば、一次会計を修正する最も一般的な方法は次のとおりです。書類は以下のとおりです。
- 元の主要な会計書類を修正する。
- 新しい是正文書を発行します。
原本の会計書類を訂正する方法会計における文書および文書の流れに関する規則に定められ、承認されました。 ソ連財務省、1983 年 7 月 29 日第 105 号(以下、規則第 105 号といいます)。 規則第 105 号の第 4.2 項および第 4.3 項に従って、主要書類 (現金および銀行書類を除く) の誤りは次のように修正されます。誤ったテキストまたは金額は取り消し線で消され、修正されたテキストまたは金額はその上に書かれます。外。 訂正内容が読み取れるように、取り消し線を1行で打ち消します。 誤りの訂正は「訂正済み」という表記によって示され、文書に署名した人の署名によって確認されなければなりません。 訂正日も記載する必要があります。 この方法の欠点は次のとおりです。
- 多数の変更があった場合、規則第 105 号を適用して修正すると文書が判読できなくなります。
- 電子文書の場合、電子文書の実行の技術的特徴により、最初に発行された文書に直接変更を加えることができません。
新規(訂正)書類の発行方法決議第 1137 号の付録第 1 項第 7 項に従って修正請求書を作成するための承認された手順に類似して修正を行う方法、つまり、主要な会計書類の新しい修正コピーを作成する方法に基づいています。 。
この方法を適用する場合、法律番号 402-FZ の第 9 条第 7 部の最低要件を遵守する必要があります。作成された新しい文書は、訂正が行われた日付までに訂正された文書を特定し、その信頼性を本人と確認する必要があります。文書を編集した人の署名(トランスクリプト付き)。
売り手による買い手への訂正文書の執行
プログラム「1C: Accounting 8」(rev. 3.0) は、一次文書の新しい改訂版を発行することによって修正を行う方法をサポートしています。 この方法を確実にするために、修正は主要文書 (TORG-12 委託状、サービス提供証明書) の追加フィールドに反映されます。 訂正番号そして から。 これらのフィールドは、請求書の修正と同様に、修正の番号と日付を示します。
以下の例を用いて、訂正一次文書の作成と売主の会計への訂正の反映について考えてみましょう。
例1
出荷書類によると、売り手のJSC Modern Technologiesは2014年6月16日に130点の商品を買い手のLLC Cafe Skazkaに販売した。 合計金額は 16,874.00 ルーブルです。 (VAT 18% を含む)。 2014年8月、購入者は納品書と請求書の誤り(商品の数量と価格が誤って記載されていた)を発見しました。 2014年8月22日、売主は訂正書類である納品書と請求書を作成し買主に引き渡しました。
プログラムの一次文書の販売者による修正は、文書に基づいて入力されます 実装の調整操作の種類で 。 修正された請求書は別の文書に反映されます。 さらに、このプログラムでは、一次文書と請求書を再修正する機能も提供されます。
書類 実装の調整 商品およびサービスの販売、エラーが発見された場所。 これを行うには、ボタンを押す必要があります に基づいて作成します(書類フォームまたは書類一覧フォームから) 商品およびサービスの販売) をクリックし、ドロップダウン リストからコマンドを選択します 実装の調整。 これにより、同じ名前のドキュメントが作成されます 実装の調整、文書データに基づいて部分的に記入されています 商品およびサービスの販売.
文書に記入するためのさらなる手順を考えてみましょう (図 1)。
- フィールドで 操作の種類操作を選択する必要があります 一次文書の訂正;
- 分野で 訂正番号そして訂正の番号と日付が示されます。
- フィールドで 反射調整値を選択する必要があります 会計のあらゆるセクションで(この場合、文書の転記の結果として、会計データと VAT 登録簿の移動を調整するための転記が生成されます);
- 行内の表形式部分のフィールド内 変更後商品の価格と数量に関する調整されたデータを示す必要があります。
米。 1. 実施の調整 - 一次文書の修正
修正された一次文書を印刷するには、ボタンを押す必要があります。 シールを押して希望の印刷フォームを選択します。 この例では、コマンドが選択されています 送り状(TORG-12)。 修正された納品書の印刷形式には、商品が出荷された元の納品書の番号と日付、および修正の番号と日付が表示されます (図 2)。
米。 2.納品書の訂正
実装の調整
REVERSE 借方 90.02.1 貸方 41.01
20 単位の商品を誤って償却した費用について。
20単位の商品の販売による収益の場合(会計の種類のみ) 定量的).
量NU Dtそして 金額NU Kt 良い).
2 つのエントリが売上 VAT 累積登録簿に同時に入力され、予算に対する VAT の発生が反映されます。
- 誤った売上金額の追加シートの入力を取り消します。
- 修正された売上金額を追加シートに記録する。
文書に基づいて改訂された請求書を作成するには 実装の調整、ボタンを押す必要があります 訂正した請求書を発行する.
書類の完成後 販売用に発行された請求書、修正済み 請求書仕訳帳サイン付き 修正.
UPD補正の特徴
Universal Transfer Document (UTD) の使用の機能については、Web サイトで読むことができます。
一次文書と請求書の誤りを修正する手順はさまざまな規制によって規定されており、大きく異なるため、ユニバーサル転送文書を修正する方法を考えてみましょう。
UPD を修正することの難しさは、請求書と主要文書の両方に同時に関連する指標と、これらの文書の 1 つにのみ関連する指標の両方でエラーが発生する可能性があるという事実にもあります。
売主が新しい訂正請求書を発行して間違いを訂正することは、特に買主にとってマイナスの結果を伴います。訂正請求書が、誤った請求書が発行された期間とは異なる課税期間に発行された場合、買主は、誤った請求書を取り消し、更新された申告書を税務当局に提出する必要があります。 同時に、検出されたすべてのエラーが修正された請求書を発行する義務を伴うわけではありません。
ロシア連邦税法第 169 条第 2 項によれば、税務当局が税務調査中に特定することを妨げない請求書 (調整請求書) の誤りは、税額の受領を拒否する理由にはならないことを思い出してください。控除の場合:
- 売り手;
- 商品(作品、サービス)、所有権の買い手。
- 商品(作品、サービス)の名前、財産権。
- そのコスト。
- 税率;
- 購入者に請求される税額。
この規則に基づいて、VAT を控除する権利を妨げない請求書の誤り (これらを「非予防的誤り」と呼びます) は、たとえば、荷送人および荷受人の詳細情報の誤りであると結論付けることができます。支払い書類に関する情報、商品の原産国および税関申告番号に関する情報。
このような「非予防的エラー」が検出された場合、請求書の新しいコピーは作成されません(決議番号 1137 の付録 1 のセクション II の第 7 項)。
2014 年 10 月 17 日付けのロシア連邦税務局の書簡に対する別の付録第 7 号 No. MMV-20-15/86@「普遍的移転文書の調整について」は、以下に関連して UPD に対する修正を行うことに専念しています。間違いの発見。
税務署の説明によると、UTD で検出されたエラーを修正する手順は、UTD の割り当てられたステータスと、発生したエラーの内容によって異なります。
UPD ステータスは情報の性質を持つサービス属性であり、値「1」または「2」を取ることができることに注意してください。 [ステータス] フィールドに値「1」が指定されている場合、ドキュメントは請求書と主要ドキュメントの両方として同時に使用されます。ステータス値が「2」の場合、UTD は主要な会計ドキュメントとしてのみ使用されます。
- ステータス「1」の UPD に対して修正が行われます。
- 一次文書と請求書の両方に同時に関連する指標でエラーが発生しました。
- この場合、請求書の一部の誤りは「妨害的誤り」として分類されます。
それ以外の場合はすべて、新しい UPD をステータス「2」でコンパイルする必要があります。
一次文書のみに関連する指標でエラーが発生した場合は、ステータス「2」の新しい UPD を作成するか、規則第 105 号 (取り消し線と修正) を適用して UPD 内の情報を直接修正することができます。
取引の誤認の事実を訂正する必要がある場合
- ロシア連邦税法第 149 条に従って課税が免除される。
- ロシア連邦税法第147条、第148条に基づく商品(作品、サービス、財産権)の販売場所の誤った決定
出荷コストのデータを変更するには、ステータス「2」の新しい UPD を作成するか、UPD 内の情報を直接修正します。 この場合、別途請求書を発行していただく必要がございます。
例 1 の条件の下で、売主が文書フローで UPD を使用する場合、連邦税務局の推奨に従って、商品の数量と価格の誤りはステータス付きの新しい UPD を作成することによって修正されます。 「1」。 「1C: Accounting 8」では、ドキュメントの保存後にこの機会が自動的に提供されます。 実装の調整ボタンで シールコマンドを呼び出す ユニバーサル転送ドキュメント (UDD).
例 2
2014 年 7 月 24 日、売主 ZAO Modern Technologies は買主 LLC Cafe Skazka に総額 35,400.00 ルーブルで商品を販売しました。 (VAT 18% を含む)。 2014 年 10 月、販売者は販売書類と発行された UPD に誤りがあることを発見しました。つまり、契約番号が間違って表示されていました。 2014 年 10 月 22 日、売主は修正された UPD を実行し、買主に引き渡しました。
販売伝票に間違った契約が記載されているために発生した、買い手との相互決済のエラーを修正するには、伝票を使用できます。 債務調整.
UPD フォームで作成されたものを含む一次文書を修正するには、文書を使用する必要があります。 実装の調整操作の種類で 一次文書の訂正。 契約番号は請求書の詳細に関連する指標ではないため、UTD はステータス「2」で発行される必要があります。
書類記入時の場合 実装の調整フィールドで 反射調整値を選択 印刷された形式のみ(図 3)、文書を転記した結果、会計データの調整や VAT レジスターの移動のためのエントリは生成されず、UPD の印刷形式ではステータス「2」が自動的に生成されます。
米。 3. 実装の修正 - 印刷形式での修正
編集モードを使用すると、印刷されたフォームで直接契約番号を手動で修正できます (図 4)。
米。 4. UPD - 印刷された文書の修正
IS 1C:ITS UTD の使用方法および UTD の修正手順の詳細については、参考書籍「Universal Transfer Document (UDD)」を参照してください。
エラーはありません。単に取引条件が変更されただけです
経済活動の過程で、経済主体はすでに完了した取引の条件を修正および変更することができ、その結果、契約で指定された以前に出荷された商品(実行された作業、提供されたサービス、譲渡された財産権)のコストが調整されます。 価格は変更により変更される場合があります。
- 出荷された商品の価格、実行された作業、提供されたサービス(たとえば、レトロな割引を提供する場合)。
- 出荷された貴重品の数量(たとえば、実際に配送された商品の量が出荷書類に示されている元の量と一致しない場合)。 同時に、出荷された商品の価格と数量、実行された作業、提供されたサービスの価格と量。
エラーが検出された場合とは異なり、コスト調整は当事者の合意によって実行されます。 この場合、契約への追加合意が作成され(条件調整の可能性が契約で事前に指定されていない場合)、価格変更の通知、価格協定プロトコル、または新しい事実を登録するその他の同様の文書が作成されます。経済的寿命は長くなりますが、出荷された商品(作品、サービス、権利)の主要な会計書類(請求書または法律)は変更されません。
販売者は別の書類である調整請求書を発行します。 調整請求書については、2011 年 12 月 26 日のロシア連邦政府令第 1137 号の付録第 2 号で承認された形式が確立されています。
売主による買主向け調整書類の作成
次の例を使用して、売主の会計への売上調整の反映と、プログラムで新しい一次文書を生成する可能性を検討します。例 3
2014 年 12 月 13 日、売主 ZAO Modern Technologies は買主にソフトウェアの使用に関するコンサルティング サービスを総額 70,000 ルーブルで提供しました。 (VAT 18% を含む)。 購入者がソフトウェア調達計画を達成したという事実により、コンサルティング サービスに対して 5,000 ルーブルの割引が与えられました。 (付加価値税 18% を含む)、2014 年 12 月 21 日に価格変更に関する協定が締結されました。 同日、売主は調整請求書を発行し、買主に手渡しました。
プログラム内の売り手による調整文書の発行は、文書に基づいて入力されます 実装の調整操作の種類で 。 調整請求書は別の文書に反映されます。 さらに、このプログラムでは、一次文書と請求書を再調整する機能も提供されます。
書類 実装の調整書類に基づいて入力できる 商品およびサービスの販売変更される可能性があるため、文書の表部分には、調整前のサービスの内容とコストに関するデータが入力されます。
- 「操作タイプ」フィールドで、値「当事者の合意による調整」を選択する必要があります。
- [番号] フィールドと [差出人] フィールドには、修正の番号と日付が示されます。
- [調整を反映] フィールドで、値 [すべての会計セクション] を選択します。
- 変更後の行の表形式セクションのフィールドに、提供されるサービスの価格に関する調整済みデータを指定する必要があります。
米。 5. 当事者間の合意による実施の調整
米。 6. 価格変更契約
提供されるサービスの新しいコストを修正する別の主要文書を生成するには、印刷されたフォームのコスト変更契約を使用できます。これは、プログラムが [印刷] ボタンによって呼び出されるコマンドの一部として提供します。 印刷された契約書の形式には、調整の番号と日付、および最初のサービス提供行為の番号と日付が示されています (図 6)。
文書の結果として 実装の調整次の会計エントリが生成されます。
REVERSE 借方 62.01 貸方 90.01.1
売上原価の削減額による。
REVERSE デビット 90.03 クレジット 19.09
販売額の減少に対する付加価値税の額。
法人所得税の税務会計目的では、対応する金額もリソースに記録されます。 量NU Dtそして 金額NU Kt税務会計がサポートされているアカウント (属性が付いているアカウント) 良い).
蓄積レジスタへ VAT 提示、サプライヤーおよび請負業者によって提示された VAT 額に関する情報を反映して、移動の種類の記録が入力されます 到来そしてイベント VAT 控除の請求販売価格の値下げ分となります。
文書に基づいて修正請求書を作成するには 実装の調整、ボタンを押す必要があります 訂正請求書を発行する.
書類の完成後 情報登録簿に記入されます 請求書仕訳帳サイン付き 調整.
IS 1C:ITS販売者が修正および調整された請求書を作成し、購買簿および売上簿に反映する方法の詳細な手順については、参考書の「会計および税務会計」-「売上の修正と調整」のセクションを参照してください。
販売者は文書を入力できます 実装の調整こちらもドキュメントに基づいています: 制作役務の提供等に関する法律, 販売に関する委託代理人(本人)の報告, 実装の調整.
買主が売主から受け取った書類の訂正を登録するには、その書類を使用する必要があります 領収書の調整(操作の種類あり) 一次文書の訂正または 当事者の合意による調整)。 書類 領収書の調整以下の書類に基づいて入力できます。
- 商品およびサービスの受領。
- 追加の受け取り 経費。
- 受け取り調整。
IS 1C:ITS買い手による修正および調整された請求書を登録し、購買簿および売上簿に反映する手順については、参考書「会計および税務会計」のセクションの「付加価値税の会計処理」を参照してください。領収書の修正と調整」。
汎用調整書類
ユニバーサル調整文書 (UCD) の使用の法的根拠、その記入の特徴、および UCD の形成については、本書の「1C: 会計 8」(改訂 3.0) に詳しく書きました。 2014 年発行第 12 号(12 月)、5 ページ「ACCOUNTING. 1C」。
プログラムで汎用調整文書を作成する例を見てみましょう。
例
例 3 の条件を変更してみましょう。買主と締結した契約に従って、売主である JSC Modern Technologies は、ソフトウェアの販売および特定のソフトウェアの使用に関するコンサルティング サービスを提供します。 この契約では、買い手が調達計画を達成した場合、コンサルティング サービスの割引が規定されています。 2014 年 12 月 13 日、売主は買主にソフトウェアの使用に関するコンサルティング サービスを総額 70,000 ルーブルで提供しました。 (VAT 18% を含む) と UTD を発行しました。 購入者が 12 月 21 日にソフトウェア調達計画を完了したため、コンサルティング サービスで 5,000 ルーブルの割引を受けました。 (付加価値税 18% を含む) と UCD は同日に発行されました。
UKD の印刷可能な形式はボタンで呼び出されます シール書類フォームから 実施の調整(当事者間の合意による調整)または書類フォームから 修正請求書が発行されました.
この文書は主要な会計文書 (値の変更の通知) と調整請求書の両方として同時に使用されるため、UCD はステータス「1」で自動的に生成されます。
購入者に割引を提供する可能性は契約によって事前に合意されており、購入者の追加の同意は必要ないため、編集モードの UKD の印刷形式では、位置とトランスクリプトを再配置する必要があります。行からのマネージャーの署名 - ラインのコストを変更することをお勧めします - 価格変更をお知らせします。 さらに、このトランザクションに関する追加情報を次の行に入力できます。 その他の情報(図7)。
米。 7. UCD(価格変更の通知)
IS 1C:ITS UCD の使用方法の詳細については、「会計および税務会計」セクションの参考書「Universal Adjustment Document (UCD)」を参照してください。
誤りの訂正を確認する会計証明書— 会計処理において修正が必要な状況は珍しいことではないため、すべての会計士はその準備のためのルールを知っておく必要があります。 私たちの記事でそれを構成する方法を見てみましょう。
会計証明書の目的
会計証明書は、次の用途に使用される普遍的な主要文書です。
- 標準的な会計取引を処理する際に発生したエラーを修正するため。
- 未収金額を手動で配分する必要がある業務を実行する。
- 標準形式の会計書類が存在しない取引の登録。
ほとんどの場合、特定された会計上の誤りは、会計証明書によって修正されます。 この文書は多用途であるため、現在の報告期間のデータの調整と前年度に関連する修正の両方に使用できます。 この場合、当期に関連する修正は追加取引または取消取引として反映されるため、当期の口座の総売上高の正確性を維持することができます。
前年度の調整は、その他の収入またはその他の費用に含まれる必要な修正額を使用して、口座 91 に対応して行われます。
エラー修正手順の機能について、その重要性と記事内でいつ特定されたかに応じて詳しく読む 「会計及び報告における訂正の方法」 .
この証明書を使用すると、会計と税務会計の両方に行われた修正を同時に反映することができ(ロシア連邦税法第313条)、それによって2つの会計記録のデータ間の正しい関係を維持できます。
証明書の様式と必要事項
確立された形式の会計証明書は、政府機関および機関に対してのみ存在します(OKUD による形式 0504833、2015 年 3 月 30 日付ロシア財務省命令第 52n 号により承認)。
他のすべての納税者については、厳密に定義された形式はありませんが、主要文書と同様に、必須の詳細情報の入手可能性の要件に従って作成する必要があります(「会計に関する法律」第 9 条第 2 項)。 2011 年 12 月 6 日付 No. 402-FZ)、次のようなものです。
- 文書を作成するエンティティの名前。
- 文書のタイトルと作成日。
- 実行されている操作の内容。
- 実行されている作戦に関連する必要な定量的かつ総合的な指標。
- 責任者の署名とその解読および立場の表示。
実行される操作の本質の説明は、テキストと表形式の両方で可能です。 会計証明書は正式に承認された主要な会計文書の 1 つであるため、独自に開発されたその形式が会計方針で承認されることが推奨されます。
会計方針を作成する際に従わなければならない原則の詳細については、記事をお読みください。 「組織の会計方針(2018年)はどうやって策定するの?」 .
承認されたフォームと証明書内の必須の詳細の存在により、必要なすべての規則に従って作成された文書としての意味が与えられます。 これは、税務調査の過程で提示される場合に重要な役割を果たす可能性があります。
ヘルプの主な内容のニュアンス
修正に特化した会計報告書の主要部分には、以下の詳細が記載されている必要があります。
- 犯した間違いの本質。
- 修正が関連付けられている文書の番号と日付。
- 修正および調整に関する決定の正当化。
- 会計および税金の計算に重要な場合は、必要な計算と、計算された金額が関連する期間ごとの内訳。
証明書の本文には、その作成に必要な計算自体が含まれていない場合があります。 これらは、最初にエラーが発生したことを受け入れる過程にある一次文書のコピーと同様に、証明書の付録となる可能性があります。
会計と税務会計に関連する取引を同時に反映することが前提となります。 税務会計の場合、この証明書は会計上の経費を受け入れるために必要な証拠書類として機能します(ロシア連邦税法第252条第1項)。
自動会計を維持する場合、1C プログラムで「操作 (会計および税務会計)」文書を入力するときに行われるように、適切なボタンをクリックすることで、会計データを使用して税務関連データを自動的に入力できます。 修正が標準的な性質の取引に関するものであり、複数の累積登録簿の変更を伴う場合、修正を行うためのプログラムで、会計証明書の代わりに、「登録簿記入の調整」(プログラム 1C)などの操作を使用することができます。これにより、誤ったデータが記録されたすべてのレポートで正しい修正を行うことができます。
特定された会計上の誤りに関連して会計証明書を準備する考えられる例の 1 つが、当社の Web サイトで見つかります。
結果
会計証明書は、会計上の誤りを修正する必要がある状況で特別な重要性を持つ主要な会計文書です。 ほとんどの納税者にとって、そのような証明書の厳密に確立された形式はありませんが、それでも、証明書を発行する際には、特定の規則に従う必要があります。
...ここから始めましょう...
この状況は、ディレクトリに「コンデンス ミルク」があるのに、請求書には「コンデンス ミルク」と記載されている場合に発生します。
次のようなものがあるようです。
1.GOST
2.ISO 9000(GOSTの代替)
3.OKP (全ロシア製品分類子)
4.税関製品識別システム。
しかし、これらの基準はすべて私たちの生活に何ら影響を及ぼさないため、請求書に「記載されている内容」がディレクトリに「そのまま」書き込まれます。 結果:
1. 命名ディレクトリは増大しています。
2.類似体の選択など、命名法を使用する追加のプログラム機能は機能しません。
3.文書内に 1 行ではなく複数行が表示されます。
4. 命名法の検索は困難です。
5.パーティーの選択肢が広がります。
6. その他...
会計担当者は、税務調査局が VAT を控除として認めず、存在しないものを販売した場合 (請求書には 1 人の名前があり、別の名前を販売した) には罰金を課し、その収益を利益として認識すると説明しています。
この問題を検討し、規制文書を読むと、PBU が会計に都合のよい項目を考慮することを許可する場合、会計法と税法はこの問題を PBU ほど広く解釈していないことがわかります。
注1.
輸入品の場合は税関申告書があり、 ロシア連邦の関税法 (第 14 章 - 商品の申告。ロシア連邦 TMK 第 128 条 - 1 つの貨物に含まれるさまざまな名前の商品の申告の特殊性。)
物品税もありますが、それはまったく別の話であり、絶対に貴金属があります。
PBU 5/2001 「在庫の会計処理」
第1章。 一般規定
条項3。 在庫の会計単位は、在庫に関する完全かつ信頼できる情報の形成と、在庫の可用性と移動の適切な制御を確保する方法で、組織によって独立して選択されます。 在庫の性質、その取得と使用の順序に応じて、在庫の単位は品目番号、バッチ、同種グループなどになります。
第2章。 棚卸資産の評価
第 5 条 在庫は実費で会計処理されます。
第3章。 在庫の放出
第16条。 在庫 (販売額で会計される商品を除く) を生産に放出するとき、またはその他の方法で処分するとき、在庫は次のいずれかの方法で評価されます。
各ユニットのコストで。
平均コストで。
取得時の最初の費用で
在庫(FIFO方式)。
棚卸資産のグループ(種類)に対する指定された方法の 1 つの適用は、会計方針の適用における一貫性の前提に基づいています。
第4章。 財務諸表における情報開示
第23条。 在庫は、その分類(製品の生産、作業の遂行、サービスの提供、または組織の管理上のニーズに基づく使用方法に基づくグループ(種類)への配分)に従って財務諸表に反映されます。
連邦法「会計について」1996 年 11 月 21 日付 N 129-FZ
第 9 条. 主要な会計書類。
1. 組織によって実行されるすべての商取引は、裏付けとなる文書とともに文書化されなければなりません。 これらの書類は、会計処理の基礎となる主要な会計書類として機能します。
2. 一次会計書類は、以下に従って編集されている場合に会計処理に受理されます。形状 統一形式の主要な会計文書のアルバムに含まれており、これらのアルバムで形式が規定されていない文書には、次の必須の詳細が含まれている必要があります。
a) 文書の名前。
b) 文書の作成日。
c) 文書が作成された組織の名前。
d) 商取引の内容。
e) 物的および金銭的な観点からの商取引の測定。
f) 商取引の執行に責任を負う者の役職名およびその執行の正確性。
g) これらの人物の個人署名。
や。。など。
法律第 129-F3 号の規定を文字通り解釈すると、購入した商品は一次文書に示されている名前に従って考慮されなければなりません。 それ以外の場合、一次文書によって確認されていないオブジェクトは会計処理に受け入れられます。
監査人は、現行の規制文書では、ある会計単位(ある名前)で商品を転記し、この製品を別の会計単位(別の名前)で出荷(リリース)することがどのように可能であるかを定義していないと書いています。
ただし、BU MPZ ガイドライン (2001 年 12 月 28 日付ロシア連邦財務省令第 119 号) では、法律の制定に伴う第 50 条に従って材料の測定単位を変更することが認められています。
方法論的指示の承認に関する 2001 年 12 月 28 日付ロシア連邦財務省命令第 119 号
在庫の会計処理について (2002 年の財務諸表からこの命令を制定)。
第50条。 材料は適切な測定単位 (重量、体積、線形、個数) で提供される必要があります。 会計価格は同じ測定単位を使用して設定されます。
材料が 1 つの測定単位 (たとえば、重量単位) で受け入れられ、別の測定単位 (たとえば、個数単位) で倉庫からリリースされた場合、その受け入れとリリースは一次文書、倉庫カード、および倉庫カードに反映されます。対応する会計は 2 つの測定単位で同時に登録されます。 この場合、最初にサプライヤーの文書に指定された測定単位の数量が書き留められ、次に括弧内に、材料が倉庫からリリースされる際の測定単位の数量が記載されます。
このような材料の移動を 2 つの測定単位に同時に反映することが難しい場合は、供給部門、会計サービス、他国の専門家の代表者による転送レポートの作成により、材料を別の測定単位に転送することが可能です。部門(必要な場合)と倉庫管理者。 別の計量単位への移動行為は、サプライヤーの決済(添付)文書に指定された計量単位、および材料が倉庫から放出される計量単位での材料の量を示します。 同時に、会計価格は新しい測定単位で決定されます。 倉庫会計カードでは、材料はサプライヤーの測定単位と、移動行為を参照して別の (新しい) 測定単位で会計処理されます。
サプライヤーの決済(添付)文書に、組織で受け入れられている測定単位(たとえば、キログラム)よりも大きい(または小さい)測定単位(たとえば、トン)が示されている場合、そのような材料は、次の測定単位で会計処理されます。この組織では受け入れられています。
しかし、ここでも、サプライヤーの名前を組織内で受け入れられている名前に置き換えることについては何も述べられていません。
PBU 1/2008 「組織の会計方針」
第 7 条によると、会計の組織化と維持という特定の問題に関して組織の会計方針を策定する場合、ロシア連邦の法律および(または)会計に関する規制法によって許可されているいくつかの方法から 1 つの方法が選択されます。 特定の問題に関して、規制法が会計を維持するための方法を確立していない場合、組織は会計方針を策定する際に、この規定および会計に関するその他の規定、および IFRS に基づいて適切な方法を開発します。 同時に、他の会計規定は、経済活動の類似または関連する事実、定義、認識条件、資産、負債、収益および費用を評価する手順に関して適切な方法を開発するために適用されます。
監査人によると、PBU 1/2008 条項 7 および方法論的指示に基づいて、組織はサプライヤーの一次文書に示されている名前に従って購入した商品を資産計上し、その販売時にこの商品を別の商品に譲渡することができます。この製品のカテゴリー別の測定単位(名称変更あり)。 ただし、そのような移転は一次文書によって確認されなければならず、移転自体の手順と使用される文書の形式は組織の会計方針で固定される必要があります。
監査人は、ロシア連邦の税法が「商品命名法」の概念を定義しておらず、商品命名法に関する要件も含まれていないという事実に注意を促しています。 さらに、ロシア連邦の税法には、サプライヤーから受け取る商品の名前は、組織が受け取る商品の名前と「同じ」でなければならないという規則は含まれておらず、この商品は識別可能でなければなりません。同じように。
ただし、ある会計単位から別の会計単位への商品の移転(名前の変更を伴う)を確認する文書の存在は、そのような移転の手順と使用される文書の形式が組織の会計方針に明記されている場合に限り、購入した商品と販売した商品を特定できる可能性が高まり、この製品を別の名前で販売する際に、組織が利益税目的で購入した商品の原価の形で費用を認識する可能性が高まります。
結論:商品の単位と商品の名前は、組織が独自のニーズに基づいて独自に設定します。 法律 129-F3 に従い、組織はサプライヤーの一次文書に示されている名前に従って購入した商品を資産計上しなければなりません (そうしないと、一次文書で確認されていないオブジェクトが会計処理として受け入れられます)。 ただし、組織は、特定の製品を別の測定単位に移行する(またはその名前を変更する)ことができます。製品を別の測定単位に移行する(名前の変更)ための手順、フォーム、および主要文書は、組織の会計方針で固定する必要があります。組織。
インターネットで見つけた解決策を実践してください。
+ その後、これこれの名前の会計用文書を受け取り、マネージャーに渡して署名を求めます。
2. 必要な名前で登録する必要がありますが、そのためには、店主(または商品を受け取った別の商船三井)の署名が入った受領書に記入して、登録する商品および材料の名前を記入してください。必要..
3. ディレクトリ要素「Nomenclature」には、必要な名前またはディレクトリ「取引先の名前」を入力する追加フィールドがあります。 この追加の商品名は、請求書と納品書(取引先のディレクトリ名)、またはカードに新しい商品を作成するときにプログラムに 2 行で印刷する必要があります。1 行には「ディレクトリ用」の名前が入力され、2 行には「ディレクトリ用」の名前が入力されます。もう1つは「印刷用」(1cには「印刷用の名前」があります。フルネームが呼ばれますが、これは短縮名と任意の関係にあります)。
4. 命令を出します。 契約の厳格な条件を遵守するために、名前などを考慮してください。
5. 商品の受領オーダーの使用および名前変更のためのその他の行為は、会計方針で保証されるものとします。
6. 組織によっては、ある品目の数量を別の品目に転送するために「会計証明書」文書を使用する場合があります。
注2.
質問: この組織は貿易活動を行っています。 組織が顧客に発行する請求書の商品名は、商品購入時に組織がサプライヤーから受け取る請求書の商品名と一致する必要がありますか? このような不一致を理由に、税務当局は組織に対する VAT の控除を拒否することはできるのでしょうか?
回答: 税額控除は第 2 条に規定されています。 ロシア連邦税法第 171 条は、納税者が商品を購入するときに販売者が発行する請求書に基づいて作成されます。 したがって、控除の権利は、納税者自身が顧客に発行する請求書に記載されている内容に依存することはできません。 取得取引と販売取引は分けて検討する必要があります。
VAT を控除する権利の拒否の根拠となるのは、第 5 条および第 6 条で定められた手順に違反して、サプライヤーが組織に発行した請求書のみです。 ロシア連邦税法第 169 条(ロシア連邦税法第 169 条第 2 項)。 したがって、請求書には、特に、供給された(出荷された)商品の名前、その数量および価格を記載する必要があります(ロシア連邦税法第169条第5条、第6条、第8条、第5条)。 付加価値税を計算する際に受領および発行された請求書、購入帳簿および売上帳簿の記録を維持するための規則 (2000 年 12 月 2 日のロシア連邦政府の政令 N 914 によって承認) も、請求書の表示を規定しています。供給された(出荷された)商品の名前。 上記書類に出荷品名を記載するための特別な手順はありません。 要件は、請求書の 1 列目に記入する際に、供給された商品を指定する必要があるという事実に要約されます。
したがって、組織が顧客に発行する請求書の商品名は、組織がサプライヤーから受け取る請求書の商品名と一致しない場合があります。 これは、第 5 条および第 6 条で定められた請求書記入手順が適用されないことを意味します。 ロシア連邦税法第 169 条に違反していないため、控除を行う必要があります。
A.V. リムケビッチ
出版社「グラヴナヤ・クニガ」
01.08.2007
コメント、批判、アドバイスをいただければ幸いです。 規制されていないこの問題に関して経験を共有してくださった方々に特に感謝します。
敬具、影の囁き。 世界ではアレクサンダー・シーシキン。
1998 年 7 月 29 日付けのロシア連邦財務省命令 N 34n により承認されたロシア連邦における会計および財務報告に関する規則の第 16 条、および第 3 条第 5 条によると、 1996 年 11 月 21 日の連邦法 N 129-FZ「会計について」(以下、法律 N 129-FZ といいます)の第 9 条により、現金および銀行関連書類の修正は許可されていません。 他の主要な会計文書の修正は、これらの文書を編集し署名した人物との合意によってのみ行うことができ、修正の日付を示す同じ人物の署名によって確認されなければなりません。
誤りを訂正するための手順は、ソ連中央法令との合意のもと、1983 年 7 月 29 日にソ連財務省 N 105 によって承認された「会計における文書および文書の流れに関する規則」の第 4 セクションに記載されています(以下、「会計規則」といいます)。これは、法律 N 129-FZ に矛盾しない範囲で有効です。
規則の第 4 セクションによると、一次文書および会計記録簿のテキストおよびデジタル データの消去および不特定の修正は許可されていません。 手動で作成された主要文書 (現金および銀行文書を除く) のエラーは、次のように修正されます。間違ったテキストまたは金額は取り消し線で示され、修正されたテキストまたは金額は取り消し線の上に書き込まれます。 訂正内容が読み取れるように、取り消し線を1行で打ち消します。
一次文書の誤りの訂正は、「訂正済み」という表記によって示され、文書に署名した人の署名によって確認され、訂正の日付が示されなければなりません。 法律第 129-FZ では、訂正の証明に印鑑を押す必要はありません。
したがって、記載された順序で納品書(Form N TORG-12)を修正することができます。
一部の裁判所は、この法律は一次文書を修正することや、同じ内容の新しい文書に完全に置き換えることを禁止していないとの結論に達していることに留意すべきである(例えば、モスクワ地区連邦独占禁止局の決議を参照) 2008 年 5 月 21 日付け N KA-A41/4238 -08、2009 年 5 月 13 日付け FAS ヴォルガ地区 N A12-13049/2008、2010 年 4 月 8 日付け第 9 仲裁裁判所 N 09AP-5303/2010)。
用意された答え:
法律相談サービス「GARANT」の専門家
監査役 ピヴォヴァロワ マリーナ
応答品質管理:
法律相談サービス「GARANT」レビュアー
イグナティエフ・ドミトリー
この資料は、法律相談サービスの一環として提供される個別の書面による相談に基づいて作成されました。
質問
こんにちは
教えてください、私たちは同じ名前と商品で商品を購入し、自分で名前を変更して登録します。 この場合、購入した商品の名前を変更するために何か追加の書類を作成する必要がありますか?
答え
出荷(製品の生産へのリリース)用の文書が、サプライヤーから受け取った文書で指定されているのと同じ値を示していることを正確に判断できる方法で、名前の変更を正式に行う必要があります。
まず、在庫品目を記録および管理するために、社内命名法で記録された名前で在庫品目を記録することを示す注文書を作成する必要があります。 販売者が会計方針を作成する場合、これらすべてを会計方針に示す必要があります。
次に、この内部命名規則が作成され、命令によって承認される必要があります。 また、サプライヤーが使用する商品名(サプライヤーからの書類に記載されている名称)と社内名称との対応表を作成することも必須です。 別途、買主から特定の商品の名称を書面に記載するよう求められた場合には、社内名称と買主名との対応表を作成してください。
購入された商品は、上記の表に示されている名前に従って社内命名法に従って会計処理されます。 この場合、会計上の貴重品の受領を正式に示す文書(受領命令、商品の受領行為)をサプライヤーからの請求書にリンクし、この請求書の詳細を示す必要があります。 つまり、サプライヤーからの請求書ごとに、名前変更または移転の行為(または別の文書)を作成します。これには、サプライヤーからの請求書に記載され、販売者によって割り当てられた商品の名前が示されます。 この行為は請求書に添付する必要があります。
リスク
検査官は多くの場合、文書を正式にレビューしますが、記録上の名前とサプライヤーが請求書に記載した名前との間に矛盾がある場合、追加の疑問が生じる可能性があります。 管理者は、書類を確認した結果、起業家が購入した資産と同じ資産を登録して販売したのではないと判断する可能性があります。 結局のところ、名前の対応関係は検査官にとって必ずしも明らかであるとは限りません。
例えば、購入した「箱」や「ケース」を「輸送用コンテナ」として会計処理したり、購入した「子供用おもちゃ」を「キーホルダー型おもちゃ」として販売したりするなどです。 購入した商品が会計処理に受理されたか、販売されたか、生産のために償却されたことが文書に明確に示されていない場合、監査人は追加の税金を課す可能性があります。
まず、VAT では、請求書に記載されている値は考慮されず、税金の対象となる活動(別の税金に基づく商品)には使用されないため、購入した商品の「仕入」税の控除が返還されます。名前はアクティビティで使用されます)。 第二に、文書によると、購入した商品ではなく他の商品が販売されたため、商品の原価は経費(個人所得税または「簡易」税)から除外されます。 同時に、どこからともなく出てきたこれらの他の商品(新しい名前の価値)のコストは、在庫によって特定される剰余金として所得金額に含まれます。 この収入に対して税金を支払わなければなりません。 第三に、検査官は、名前が変更された商品の購入に関連するすべての費用(輸送、保管など)を経費から除外することができます。
重要!
商品を輸出する際、税関申告書や輸送書類に商品名を記載する必要があり、その商品名は外国貿易を管理する規制の商品命名法に含まれるため、輸出者にとって商品名は重要です。
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