في تجاريالمنظمات، يعتمد مقدار الأجر الشهري المدفوع للموظفين على الإمكانيات المالية للشركةوتصنيفها في القطاع الاقتصادي ذي الصلة وآفاق التنمية وموقف الإدارة بشأن مسألة مبلغ الأجور المستحقة للموظفين.

في ميزانيةفي المؤسسات، لا يمكن للمديرين تحديد الحجم أو تعديله - يتم تحديد هذا المؤشر بناءً على ذلك المستوى الإقليمي والفدرالي، ويتم احتسابها على أساس جدول التعرفة الموحد.

ما هو مدرج؟

يشمل صندوق الأجور مجموع جميع المدفوعاتنقدية وعينية، بما في ذلك التعويضات الاجتماعية والمزايا التي تقدمها المنشأة للعلاج والسفر والترفيه وغيرها من الأغراض.

رئيسيجزء من المدخرات - وهو مقسم إلى مباشر و. الدولة تؤسس مؤشر الحد الأدنى()، والتي بموجبها لا يحق للمنظمة وصاحب المشروع الحصول على استحقاقات، بشرط أن يعمل الموظف لديه وقت كامل.

الراتب المباشريتم استحقاقها، اعتمادًا على ظروف العمل، في شكل راتب ثابت، أو حساب وقت العمل () أو حجم العمل المنجز (). وفي الممارسة العملية، يتم أيضًا استخدام أدوات أكثر تعقيدًا، أشكال مختلطةالمكافأة (على سبيل المثال، مكافأة العمل بالقطعة، العمل بالقطعة التدريجي، العمل بالقطعة، وما إلى ذلك).

إضافيمقدار الاستحقاقات هو نظام البدلات والحوافز التي تحددها الأحكام التشريعية، وكذلك المدفوعات السنوية، والمدفوعات الإضافية للضرر، والعمل ليلا وفي عطلات نهاية الأسبوع، والنفقات، وغيرها من المدفوعات المتعلقة بعملية العمل والتي ينص عليها العمل شفرة.

تحدثنا بالتفصيل عما يتضمنه جدول الرواتب والأجور.

الفرق بين الرواتب وتدريب القوى العاملة

صندوق الرواتب العامةيتكون من العناصر الرئيسية والإضافية. هكذا يمثل كمية WTF (صندوق الأجور) وFMP (صندوق الحوافز المادية). FOT = ERT + FMP.

يحدد قانون الضرائب المبالغ المدرجة في صندوق الرواتب، والتي تلتزم المؤسسة بتراكمها المساهمات في الصناديق، وتخضع للدخل (). في تكلفة الانتاجوتشمل الرواتب المباشرة والإضافية، ومبالغ الاستقطاعات الإلزامية التي تحدد حسب الحساب.

في نفس الوقت، ليس كل المكوناتسيتم تضمين صندوق الأجور في سعر التكلفة (على وجه الخصوص، لا يتم تضمين أرباح الأسهم والفوائد المستحقة على الأسهم والحوافز من الأرباح الموزعة). التوزيع غير الصحيح للنفقاتبحسب المواد يؤدي إلى تخفيض غير مبرر في ضريبة الدخل، كما يؤدي إلى أخطاء فيه، مما يهدد الشركة بالغرامات.

كيف يتم حساب الضرائب؟

صندوق الأجور هو الأساس لحساب الاستحقاقات في أموال خارج الميزانية.

وفقا للتشريعات الحالية، كيان تجاري ملزمة بالتراكم والدفع في الوقت المحدديحددها القانون المساهمات التالية:

• في (صندوق تأمين المعاشات التقاعدية)؛
• الخامس الخدمة الثابتة الساتلية(صندوق التأمين الاجتماعي)؛
• الخامس صندوق التأمين الطبي الإلزامي(صندوق التأمين الصحي).

وبدورها، المساهمات في صندوق التأمين الاجتماعي، وتنقسم إلى مجموعتين: الخصومات على الحوادث، والخصومات المرتبطة بالإصابات والأمراض المهنية. يتم احتساب جميع الاشتراكات المحولة على الرواتب المستحقة للمؤسسة(والصندوق)، ويتم تضمينها في تكلفة المنتجات (الخدمات).

اليوم التعريفة في صندوق المعاشات التقاعدية لروسيا هي 22% في صندوق التأمين الطبي الإلزامي – 5,1% ، في الخدمة الثابتة الساتلية- 2,9% . المساهمات الاجتماعية ل إصابات– مؤشر يتم وضعه لكل مؤسسة على حدة مع مراعاة نوع النشاط.

ينص التشريع تنظيم مقدار المدفوعاتفي صندوق التقاعد وصندوق التأمينات الاجتماعية. إذا كان أكثر من 711 ألف روبل، فسيتم فرض ضريبة على المبلغ الذي يتجاوز هذا الرقم بالمعدل 10% . يوفر FSS صفرالمساهمات الزائدة عن الأجور المستحقة بمبلغ 670 ألف روبل.

يتم دفع المساهمات شهريا، في وقت واحد مع الدفع. وينص القانون على دفع أجور الموظفين مرتان شهريا، في الأيام التي تحددها المنشأة (المقدمة والتسوية).

يتم تقديم التقارير إلى صندوق التقاعد وصندوق التأمينات الاجتماعية ربعي، على أساس تراكمي. في حالة انتهاك مواعيد الدفع أو مواعيد التسليم، يتم فرض عقوبات إدارية ومالية على المؤسسة.

دعونا نفكر مثال:

صندوق الرواتببلغت شركة Panorama LLC 215 ألف روبل في أبريل 2015. التكاليف ل أجورسوف يكون:

يتم احتساب جميع الاستقطاعات الإلزامية من قبل الاقتصاديين عند تشكيل صندوق الأجور، ويتم تضمينها في ذلك خطة ماليةالشركات.

ضريبة الدخل الشخصي (NDFL)

هذا النوع من الاستحقاق يقللمقدار راتب الموظف. اليوم المعدل لمواطن الاتحاد الروسي هو 13% ، لـ (الموظف الذي يحمل جنسية دولة أخرى) – 30% . إذا كان الموظف المقيم يُنسب إليه 50 ألف روبل، فسوف يحصل على 43500 روبل (50000 - 6500 = 43500).

قائمة الشروط ل إعفاء ضريبيأو يتم تحديد تخفيض في المعدل (على وجه الخصوص، يتم تخفيض الخصومات إذا كان هناك أطفال قاصرون يعتمدون على الوالدين، ولكن القانون ينطبق فقط على أحد الزوجين).

أين يتم تسجيل النفقات؟

ما هو مدرج في صندوق الأجور في إحصاءات العمل؟ نفقات الأجورتؤخذ بعين الاعتبار، كما سبق أن ذكرنا، عند حساب المساهمات في الأموال، وعند حساب الضرائب (ضريبة واحدة، ضريبة الدخل). وينعكس هذا المؤشر في الإحصائية والمحاسبة والضرائبجميع الكيانات التجارية.

دخل الموظف المدرج في كشوف المرتبات هو الأساس للحساب استحقاقات المعاش التقاعدي. يتم تسجيل مبلغ صندوق الأجور والرسوم ذات الصلة في المستندات المحاسبية ذات الصلة، و المدفوعات الفعليةللموظفين - كشوفات الرواتب والمرتبات وأوامر النفقات.

يتحكم

يجب على مديري المؤسسات وأصحابها أن يفهموا ذلك بوضوح آلية تكوين الصندوق، صندوق تراكمي لدفع أجور العمل والمساهمات الإلزامية في كشوف المرتبات.

يجب أن يكون كل تغيير في الرواتب مبرر، ومدعومة بالبروتوكولات الداخلية ذات الصلة (البروتوكولات والأوامر والبيانات والحسابات وما إلى ذلك).

وثائق الراتب المكتملة بشكل صحيح وفي الوقت المناسب هي حماية قانونية موثوقةكيان تجاري من الغرامات والعقوبات الإدارية، حيث يتم إيلاء اهتمام وثيق خلال عمليات التدقيق الضريبي التشكيل الصحيح لكشوف المرتباتوانعكاس الاستحقاقات في المعاملات التجارية.

غالبًا ما تكون اللوائح التي تحكم إجراءات حساب الأجور يتم تغييرها وتعديلهالذلك، من الضروري مراقبة التشريعات باستمرار وإجراء تغييرات على البرنامج في الوقت المناسب.

ما هي ضرائب الرواتب التي تطلبها الدولة من رواد الأعمال الأفراد والكيانات القانونية الروسية؟ لا يتكون صندوق الأجور من الأجور فحسب، بل يتكون أيضًا من جميع التحويلات التي يقوم بها صاحب العمل لصالح الموظفين. معظم هذه الرسوم خاضعة للضريبة. بالإضافة إلى الضرائب، يُطلب من رواد الأعمال الأفراد والكيانات القانونية سداد دفعات شهرية لبعض المدفوعات الإلزامية الأخرى. وصفنا أي منها أدناه بالضبط.

القائمة العامة للضرائب والمدفوعات الإلزامية من الرواتب

وفقًا للتشريعات الروسية، يعمل رواد الأعمال الأفراد وجميع الشركات والمؤسسات التي تستأجر موظفين كوكلاء ضرائب خاصين بهم ويقومون باقتطاعات شهرية من صندوق الرواتب.

يتم استبعاد الموظفين أنفسهم، أي الأفراد، من عملية تحويل الضرائب. يمكنهم فقط معرفة دفع المدفوعات الإلزامية من "إيصال" الراتب أو شهادة في النموذج 2-NDFL.

تم اعتماد هذا الإجراء لتسهيل خدمة الضرائب الفيدرالية. فمن الأسهل على موظفيها السيطرة على المنظمات بدلاً من التعامل مع كل دافع ضرائب على حدة.

تظهر الرسوم على صندوق الأجور شهريا.

تظهر الرسوم على صندوق الأجور شهريا. وتتمثل مهمة كل صاحب عمل في سداد أجورهم خلال الفترة التي يحددها القانون وبالكامل. تتضمن هذه القائمة:

1. الضرائب على الدخل الشخصي - على أجور الموظفين والإجازات المرضية والإجازات والمكافآت والمدفوعات الأخرى التي يتم تحويلها إلى الموظفين بناءً على نتائج أنشطتهم المهنية.
2. التحويلات الإلزامية إلى الصناديق المتخصصة - المعاشات التقاعدية، وكذلك التأمين الاجتماعي والطبي.

خصائص الضرائب والمدفوعات الإلزامية من الرواتب

بعد ذلك، سننظر بالتفصيل في ما هي استحقاقات الأجور التي يطلبها القانون من أصحاب العمل في عام 2018، وخلال أي فترات زمنية، وبأي حجم. سيتم أيضًا عرض جميع فئات المدفوعات والضرائب الإلزامية أدناه في شكل جدول مناسب.

يعد دفع ضريبة الدخل الشخصي لجميع الموظفين في الوقت المناسب جزءًا مهمًا من مدفوعات الرواتب

ضريبة الرواتب الرئيسية هي ضريبة الدخل الشخصي.، ضريبة الدخل الشخصية. يبلغ مبلغ هذه الضريبة التي يدفعها سكان الاتحاد الروسي - وهذا يشمل غالبية الموظفين - 13٪ من إجمالي مبلغ الاستحقاق.

إذا كان موظفو المنظمة يضمون مواطنًا أجنبيًا، أي مقيمًا ضريبيًا في دولة أخرى، فيجب دفع 30٪ من مبلغ الاستحقاق إلى الميزانية الروسية. تحدث مثل هذه المواقف بشكل أقل تكرارًا في الممارسة العملية، لكنها لا تزال تستحق التذكر.

يتم دفع الضريبة في نفس يوم تحويل (إصدار) الأموال إلى الموظف. في أغلب الأحيان، يتم دفع ضريبة الدخل الشخصي على الأجوربالإضافة إلى بدل الإجازة والإجازات المرضية والمكافآت. يرجى ملاحظة أنه من الضروري دفع ضريبة الدخل الشخصي على الأجور مرة واحدة فقط في الشهر، ولا يتم توفير دفع هذه الضريبة على ما يسمى بـ "المقدمة".

المدفوعات الإلزامية من الرواتب إلى الصناديق المختلفة

كما يلزم القانون أصحاب العمل بدفع عدة أنواع من المدفوعات الإلزامية شهريًا للموظفين لصالح صناديق التأمين المختلفة - الاجتماعية والطبية. كما تقع على عاتق رجال الأعمال والمنظمات مسؤولية دفع مساهمات التقاعد لجميع موظفيهم.

حاليًا، يتم توفير المعدلات التالية لفئات المدفوعات هذه (من إجمالي مبلغ الدفع)::

• التأمين الصحي - 5.1%؛
• التأمين الاجتماعي - 2.9% (يمكن زيادته في الصناعات الخطرة)؛
• مساهمات المعاشات التقاعدية - 22٪.

.لاحظ أن لا يُطلب من رواد الأعمال الأفراد دفع اشتراكات التأمين الاجتماعي، تنطبق هذه الفئة فقط على الكيانات القانونية. الاستثناء هو الحالة التي يرغب فيها رجل الأعمال في تحويل الأموال إلى التأمين الاجتماعي طواعية.

يُلزم القانون أصحاب العمل بدفع عدة أنواع من المدفوعات الإلزامية شهريًا للموظفين لصالح صناديق التأمين المختلفة.

بيانات الميزانية العمومية - أين الرواتب وأين الراتب الكامل

يتم تسجيل صندوق الأجور في الميزانية العمومية على الائتمان 70 في خطوط المدينة 91 و 26 و 25 و 20 و 08. لا تخلط بين كشوف المرتبات وكشوف المرتبات- يتضمن الأخير حصرا التحويلات للموظفين فيما يتعلق بأنشطة العمل مطروحا منها جميع المدفوعات الأخرى. يتم تسجيل صندوق الأجور في الميزانية العمومية بـ K70 D20.

الجدول - جميع المدفوعات والتحويلات واضحة

من أجل عدم الخلط بين قائمة المدفوعات الإلزامية التي تقيمها الدولة على صندوق أجور رواد الأعمال الأفراد والكيانات القانونية، استخدم الجدول البسيط والمريح أدناه.

ينص التشريع الروسي على فرض عقوبات على عدم دفع أي ضرائب والمدفوعات الإلزامية.

مثال على الحسابات والتحويلات - حساب الرواتب وجميع المدفوعات الإلزامية

دعونا نلقي نظرة على كيفية حساب حجم الضرائب والمدفوعات الإلزامية من صندوق الرواتب في عام 2018 باستخدام مثال المنظمة الوهمية LLC "Flowers". لنفترض أن المنظمة توظف 18 موظفًا، 16 منهم من المقيمين الضريبيين في روسيا (أي أنهم يدفعون 13% ضريبة دخل شخصية)، والاثنان الآخران غير مقيمين (أي 30% ضريبة دخل شخصية لهم) .

راتب 5 موظفين هو 15000 روبل (بما في ذلك مواطنين أجنبيين)، 5 آخرين - 18000 روبل، 3 - 25000 روبل، 4 - 30000 روبل و1 - 40000 روبل. ولم يتم إجراء أي مستحقات أخرى غير أجور الموظفين هذا الشهر. أولاً نحسب حجم صندوق الأجور لهذا الشهر:

(5 * 15000) + (5 * 18000) + (3 * 25000) + (4 * 30000) + 40000 = 400000 روبل.

في الوقت نفسه، يبلغ إجمالي الراتب للمقيمين الضريبيين 370.000 روبل، وغير المقيمين - 30.000 روبل. الآن دعونا نحسب ماذا وبأي مبلغ سيدفع صاحب العمل للميزانية وصناديق التأمين:

1. ضريبة الدخل الشخصي للمقيمين في الضرائب. 370.000 * 13% = 48.100 روبل.
2. ضريبة الدخل الشخصي لغير المقيمين. 30000 * 30٪ = 9000 روبل.
3. اشتراكات التقاعد. 400000 * 22% = 88000 روبل.
4. أقساط التأمين الصحي. 400000 * 5.1٪ = 20400 روبل.
5. مساهمات التأمين الاجتماعي. 400000 * 2.9٪ = 11600 روبل.

وبالتالي، فإن القيمة الإجمالية لجميع المدفوعات الإلزامية للميزانية وأقساط التأمين للمنظمة التي تبلغ رواتبها الشهرية 400000 روبل ستكون 177100 روبل. أي أن تكلفة أجور الموظفين والمستحقات المصاحبة ستكون 577100 روبل.

المسؤولية عن عدم دفع الضرائب من الرواتب

وينص التشريع الروسي على فرض عقوبات على عدم دفع أي ضرائب والمدفوعات الإلزامية، فضلا عن التأخر في التحويل أو عدم الدفع في الوقت المحدد. بالنسبة لأقساط التأمين المتأخرة، سيتعين عليك إضافة 20% إلى 40% من القيمة غير المدفوعة إلى مبلغ الدفع. سيؤدي عدم دفع الضرائب في الوقت المحدد إلى فرض غرامة إدارية.حجمها، كقاعدة عامة، هو من 2 إلى 5 آلاف روبل.

خاتمة

في الاتحاد الروسي، يؤدي أصحاب العمل واجبات وكلاء الضرائب للموظفين المعينين، وبالتالي، من صندوق الأجور بأكمله. وبالتالي، يتعين على الكيانات القانونية وأصحاب المشاريع الفردية دفع الضرائب في الوقت المناسب إلى الميزانية وتحويلات التأمين إلى الصناديق المتخصصة. وفي حالة عدم الوفاء بهذه الالتزامات، يحق للسلطات التنظيمية فرض عقوبات على صاحب العمل.

الراتب هو مكافأة الموظفين للعمل في منظمة معينة. ويعتمد حجمها في كثير من الأحيان على مدى تعقيد العمل ومؤهلات العامل نفسه والعديد من العوامل الأخرى.

القراء الأعزاء! تتحدث المقالة عن طرق نموذجية لحل المشكلات القانونية، ولكن كل حالة فردية. إذا كنت تريد أن تعرف كيف حل مشكلتك بالضبط- الاتصال بالاستشاري:

يتم قبول الطلبات والمكالمات على مدار 24 ساعة طوال أيام الأسبوع و7 أيام في الأسبوع.

إنه سريع و مجانا!

ومع ذلك، لا يعلم الجميع أن الموظفين يحصلون على مبالغ أقل قليلاً مقارنة بأرباحهم الفعلية. والسبب في ذلك هو حجب الضرائب عن الرواتب.

ما هو؟

يجب أن يكون أي نوع من الدخل تقريبًا خاضعًا للضريبة. وينطبق هذا الحكم أيضا على الأجور التي تخصم منها عدة أنواع من الاشتراكات.

وبالتالي فإن المبالغ المخصصة لدفع ثلاثة أنواع من التأمين تخضع للاستقطاعات:

• اجتماعي؛
• طبي؛
• مَعاش.

في عام 2019، أصبحت هذه المساهمات إلزامية ويجب دفعها إلى مصلحة الضرائب، والتي غالبًا ما يتم الخلط بينها وبين دائرة الهجرة الفيدرالية.

وبالإضافة إلى هذه الاستقطاعات، يتم احتساب ضريبة الدخل أيضًا من راتب المواطن.

الإطار التشريعي

يمكنك معرفة مقدار الضرائب المفروضة على الأجور من التشريع.

الوثيقة الرئيسية في هذه الحالة هي قانون العمل في الاتحاد الروسي. كما أن مستحقات صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي لها مخططها الخاص ويتم خصمها وفقًا للمادة 10 من القانون الاتحادي رقم 196.

ضرائب الرواتب

ويجب أن يدفع الضرائب المخصومة من الأجور رئيس المنظمة أو الموظف نفسه.

بعضها له مبالغ محددة بدقة، والبعض الآخر يعتمد بشكل مباشر على دخل المواطن.

كم يتم خصم الفائدة؟

يتغير مقدار مدفوعات التأمين كل عام، لذلك من الصعب جدًا تحديد مبلغ محدد. ولكن من بين الاستقطاعات، تحتل ضريبة الدخل الشخصي المركز الأقوى من حيث النسبة المئوية.

وبموجب القانون يلتزم المواطن بتخصيص 13٪ من دخله.

يقوم العديد من أصحاب العمل بإجراء هذه الخصومات لضريبة الدخل الشخصي حتى قبل تحويل الأرباح إلى موظفيهم. ومع ذلك، في حالة الرواتب "السوداء"، لا يتم تنفيذ هذه التلاعبات.

لذلك، يجب على الموظف أن يعلن بشكل مستقل عن أرباحه لتجنب عقوبات التهرب الضريبي.

دخل

الضريبة الرئيسية على الأجور وأنواع الدخل الأخرى هي ضريبة الدخل الشخصي. وهي ضريبة الدخل كما ذكرنا سابقاً والتي تعتمد بشكل مباشر على دخل المواطن وهي 13%.

على عكس المدفوعات الأخرى، يتم فرض هذا النوع من الضرائب على أي نوع من الأرباح تقريبًا.

وفي الوقت نفسه، تجدر الإشارة إلى أن ضريبة الدخل الشخصي تبلغ 13٪ بالنسبة إلى ليس كل الدخل. لذلك، على سبيل المثال، يمكن أن يزيد حجمه بنسبة تصل إلى 35٪.

إذا كان هناك طفل

إذا كان لدى الموظف طفل يقل عمره عن 18 عامًا، فيمكنه التقدم بطلب للحصول على خصم من التخفيضات الضريبية.

لذلك، يمكن للوالد الحصول على خصم قدره 400 أو 600 روبل لكل من أطفاله القاصرين. يعتمد الرقم الدقيق على ما إذا كان الطفل طبيعيًا أم متبنى.

كما يمكن مضاعفة مبلغ الاستقطاعات من الاشتراكات. قد تنشأ مثل هذه التطورات نتيجة الاعتراف بالطفل على أنه معاق. بالإضافة إلى ذلك، فإن هذه الزيادة في الاستقطاعات مخصصة للوالدين الوحيدين أو الأوصياء.

حسومات أخرى

كما سبقت الإشارة، بالإضافة إلى ضريبة الدخل الأساسية، يمكن أيضًا إجراء أنواع أخرى من الاستقطاعات من الرواتب.

وبذلك يتم خصم المبالغ المخصصة لعدة أنواع من التأمين من الرواتب. ومن الصعب الإشارة إلى أحجامها بدقة، لأنها تتغير كل عام حسب الوضع الاقتصادي للدولة وعوامل أخرى.

كيف يمكنني تقليله؟

يريد أي مدير تقليل المبالغ التي يتم حجبها من رواتب مرؤوسيه. ومع ذلك، فإن أساليب التهرب الضريبي غالبا ما تكون غير قانونية.

وبالتالي، فإن أشهر الطرق "غير القانونية" هي دفع ما يسمى بالرواتب "السوداء" و"الرمادية".

إذا تلقى الموظف نوعا أو آخر من الدخل، فإن أرباحه تصبح أعلى قليلا. ولكن هذا يحدث فقط بسبب التوفير في التأمين. بالإضافة إلى ذلك، إذا تم القبض على صاحب العمل وهو ينفذ خطة الدفع هذه، فقد لا يتحمل المسؤولية فحسب، بل قد يتحمل بعض الموظفين أيضًا المسؤولية.

ولكن هناك طرق قانونية أكثر أمانا. كما أنها تسمح لك بتقليل عدد الضرائب. ولكن تجدر الإشارة إلى أنه عند استخدامها، قد تجتذب الشركة اهتماما أوثق من السلطات الضريبية.

وبالتالي، يحاول بعض أصحاب العمل، لتجنب عدد من المدفوعات، تحويل الأجور إلى الموظفين في شكل أرباح. لكن هذا المخطط ليس مناسبًا دائمًا.

لتنفيذه، يجب أن تكون الشركة كبيرة بما فيه الكفاية، بالإضافة إلى ذلك، لا يمكن لجميع الموظفين الحصول على هذا الدخل.

هناك أيضًا حالات يحصل فيها الموظفون على أرباح في شكل تعويض. في هذه الحالة، ينوي صاحب العمل المبالغة في مبلغ التعويض في الوثائق المحلية، ومن ثم تأخير الأجور. ونتيجة لذلك، يحصل الموظفون على المبلغ القياسي من الأرباح، ولكن مع تخفيضات ضريبية أقل.

ولكن هناك أيضاً أنواعاً أقل خطورة من المخططات التي يتم فيها تخفيض المساهمات من خلال التخفيضات الضريبية القياسية.

لقد تم بالفعل تقديم أحد الأمثلة على هذه الاستقطاعات أعلاه، وكان مرتبطًا بوجود طفل. إذا كان الموظف موظفا رسميا، فيمكنه الحصول على خصم مهني.

بالإضافة إلى تخفيض ضريبة الدخل الشخصي على الأجور، يمكن للمواطن العامل أيضا خفض أنواع أخرى من الضرائب. على سبيل المثال، يمكنه الاستفادة من خصم الممتلكات.

يمكن أن يختلف حجم الخصومات القانونية من 400 روبل إلى 3 آلاف روبل. أقل مبلغ للاستقطاعات يمكن أن يحصل عليه الموظفون الذين لا تتجاوز أرباحهم الرسمية 20 ألفاً من بداية العام.

يتم خصم مبلغ أكبر قدره 500 روبل فقط إذا تم الاعتراف بالموظف كبطل لروسيا أو اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية، أو إذا حصل على أي جوائز أخرى.

تُمنح أعلى المبالغ لأمهات العديد من الأطفال، والمحاربين القدامى، وأولئك الذين تم الاعتراف بهم كضحايا لكارثة تشيرنوبيل. ومن الجدير بالذكر أن جميع الاستقطاعات تتم فقط من ضريبة الدخل الشخصي. بالإضافة إلى ذلك، إذا كان لدى الموظف وظيفتين، فإن تخفيض ضريبة الدخل ممكن فقط من الأرباح الأساسية.

هل القسط خاضع للضريبة؟

تنطبق ضريبة الدخل أو ضريبة الدخل الشخصي على جميع أنواع الدخل تقريبا، والمكافآت ليست استثناء.

كما هو الحال مع الأرباح، يتم أيضًا خصم ضريبة الدخل الشخصي بنسبة 13٪ منها. وتنطبق نفس القاعدة على البدلات الأخرى. ومع ذلك، لا يتم تحصيل أقساط التأمين من هذه المدفوعات.

مسؤولية أرباب العمل

إذا تعمد صاحب العمل التهرب من دفع الضرائب والاستقطاعات الأخرى من رواتب موظفيه، فيجب عليه أن يكون على دراية بجميع المخاطر القائمة التي يمكن مواجهتها بالفعل.

وهكذا، عندما يتم تحديد المخططات "الرمادية" أو "السوداء"، ينص التشريع على معاقبة المدير في شكل مسؤولية إدارية.

وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي، يمكن التعبير عن العقوبة بعقوبات تصل إلى 10٪. كما سيتم تحميل الشركة مبلغًا إضافيًا يعادل 20٪ من جميع الضرائب غير المدفوعة.

ضرائب الرواتب في 2018-2019 - يرد في المقالة أدناه جدول بجميع التغييرات في معدلات الضرائب والرسوم المفروضة على صندوق الأجور. سنخبرك بما يحدد مقدار المدفوعات المدفوعة على دخل الموظف وفئات أصحاب العمل التي يمكنها دفع ضرائب أقل للموظفين.

يعتمد مقدار استقطاعات الرواتب في عام 2019 على الموازنة على عدة عوامل:

• الشكل التنظيمي والقانوني لصاحب العمل - رواد الأعمال الأفراد، على عكس المنظمات، يدفعون الضرائب ليس فقط لموظفيهم، ولكن أيضًا لأنفسهم؛
• حالة الموظف - تختلف الضرائب المفروضة على غير المقيم في الدولة عن الضرائب المفروضة على المواطن الروسي؛

كيف يختلف غير المقيمين في الاتحاد الروسي عن المقيمين، اقرأ المقال "من هم دافعو ضريبة الدخل الشخصي" .

• نوع نشاط الشركة - بالنسبة للشركات العاملة في الصناعات التحويلية كثيفة المعرفة، والتجار الحاصلين على براءة اختراع، والشركات في شبه جزيرة القرم وسيفاستوبول وفلاديفوستوك، تحدد الدولة معدلات ضريبية تفضيلية على دخل الموظفين.

الضرائب على الرواتب تشمل:

• ضريبة الدخل. يتم تحصيلها من قبل صاحب العمل من راتب الموظف وتحويلها إلى الميزانية كوكيل ضرائب. لا يتم دفع ضريبة الدخل الشخصي من قبل الشركة أو رجل الأعمال نفسه، وفي هذه الحالة، يعملون فقط كوسيط بين الموظف والميزانية.
• أقساط التأمين. يتم دفعها من قبل جميع أصحاب العمل، مع إضافة هذه المدفوعات إلى الدخل الذي يتلقاه الموظفون، وكذلك الأشخاص الذين يعملون لحسابهم الخاص، الذين يضطرون إلى سداد مدفوعات الاشتراكات لأنفسهم، بغض النظر عما إذا كان لديهم موظفين أم لا.

لمساعدتك في معرفة مقدار الضرائب التي يتعين عليك دفعها على الراتب في 2018-2019، قمنا بإعداد جدول مخصص لها. ستجد في هذا الجدول معدلات الرسوم معبرًا عنها كنسب مئوية.

لقد أدرجنا في الجدول الفئات الأكثر شيوعًا من العمال الذين تختلف الضرائب المفروضة على رواتبهم وتقييم الاشتراكات عن تلك المحددة بشكل عام.

ملحوظة! تعتمد المساهمات من رواتب الموظفين الأجانب على البلد الذي جاء منه الموظف ووضعه في الاتحاد الروسي.

اقرأ المزيد عن المواطنين العاملين الذين تحتاج البلدان إلى حساب ضرائب الرواتب منهم وفقًا لقواعد مختلفة.

المدفوعات من الراتب: جداول التغييرات

اعتبارًا من عام 2017، تُدفع أقساط التأمين للمعاشات التقاعدية الإلزامية والتأمين الاجتماعي (باستثناء اشتراكات الإصابات) والتأمين الطبي إلى مصلحة الضرائب في موقع حامل البوليصة وموقع أقسامها المنفصلة، ​​التي تتقاضى المدفوعات والمكافآت الأخرى في صالح الأفراد. ولا تزال الاشتراكات في الإصابات تحول مباشرة إلى صندوق التأمين الاجتماعي.

ويستمر الحد الأقصى لمساهمات التأمين في المعاشات والتأمينات الاجتماعية في الزيادة سنويا. وكانت قيمته:

ويستمر الحد الأدنى الفيدرالي للأجور في النمو، والذي يحدد حجمه حجم بعض المدفوعات. وفي 2018-2019 جاءت تغييراتها على النحو التالي:

وفيما يتعلق بتحديد مقدار الاشتراكات التي يدفعها العاملون لحسابهم الخاص عن أنفسهم، فقد حدثت تغييرات منذ عام 2018. إذا كانت هذه المساهمات تعتمد في عام 2017 على حجم الحد الأدنى للأجور المعمول به في بداية سنة الحساب، فمنذ عام 2018 تمت الإشارة إليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي (البند 1 من المادة 430) بمبلغ محدد، والذي يجب أن يتم الدفع عن سنة العمل الكاملة في حالة العامل لحسابه الخاص.

وفي الوقت نفسه، بالنسبة للمساهمات المستحقة لصندوق المعاشات التقاعدية، يتم الحفاظ على القواعد التالية:

• على دفعة إضافية إلى المبلغ الثابت للمدفوعات بنسبة 1٪ على الدخل الذي يتجاوز حده؛
• تحديد الحد الأقصى لمبلغ الدفع الممكن بـ 8 أضعاف المساهمة الثابتة.

نتائج

يخضع الدخل الذي يتلقاه كل من الموظفين والعاملين لحسابهم الخاص لضريبة الدخل الشخصي ومساهمات التأمين. بالنسبة لمعظم أصحاب العمل، يتم تطبيق المعدلات المحددة بشكل عام، ولكن يحق لعدد منهم الاستفادة من قيمها المخفضة عند حساب أقساط التأمين. ويتأثر مبلغ المدفوعات بالتغير السنوي في الحد الأدنى للأجور ومقدار الدخل، الذي يتوقف عنده استحقاق الاشتراكات (FSS) أو تتغير قيمة المعدل المطبق (PFR).

التشريع الروسي يجعل من مسؤولية صاحب العمل دفع الضرائب للموظفين العاملين في الشركة. وبذلك أسند المشرع لصاحب العمل دور الوسيط بين موظفيه والدولة.

يقوم صاحب العمل بخصم ضريبة الدخل الشخصي بنسبة 13٪ من راتب الموظف، ويقوم أيضًا بسداد مبالغ من خارج الميزانية. يحدث هذا إذا كان الموظف مسجلاً لدى الشركة وفقًا للقانون: يتم توقيعه معه عقد التوظيف.

دفع ضريبة الدخل الشخصي

ضريبة الدخل الشخصي هي أحد أنواع الضرائب المباشرة. ويتم احتسابها كنسبة من إجمالي دخل المواطنين دون إدراج الخصومات والمبالغ المعفاة من الضرائب في الوعاء الضريبي. تُدفع ضريبة الدخل الشخصي على جميع أنواع الدخل التي حصل عليها المواطن خلال العام، سواء كانت عينية أو نقدية، على سبيل المثال، المكافآت، والأرباح من بيع العقارات والممتلكات الأخرى، والمكاسب، والهدايا، ومدفوعات الإجازات المرضية. الاستثناء هو الربح معفى قانونيا من ضريبة الدخل الشخصي.

المعدل الأساسي لهذا النوع من الضرائب هو 13% . بالنسبة لأنواع معينة من الأرباح المستلمة، يتم تطبيق معدلات مختلفة. يتم تحويل الحصة الرئيسية (معظمها من الأجور) إلى الميزانية بواسطة وكيل الضرائب. يتم الإعلان عن الربح المستلم فيما يتعلق ببيع الممتلكات المملوكة للمواطن من قبله بشكل مستقل. على الرغم من أن هذه الضريبة يتم دفعها إلى الميزانية من قبل صاحب العمل، يتحمل الموظف العبء المالي. يتم دفع الرسم من راتب كل مواطن عامل.

مثال للحساب: الموظف Sidorov في شركة Tulip LLC يتقاضى راتبًا قدره 30000 روبل. نطرح مبلغ ضريبة الدخل الشخصي - 13٪. المجموع: المواطن سيدوروف يتلقى 26100 روبل.

يتم دفع ضريبة الدخل الشخصي في يوم الأجور أو المكافآت الأخرى. الاستثناء هو الأجور المدفوعة في بداية الشهر. في يوم دفع السلفة للموظفين، ليست هناك حاجة لاقتطاع ضريبة الدخل الشخصي. وتؤخذ السلفة المدفوعة بعين الاعتبار في التسوية النهائية بين صاحب العمل وموظفه.

يتم الدفع من قبل أصحاب العمل. ويتم توزيع الأموال الواردة منهم على الصناديق الاجتماعية. الأموال الموزعة تمنح المواطنين الحق في الحصول على المزايا حالات معينة:

• عجز؛
• فقدان المعيل؛
• ولادة طفل؛
• الوصول إلى سن التقاعد.

المستفيدون من المدفوعات هم أيضًا من الأسر ذات الدخل المنخفض والكبيرة.

وبالتالي، على عكس ضريبة الدخل الشخصي، لا يتم دفع الاشتراكات في صندوق التأمين الاجتماعي من قبل الموظفين أنفسهم من رواتبهم، ولكن من قبل أصحاب العمل. بعد احتساب أجور الموظفين تلتزم الشركة باحتساب نسبة الاستقطاعات. صاحب العمل ملزم بتحويل الأموال إلى الصناديق في الوقت المحدد. وبخلاف ذلك، فإن الخصم غير المناسب يهدد الكيان التجاري بغرامات.

وتنقسم الاستقطاعات إلى نوعين:

1. فِعلي.
2. الشرط.

الإتاوات الفعلية تعني أنه سيتم دفعها لطرف ثالث. هناك نوعان من المستلمين للمدفوعات الفعلية:

• التأمين الطبي والاجتماعي.

ويذهب الدخل من هذه المساهمات نحو المزايا في حالة وقوع حوادث في العمل أثناء عمل الموظفين. يتم دفع الفوائد في هذه الحالة من قبل الصناديق الاجتماعية.

لا تعني الاستقطاعات المشروطة مشاركة طرف ثالث؛ فهي تعمل على ضمان أن صاحب العمل لديه مستوى معيشي مناسب لموظفي المؤسسة الذين يعتمدون عليهم بسبب إصابة في العمل. لتحديد مقدار الاستقطاعات، من الضروري تطبيق القيمة الفعلية للمدفوعات التي قام بها صاحب العمل في العام السابق. تشمل المدفوعات للموظفين المعالين ما يلي:

• المزايا المدفوعة بسبب حوادث العمل؛
• التعويض عن الضرر المعنوي (يتم تحديد مبلغ المدفوعات حصريًا من قبل المحكمة) ؛
• مدفوعات رعاية الطفل؛
• فوائد لموظفي الشركة في حالة تخفيض عدد الموظفين أو تصفية المؤسسة.

وحاليا يتم الاستقطاعات بنسبة 2.9 من راتب المواطن.

وبما أنه لا يمكن اعتبار جميع أصحاب العمل صادقين، فقد يتهربون في بعض الحالات من الدفع. يتقاعد الموظف ويكتشف أنه كان يعمل بموجب عقد عمل، لكن صاحب العمل لم يقم بالمساهمة في الصندوق. استنادا إلى حقيقة أن موظف صاحب العمل عديم الضمير لا يدفع اشتراكات في الأموال من تلقاء نفسه، فسيظل يحصل على معاش تقاعدي.

المواعيد النهائية

يتعين على صاحب العمل دفع المساهمة في نهاية فترة التقرير. الفترات التالية متاحة:

1. في 12 شهرا: حتى 31 ديسمبر من السنة المحاسبية.
2. كل شهر: قبل اليوم الخامس عشر من الشهر التالي لشهر التقرير.

بالنسبة للتأمين ضد إصابات العمل، يتم تحويل الاشتراكات كل شهر ضمن المواعيد المحددة لاستلام الأجور من البنك عن الشهر السابق. عند تحويل الاشتراكات يجب على صاحب العمل ألا يخطئ في البطاقة المصرفية باسم الشركة والبنك. وبخلاف ذلك، لن يعتبر الالتزام بدفع أقساط التأمين قد تم الوفاء به.

إذا كان آخر يوم يمكن فيه سداد الاشتراكات هو يوم عطلة رسمي، فيؤجل السداد إلى يوم العمل التالي. لكن هذه القاعدة لا تنطبق على جميع المساهمات. على سبيل المثال، يتم دفع المساهمة في الإصابات مقدمًا: إذا كان آخر يوم للدفع يصادف عطلة نهاية الأسبوع، فيجب أن يتم الدفع في يوم العمل الأقرب إلى يوم عدم العمل. يقوم صاحب العمل بتسجيل الاشتراكات بشكل فردي لكل موظف.

يلتزم صاحب العمل بدفع الاشتراكات في مواعيدها. وإلا فإنه يواجه غرامة قدرها - 5% من المبلغ المستحق كل شهر.

ميزات صندوق المعاشات التقاعدية في روسيا والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي

تعتمد المساهمات في صندوق التقاعد على مقدار الراتب الذي يتقاضاه الموظف. يتم دفع الاشتراكات من قبل صاحب العمل إذا كان المواطن يعمل في مكان عمل دائم، أو بدوام جزئي، أو بموجب عقود عمل محددة المدة.

يتم الدفع لصندوق التقاعد من خلال الحساب الجاري للشركة بمبلغ 22% من مبلغ الراتب.

مثال على حساب المساهمة في صندوق المعاشات التقاعدية: راتب الموظف 25000 روبل. في هذه الحالة 25.000 * 22%. المجموع 5500 روبل. يتم الدفع للصندوق في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس عشر من الشهر التالي لشهر العمل.

يُطلب من أصحاب العمل أيضًا دفع مساهمة في الصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي بمبلغ 5.1٪ من راتب الموظف. ويعتقد أن هذه المساهمة يتم دفعها مقابل الرعاية الطبية المجانية في روسيا.

مثال للحساب: موظف في مؤسسة Romashka يتقاضى راتبًا قدره 30000 روبل. في هذه الحالة يكون مبلغ الضريبة 30000 * 5.1 = 1530 روبل. يجب دفع المساهمة في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس عشر من الشهر التالي لشهر التقرير.

كيف يتم تحديد نسبة المساهمات وما الذي يحدد حجمها؟

يتم تحديد مبلغ المساهمات:

• فئة دافعي الضرائب؛
• المبلغ الإجمالي للمبلغ المستحق لفترة التقرير.

كنسبة مئوية، فإن مبلغ أقساط التأمين التي يدفعها صاحب العمل هو كما يلي:

1. في صندوق التقاعد– 22%. اعتمادا على مستوى الخطر في العمل، يمكن تحديد مساهمات إضافية. ويجب إخطار الشركة بذلك.
2. في الخدمة الثابتة الساتلية– 2.9%. يتلقى هذا الصندوق أيضًا أموالاً مقابل الحوادث التي تحدث في العمل. يتم تحديد مبلغ المساهمات بشكل فردي لكل مؤسسة ويعتمد على نوع نشاط الكيان القانوني. ويجب توضيح المبلغ من خلال الإشعار الذي يرسله الصندوق إلى العنوان القانوني للشركة.
3. في FFOMS – 5,1%.

بعض الفروق الدقيقة

إذا كانت الشركة تعمل بموجب نظام ضريبي مبسط وكانت "تفضيلية" حسب نوع النشاط، فإن مبلغ المدفوعات سيكون مختلفًا. من الضروري معرفة رموز النشاط ما إذا كانت المؤسسة تنتمي إلى أنواع الأنشطة التفضيلية.

بالنسبة للمنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يقومون بسداد المدفوعات للمواطنين، لا يتم دفع المدفوعات إلى صندوق التأمين الاجتماعي والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي. توفر أقساط التأمين لهذه المنظمة مدفوعات لصندوق المعاشات التقاعدية بمبلغ مخفض - 20% . مثال على المنظمات التي تدفع معدلًا مخفضًا لصندوق المعاشات التقاعدية ولا تقوم بسداد مدفوعات لصندوق التأمين الاجتماعي والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي:

• تعليم؛
• إنتاج السلع الرياضية.
• إنتاج الألعاب؛
• البناء، الخ.

حدود الدفع

يحتاج كل صاحب عمل إلى الحفاظ عليه المحاسبة لكل موظف على حدة. وهذا مهم ليس فقط من حيث المبالغ الصحيحة للمساهمات في الأموال. يجب أن يعرف الموظف المبلغ الذي يدفعه صاحب العمل له. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن معدلات المساهمة المحددة تنطبق على حدود معينة من الراتب المستحق للموظف.

في عام 2019، صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي، في غياب فوائد المؤسسة، يستحق 22٪. يجب أن يتم ذلك حتى لا يتجاوز إجمالي الدخل الخاضع للضريبة للشخص المبلغ 1150000 روبل. بعد هذا المبلغ، يتم تخفيض تعريفة التحويلات إلى الأموال إلى النصف وتبلغ 10٪. لحساب الاشتراكات في صندوق التأمين الاجتماعي يتم تحديد مبلغ مختلف - 865000 روبل.

ما هي الضرائب المفروضة على الموظف في رجل الأعمال الفردي؟

يجب أن تعلم أن رائد الأعمال الفردي هو مواطن يدير شركة دون تشكيل كيان قانوني. بالنسبة لهذه الفئة من المواطنين، يتم تحديد أقساط التأمين بمبلغ ثابت. تعتمد قيمتها على مستوى الحد الأدنى للأجور في الاتحاد الروسي.

الحد الأدنى للأجور في بداية عام 2019 هو 11163 روبل. لمدة عام، يلتزم رجل الأعمال بدفع مبلغ 26545 روبل لخزانة الدولة لصندوق المعاشات التقاعدية في روسيا، و5840 روبل للصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي.

بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية، تحدد الدولة الحد الأقصى للمبلغ: عندما يصل الربح إلى 300000 من هذا المبلغ الزائد، يتم دفع الاشتراكات بمبلغ 1٪ إلى صندوق المعاشات التقاعدية والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي.

ما هي احتياجات الدولة التي يدفع دافعو الضرائب اشتراكات إلزامية؟ يخرج ثلاثة اتجاهات رئيسية:

1. التأكد من استحقاق الموظفين المؤمن عليهم في المنشأة (شركة، مؤسسة) للمعاش التقاعدي الذي تدفعه الدولة.
2. الخدمات في المؤسسات الطبية المملوكة للدولة مجانية.
3. للحصول على المزايا المدفوعة للموظف بسبب الإجازة المرضية أو إجازة الأمومة أو الإصابات التي لحقت به في العمل.