ตัวแทนภาษีได้ส่ง 6-NDFL ไปยังหน่วยงานภาษีเป็นปีที่สามแล้ว อย่างไรก็ตาม เนื่องจากคำอธิบายที่ขัดแย้งกันจากเจ้าหน้าที่ จำนวนคำถามเมื่อกรอกจึงเพิ่มขึ้นเท่านั้น

ในกรณีที่การลงทะเบียนไม่ถูกต้องและข้อผิดพลาดในการคำนวณ 6-NDFL จะมีการคิดบทลงโทษ สำหรับความไม่ถูกต้องที่เจ้าหน้าที่ภาษีค้นพบคุณจะต้องจ่ายค่าปรับห้าร้อยรูเบิลสำหรับการคำนวณที่ไม่ถูกต้องแต่ละครั้ง

มีการปรับขั้นตอนการคำนวณเบี้ยประกันด้วย ตัวบ่งชี้ใหม่ได้ถูกนำมาใช้ในข้อ 7 ของมาตรา 431 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ดังนั้นการคำนวณเบี้ยประกันจึงอาจไม่ได้รับการยอมรับ

ตารางตรวจสอบสำหรับการกรอก 6-NDFL และการคำนวณเบี้ยประกันจะช่วยให้คุณรับมือกับสถานการณ์ทั่วไปและสถานการณ์พิเศษต่างๆ ที่เกิดขึ้นในทางปฏิบัติ

6-NDFL 1 ส่วน

สิ่งที่ต้องใส่ใจ

รายได้ที่ได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาโดยสิ้นเชิง ตามมาตรา 4 217 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในหน้า 020 จะไม่สะท้อนให้เห็น

เหตุผลด้านกฎระเบียบ:

• จดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 19 มกราคม 2017 N BS-4-11/787@
• จดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 24 มีนาคม 2559 N BS-4-11/5106
• จดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 23 มีนาคม 2559 N BS-4-11/4901
• จดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 08/01/2016 N BS-4-11/13984@ (คำถามที่ 4)

สิ่งที่ต้องใส่ใจ

หน้าหนังสือ 020 มากกว่าหรือเท่ากับหน้า 030

เหตุผลด้านกฎระเบียบ

การหักเงินต้องไม่เกินรายได้ค้างรับ

สิ่งที่ต้องใส่ใจ

(หน้า 020 – หน้า 030) / 100 x หน้า 010 = หน้า 040

เหตุผลด้านกฎระเบียบ

(รายได้-หักลดหย่อน) x อัตรา = คำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
จดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 10 มีนาคม 2559 N BS-4-11/3852@ “ ในทิศทางของอัตราส่วนการควบคุม”

สิ่งที่ต้องใส่ใจ

หน้าหนังสือ 020 และบรรทัด 040 จะไม่เท่ากับรายได้ค้างรับและภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาค้างจ่ายตามบัญชีเงินเดือนสำหรับรอบระยะเวลารายงานเสมอไป บรรทัด 020 และบรรทัด 040 สำหรับรอบระยะเวลารายงานไม่สะท้อนถึงยอดคงค้างแต่ไม่ได้ชำระในระหว่างรอบระยะเวลารายงาน: ค่าวันหยุดพักผ่อน ผลประโยชน์ทุพพลภาพชั่วคราว ค่าตอบแทนภายใต้สัญญาทางแพ่ง ฯลฯ การชำระเงินรวมถึงการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับจำนวนเงินเหล่านี้

โปรดทราบว่าในบรรทัด 020 และบรรทัด 040 ในปี 2018 รายได้ที่ระบุไว้ข้างต้นและภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะแสดงหากเกิดขึ้นในเดือนธันวาคม 2017 แต่ชำระในเดือนมกราคมหรือหลังจากนั้น 2018

เหตุผลด้านกฎระเบียบ

• จดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 25 มกราคม 2017 N BS-4-11/1249@
• จดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 5 ธันวาคม 2559 N BS-4-11/23138@
• จดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 21 ตุลาคม 2559 N BS-3-11/4922@
• จดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 22 กันยายน 2559 N BS-3-11/4348@
• จดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 17 ตุลาคม 2559 N BS-3-11/4816@

สิ่งที่ต้องใส่ใจ

หน้าหนังสือ 040 ไม่เท่ากับบรรทัด 070 บรรทัด 070 สะท้อนถึงภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากค่าตอบแทนที่จ่ายจริงในรอบระยะเวลารายงาน ความเท่าเทียมกันจะเกิดขึ้นก็ต่อเมื่อมีการจ่ายค่าจ้างในเดือนที่คงค้าง ตัวอย่างเช่น หากค่าจ้างที่เกิดขึ้นจริงในเดือนธันวาคม 2017 ได้รับการจ่ายจริงในเดือนมกราคม 2018 บรรทัด 070 ของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะแสดงในปี 2018

เหตุผลด้านกฎระเบียบ

จดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 08/01/2016 N BS-4-11/13984@ (คำถามที่ 6)

6-NDFL ส่วนที่ 2

หน้า 100 วันที่ได้รับรายได้จริง

ค่าจ้าง

สิ่งที่ต้องใส่ใจ

สำหรับการอ้างอิง:

• ค่าจ้างสำหรับเดือนธันวาคม 2017 ที่จ่ายในวันที่ 29 ธันวาคม 2017 และหลังจากนั้นจะแสดงอยู่ในรายงานปี 2018 เนื่องจากกำหนดเวลาในการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาอยู่ในปี 2018
• ค่าจ้างสำหรับเดือนมีนาคม 2018 จะแสดงในการรายงานสำหรับครึ่งแรกของปี 2018

เหตุผลด้านกฎระเบียบ

ข้อ 2 ศิลปะ 223 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

เงินเดือนเมื่อเลิกจ้าง

สิ่งที่ต้องใส่ใจ

วันที่เลิกจ้าง

เหตุผลด้านกฎระเบียบ

ข้อ 2 ศิลปะ 223 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ค่าชดเชยวันหยุดที่ไม่ได้ใช้เมื่อถูกเลิกจ้าง

สิ่งที่ต้องใส่ใจ

วันจ่าย

เหตุผลด้านกฎระเบียบ

ข้อ 1 ศิลปะ 223 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ค่าจ้างที่จ่ายก่อนสิ้นเดือนที่สะสมไว้

สิ่งที่ต้องใส่ใจ

วันสุดท้ายของเดือนที่สะสมไว้

เหตุผลด้านกฎระเบียบ

ข้อ 2 ศิลปะ 223 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 24 มีนาคม 2559 N BS-4-11/5106

รายได้ในรูปแบบของผลประโยชน์ที่สำคัญจากการออมดอกเบี้ยสำหรับการใช้กองทุนที่ยืมมา

สิ่งที่ต้องใส่ใจ

วันสุดท้ายของแต่ละเดือนในช่วงเวลาที่มีการกู้ยืมเงินเมื่อได้รับรายได้ในรูปของผลประโยชน์ที่สำคัญที่ได้รับจากการออมดอกเบี้ยเมื่อรับเงินที่ยืมมา (ไม่สำคัญว่าจะชำระคืนเงินกู้เมื่อใด)

เหตุผลด้านกฎระเบียบ

ข้อ 7 ข้อ 1 ข้อ 223 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 27 มกราคม 2017 N BS-4-11/1373@

ค่าเดินทางที่มากเกินไป

สิ่งที่ต้องใส่ใจ

วันสุดท้ายของเดือนที่อนุมัติรายงานล่วงหน้า

เหตุผลด้านกฎระเบียบ

ข้อ 6 ข้อ 1 ข้อ 223 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย@

โบนัสรายเดือน

สิ่งที่ต้องใส่ใจ

วันสุดท้ายของเดือนที่คำนวณโบนัสรายเดือน นั่นคือหากโบนัสสำหรับเดือนธันวาคม 2560 เกิดขึ้นในปี 2561 (โดยไม่คำนึงถึงเดือนที่สะสมจริง) วันที่รับรายได้คือวันที่ 31 ธันวาคม 2560

เหตุผลด้านกฎระเบียบ

• จดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 19 เมษายน 2017 N BS-4-11/7510@
• จดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 24 มกราคม 2017 N BS-4-11/1139@
• จดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 14 กันยายน 2017 N BS-4-11/18391

เบี้ยประกันภัยเป็นระยะเวลาเกินหนึ่งเดือน

สิ่งที่ต้องใส่ใจ

วันที่ชำระเบี้ยประกันภัย

เหตุผลด้านกฎระเบียบ

• จดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 6 ตุลาคม 2017 N GD-4-11/20217
• โดยจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 29 กันยายน 2560 N 03-04-07/63400 ข้อ 16
• จดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 1 พฤศจิกายน 2017 N GD-4-11/22216@

โบนัสครั้งเดียว

สิ่งที่ต้องใส่ใจ

วันที่ชำระเบี้ยประกันภัย

เหตุผลด้านกฎระเบียบ

จดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 11 เมษายน 2017 N BS-4-11/6836@

ผลประโยชน์ทุพพลภาพชั่วคราว ค่าวันหยุดพักผ่อน ค่าตอบแทน GPC รายได้ในรูปของความช่วยเหลือทางการเงิน ฯลฯ

สิ่งที่ต้องใส่ใจ

วันที่จ่ายเงินรายได้

เหตุผลด้านกฎระเบียบ

ข้อ 1 ศิลปะ 223 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

โบนัสครั้งเดียว

สิ่งที่ต้องใส่ใจ

วันที่ชำระเบี้ยประกันภัย

เหตุผลด้านกฎระเบียบ

จดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 11 เมษายน 2017 N BS-4-11/6836@

รายได้ในรูปแบบหากไม่สามารถหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาได้

สิ่งที่ต้องใส่ใจ

วันที่จ่ายเงินรายได้

เหตุผลด้านกฎระเบียบ

ข้อ 2 ข้อ 1 ข้อ 223 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 08/01/2016 N BS-4-11/13984@ (คำถามที่ 2)

หน้า 110 วันที่หักภาษี ณ ที่จ่าย

ค่าจ้าง ผลประโยชน์ทุพพลภาพชั่วคราว ค่าวันหยุดพักผ่อน ค่าตอบแทนตามสัญญาทางแพ่ง ความช่วยเหลือทางการเงิน โบนัส ฯลฯ

สิ่งที่ต้องใส่ใจ

วันที่จ่ายเงินรายได้

เหตุผลด้านกฎระเบียบ

ข้อ 4 ของมาตรา 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

รายได้เป็นประเภท

สิ่งที่ต้องใส่ใจ

วันที่ที่ใกล้ที่สุดของการชำระรายได้เป็นเงินสดที่ถูกหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

เหตุผลด้านกฎระเบียบ

ข้อ 4 ข้อ 226 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

รายได้ในรูปแบบของผลประโยชน์ที่สำคัญจากการออมดอกเบี้ยค่าเดินทางส่วนเกิน

สิ่งที่ต้องใส่ใจ

วันที่ชำระเงินรายได้ที่ใกล้ที่สุดคือในเดือนถัดไปหลังจากเดือนที่คำนวณผลประโยชน์ที่สำคัญซึ่งอนุมัติรายงานล่วงหน้าแล้ว

เหตุผลด้านกฎระเบียบ

• ข้อ 4 ข้อ 226 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
• จดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 27 มกราคม 2017 N BS-4-11/1373@

หน้า 120 กำหนดเวลาชำระภาษี

เงินเดือน โบนัส ความช่วยเหลือทางการเงิน ค่าตอบแทนตามสัญญาทางแพ่ง รายได้ในรูปของค่าเดินทาง ค่าเดินทางส่วนเกิน ฯลฯ

สิ่งที่ต้องใส่ใจ

วันถัดไปหลังจากวันที่ชำระเงินรายได้ (ภาษีหัก ณ ที่จ่าย หากเป็นรายได้ในรูปตัวเงิน สวัสดิการวัสดุ ค่าเดินทางส่วนเกิน)

สำหรับการอ้างอิง:

• หากจ่ายค่าจ้างสำหรับเดือนธันวาคม 2017 ในวันที่ 29 ธันวาคม บรรทัด 120 หมายถึง 01/09/2018 และแสดงในการรายงานสำหรับไตรมาสที่ 1 ของปี 2018
• ค่าจ้างสำหรับเดือนมีนาคม 2018 ที่จ่ายในวันที่ 30 มีนาคมและหลังจากนั้นจะแสดงในการรายงานสำหรับครึ่งแรกของปี 2018

เหตุผลด้านกฎระเบียบ

ผลประโยชน์ทุพพลภาพชั่วคราว ค่าชดเชยการลาพักร้อน

สิ่งที่ต้องใส่ใจ

วันสุดท้ายของเดือนที่มีการจ่ายค่าวันหยุดพักผ่อนและสวัสดิการตามจริง

สำหรับการอ้างอิง:

• ผลประโยชน์ทุพพลภาพชั่วคราวและค่าจ้างวันหยุดที่จ่ายในเดือนธันวาคม 2017 จะแสดงอยู่ในรายงานสำหรับไตรมาสที่ 1 ของปี 2018 เนื่องจากกำหนดเวลาการโอน (31 ธันวาคม 2017) ตรงกับวันหยุดและถูกเลื่อนออกไปเป็น 01/09/2018
• ผลประโยชน์ทุพพลภาพชั่วคราวและค่าจ้างวันหยุดที่จ่ายในช่วงเดือนมีนาคมจะแสดงอยู่ในรายงานสำหรับครึ่งแรกของปี 2018

เหตุผลด้านกฎระเบียบ

• จดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 20 มกราคม 2559 N BS-4-11/546@
• จดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 04/05/2017 N BS-4-11/6420@

การจ่ายผลประโยชน์ทุพพลภาพชั่วคราวเพิ่มเติมตามรายได้เฉลี่ย

สิ่งที่ต้องใส่ใจ

วันถัดไปหลังจากวันจ่ายเงินรายได้

เหตุผลด้านกฎระเบียบ

จดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 08/01/2016 N BS-4-11/13984@ (คำถามที่ 10)

การคำนวณเบี้ยประกันภัย

จำนวนเงินที่ชำระให้กับบุคคล

สิ่งที่ต้องใส่ใจ

บรรทัด 030 (ส่วนย่อย 1.1) = ผลรวมของคอลัมน์ 210 (ส่วนที่ 3)

เหตุผลด้านกฎระเบียบ

• ข้อ 7 ข้อ 431 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย หนังสือของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 29 ธันวาคม 2017 N GD-4-11/27043@
• จดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 13 ธันวาคม 2017 N GD-4-11/25417

จำนวนเงินสมทบประกันสำหรับประกันบำนาญภาคบังคับ คำนวณตามฐานในการคำนวณเงินสมทบประกันบำนาญภาคบังคับ ไม่เกินจำนวนเงินสูงสุด

สิ่งที่ต้องใส่ใจ

หน้าหนังสือ 061 (หมวดย่อย 1.1) = ผลรวมของกราฟ 240 (ตอนที่ 3)

เจ้าหน้าที่ภาษีเริ่มแลกเปลี่ยนข้อมูลกับกองทุน และหากผู้ตรวจสอบเห็นความแตกต่างระหว่าง RSV-1 และ 6-NDFL พวกเขาก็ขอคำชี้แจง ต้องตอบกลับหนังสือทวงถามจากการตรวจสอบภายในห้าวันทำการนับจากวันที่ได้รับ ในทางปฏิบัติ มีสถานการณ์ทั่วไปห้าประการที่อาจเกิดความคลาดเคลื่อนระหว่างแบบฟอร์มการรายงานทั้งสองแบบได้ คุณจะพบตัวอย่างคำอธิบายสำเร็จรูปในบทความ

การฝึกอบรมพนักงาน

หากการฝึกอบรมพนักงานเกิดขึ้นตามความคิดริเริ่มของนายจ้างก็ไม่มีคำถามใด ๆ ทั้งค่าเล่าเรียนและค่าตอบแทนพนักงานไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและเบี้ยประกัน

แต่เมื่อพูดถึงการฝึกอบรมที่ริเริ่มโดยพนักงาน ทุกอย่างแตกต่างออกไป การชดเชยเงินที่ใช้ไปกับการศึกษาจะไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหากตรงตามเงื่อนไขของวรรค 21
มาตรา 217 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย นั่นคือสถาบันการศึกษาของรัสเซียมีใบอนุญาต
สำหรับกิจกรรมการศึกษาหรือสถาบันการศึกษาต่างประเทศมีสถานะเหมาะสม

ในเวลาเดียวกันสำหรับเบี้ยประกันข้อดังกล่าวในกฎหมายวันที่ 24 กรกฎาคม 2552 หมายเลข 212-FZ ไม่ได้ถูกกล่าวถึงในรายการปิดของจำนวนเงินที่ไม่ต้องเสียภาษี ไม่มีการกล่าวถึงการชำระเงินสำหรับการศึกษาตามความคิดริเริ่มของพนักงาน . ซึ่งหมายความว่ามีการชำระเงินสำหรับบริการของพนักงาน ดังนั้นความแตกต่าง ดูคำอธิบายตัวอย่าง

การปฏิบัติต่อคนงาน

หากคุณปฏิบัติต่อพนักงานโดยใช้เงินที่เหลือหลังจากจ่ายภาษีเงินได้ ก็ไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา แต่สำหรับเงินสมทบนั้นไม่สำคัญว่า บริษัท จะจ่ายกองทุนใดเพื่อการรักษาพนักงาน - ต้องคำนวณเบี้ยประกัน นี่เป็นอีกสาเหตุหนึ่งของความแตกต่างระหว่างฐานข้อมูลและข้อมูลในรายงาน ดูคำอธิบายตัวอย่าง

การชำระค่ากรมธรรม์ประกันภัย

มีการจับกับประกันส่วนบุคคลภาคสมัครใจ การชำระค่ากรมธรรม์ประกันภัยไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ไม่ว่าจะสรุปข้อตกลง VHI ในระยะเวลาใดก็ตาม

ในขณะเดียวกันก็ไม่จำเป็นต้องเรียกเก็บเบี้ยประกันหากสัญญามีระยะเวลาอย่างน้อยหนึ่งปี ดังนั้นความแตกต่าง ดูคำอธิบายตัวอย่าง

แพ็คเกจท่องเที่ยวสำหรับพนักงาน

ด้วยบัตรกำนัล ทุกอย่างจะเหมือนกับการฝึกอบรม ไม่มีภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหากคุณชำระเงินสำหรับการเดินทางด้วยกำไรสุทธิ (รายได้จากกิจกรรมแบบง่ายหรือ UTII) หรือเป็นค่าใช้จ่ายของกองทุนประกันสังคมแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย

นอกจากนี้ จำเป็นที่บัตรกำนัลนี้ไม่ใช่สำหรับนักท่องเที่ยวและออกให้กับสถาบันด้านสุขภาพหรือสถานพยาบาลที่ตั้งอยู่ในรัสเซีย (รวมถึงในสาธารณรัฐไครเมียและเมืองเซวาสโทพอล)

คุณไม่สามารถทำได้หากไม่มีหลักฐานเอกสารเกี่ยวกับการใช้บัตรกำนัลตามวัตถุประสงค์

แต่สำหรับเบี้ยประกันทั้งหมดนี้ไม่สำคัญ จะต้องเกิดขึ้นโดยไม่คำนึงถึงแหล่งเงินทุน เงื่อนไขอื่นไม่สำคัญ นั่นคือแม้แต่บัตรกำนัลที่เป็นค่าใช้จ่ายของ FSS ของรัสเซียก็ยังต้องมีการบริจาค (จดหมายจากกระทรวงแรงงานของรัสเซียลงวันที่ 14 มกราคม 2559 ฉบับที่ 17-3/B-8, FSS ของรัสเซีย
ลงวันที่ 14 เมษายน 2558 เลขที่ 02-09-11/06-5250)

ตัวอย่างจะช่วยอธิบายความคลาดเคลื่อนดังกล่าวแก่ผู้ตรวจสอบ ดูคำอธิบายตัวอย่าง

เช่า

ค่าเช่าที่จ่ายคือรายได้เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ภาษีจะต้องได้รับการคำนวณ หัก ณ ที่จ่าย และนำส่งโดยตัวแทนภาษี นั่นก็คือบริษัทผู้เช่า

ส่วนเบี้ยประกันจะไม่คิดจากค่าเช่า เหตุผลง่ายๆ: การชำระเงินภายใต้สัญญาทางแพ่งที่เกี่ยวข้องกับการโอนทรัพย์สินเพื่อใช้จะไม่รับรู้โดยขึ้นอยู่กับเบี้ยประกัน นั่นคือการโอนสิ่งของเพื่อเช่าหรือให้เช่าไม่ต้องเสียค่าธรรมเนียม อธิบายความแตกต่างให้กับหน่วยงานด้านภาษีโดยใช้ตัวอย่าง ดูคำอธิบายตัวอย่าง

แน่นอนว่านี่ไม่ใช่ทุกกรณีที่อาจมีความคลาดเคลื่อนระหว่าง RSV-1 และ 6-NDFL ตัวอย่างเช่น เงินเบี้ยเลี้ยงรายวันไม่ได้ขึ้นอยู่กับเบี้ยประกันเลย แต่จะปันส่วนเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา จริงอยู่ที่ความแตกต่างนี้จะถูกลบออกจากปี 2560 - เพื่อวัตถุประสงค์ในการบริจาค เบี้ยเลี้ยงรายวันจะถูกทำให้เป็นมาตรฐานโดยการเปรียบเทียบกับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

หากคุณได้รับคำขอให้อธิบายอย่าตกใจ จดหมายจากผู้ตรวจไม่ได้หมายถึงค่าปรับหรือการบล็อกบัญชี เตรียมคำอธิบายและส่งให้กับหน่วยงานด้านภาษี

ที่ปรึกษาด้านภาษีทามารา เปตรุคิน่า

เจ้าหน้าที่ภาษีตรวจสอบ 6-NDFL และการคำนวณเงินสมทบและกระทบยอด Federal Tax Service ในจดหมายลงวันที่ 30 มิถุนายน 2017 เลขที่ BS-4-11/ ได้อัปเดตอัตราส่วนการควบคุมสำหรับการรายงาน เราจะบอกวิธีทำงานร่วมกับพวกเขาและสิ่งที่ต้องใส่ใจ

6-NDFL และการคำนวณเบี้ยประกัน: อัตราส่วน

จุดควบคุมส่วนใหญ่ไม่แตกต่างจากที่ Federal Tax Service ออกในเดือนมีนาคม (จดหมายลงวันที่ 13 มีนาคม 2017 เลขที่ BS-4-11/) อย่างไรก็ตาม บริการนี้ได้เปลี่ยนแปลงอัตราส่วนที่ผู้ตรวจสอบเปรียบเทียบรายงานกับ 6-NDFL

แม้ว่าจะไม่เป็นไปตามอัตราส่วนการควบคุม ผู้ตรวจสอบก็จะยอมรับการคำนวณ พวกเขามีเหตุผลสองประการในการปฏิเสธ:

1. เงินสมทบในส่วนที่ 1 ของการคำนวณและจำนวนเงินสมทบในส่วนที่ 3 ไม่เห็นด้วย
2. รายงานมีข้อมูลที่ไม่ถูกต้องเกี่ยวกับพนักงาน: ชื่อนามสกุล หรือดีบุก

ให้เรานำเสนอความสัมพันธ์เพื่อตรวจสอบ

อัตราส่วนการควบคุม 6-NDFL และการคำนวณเบี้ยประกัน:

ความแตกต่างระหว่างบรรทัด 020 และ 025 ของแบบฟอร์มการคำนวณ 6-NDFL ≥ บรรทัด 050 ของส่วนย่อย 1.1 ถึงส่วนที่ 1 การคำนวณเงินสมทบ

หน่วยงานด้านภาษีจะเปรียบเทียบฐานภาษีสำหรับเงินสมทบกับรายได้ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาลบด้วยเงินปันผล รายได้สำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะต้องมากกว่าหรือเท่ากับฐานภาษี

ผู้ตรวจตรวจสอบรายได้ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาโดยใช้จุดควบคุมแบบเก่าด้วยบรรทัด 030 ของการคำนวณ ซึ่งแสดงการชำระเงินที่ต้องเสียภาษีและไม่ต้องเสียภาษี ด้วยเหตุนี้ความคลาดเคลื่อนจึงเกิดขึ้น ท้ายที่สุดแล้ว ผลประโยชน์สำหรับเด็กจะรวมอยู่ในบรรทัด 030 แต่ไม่รวมอยู่ในบรรทัด 020 6-NDFL ตอนนี้จะมีความคลาดเคลื่อนน้อยลง

ในบรรทัด 030 ของการคำนวณเงินสมทบ บริษัทจะชำระเงินทั้งหมดให้กับพนักงาน รวมถึงผู้ที่ไม่ต้องมีส่วนร่วมด้วย การชำระเงินที่ได้รับการยกเว้นจะแสดงแยกกันในบรรทัด 040 ของการคำนวณ ในบรรทัด 020 ของการคำนวณ 6-NDFL บริษัทยังสะท้อนการชำระเงินทั้งหมด รวมถึงการชำระเงินที่ได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาด้วย

มีอะไรอีกที่ต้องคำนึงถึงเมื่อคำนวณเงินสมทบดูตาราง

หากแจ้งไม่ผ่านการตรวจสอบเจ้าหน้าที่ภาษีจะขอคำชี้แจง ส่งภายในห้าวันทำการ (ข้อ 3 ของมาตรา 88 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

คำอธิบายสำหรับความคลาดเคลื่อนใน 6-NDFL และการคำนวณเบี้ยประกัน

เจ้าหน้าที่ตรวจสอบจะขอคำชี้แจงเนื่องจากการคำนวณไม่สอดคล้องกัน หากไม่ประเมินฐานต่ำเกินไป คุณสามารถให้คำอธิบายข้อผิดพลาดได้เท่านั้น แต่ผู้ตรวจสอบสามารถส่งคำขอได้แม้ว่าจะไม่มีข้อผิดพลาดก็ตาม

การละเมิดอัตราส่วนไม่จำเป็นต้องเป็นความผิดพลาด ความคลาดเคลื่อนอาจเกิดขึ้นได้เนื่องจากการชำระเงินยกยอด: ค่าตอบแทนตามสัญญาที่ค้างจ่ายแต่ไม่ได้ออกให้ การจ่ายค่าลาพักร้อน แม้จะไม่มีข้อผิดพลาดก็ให้คำอธิบาย วิธีเขียนดูตัวอย่าง

คำอธิบายตัวอย่างสำหรับ 6-NDFL และการคำนวณเงินสมทบ

บริษัทจำกัดความรับผิด บริษัท

อินน์/KPP 7701025478/ 770101001

127138, มอสโก, เซนต์. บาสมานนายา, 25

ถึงหัวหน้าแผนกภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซียหมายเลข 1

อ้างอิง ลำดับที่ 141 จาก 21/07/60

เพื่อตอบสนองความต้องการลงวันที่ 18 กรกฎาคม 2017 เลขที่ 25-12/007564 LLC บริษัทจึงรายงานดังต่อไปนี้

ในบรรทัด 020 ของการคำนวณ 6-NDFL สำหรับครึ่งแรกของปี 2561 บริษัท LLC สะท้อนรายได้ค้างรับของบุคคลในจำนวน 250,000 รูเบิล ในบรรทัด 030 ของคอลัมน์ 1 ของส่วนย่อย 1.1 ของการคำนวณเบี้ยประกัน บริษัท ชำระเงิน 300,000 รูเบิล ความแตกต่าง 50,000 รูเบิล (300,000 รูเบิล – 250,000 รูเบิล) เกิดขึ้นเนื่องจากค่าตอบแทนค้างจ่ายภายใต้สัญญางาน

บริษัท LLC ได้ลงนามในใบส่งมอบงานกับผู้รับเหมาเมื่อวันที่ 30 มิถุนายน 2561 และได้ค่าตอบแทนค้างรับในวันนั้น ดังนั้นฉันจึงสะท้อน 50,000 รูเบิลในการคำนวณเบี้ยประกัน ในการคำนวณ 6-NDFL ค่าตอบแทนสำหรับผู้รับเหมาจะถูกกรอกหลังจากชำระเงินจริงเท่านั้น บริษัท LLC ออกค่าตอบแทนให้กับผู้รับเหมาในวันที่ 5 กรกฎาคมเท่านั้น รายได้จะรวมอยู่ในการคำนวณ 6-NDFL สำหรับ 9 เดือนปี 2018

ดังนั้นความแตกต่างระหว่างการคำนวณจึงเกิดขึ้นเนื่องจากการสั่งบรรจุที่แตกต่างกัน ไม่มีข้อผิดพลาดในการรายงาน

เน้นคำตอบของคุณว่าไม่มีข้อผิดพลาดในการคำนวณทั้งสองอย่าง ท้ายที่สุดบริษัทก็ได้อธิบายความแตกต่างนี้

ตอบกลับคำขอของผู้ตรวจสอบภายในห้าวันทำการหลังจากได้รับคำขอ แม้ว่าจะไม่มีข้อผิดพลาด แต่ผู้ตรวจสอบมีสิทธิ์ที่จะปรับบริษัท 5,000 รูเบิลสำหรับการตอบกลับล่าช้า (ข้อ 1 ของข้อ 129.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

อย่าแสดงรายการการชำระเงินทั้งหมดที่รวมอยู่ในตัวบ่งชี้การคำนวณสำหรับการบริจาคและ 6-NDFL ก็เพียงพอที่จะอธิบายว่ารายได้ใดทำให้เกิดความแตกต่าง

มีคำถาม? ผู้เชี่ยวชาญของเราจะช่วยคุณภายใน 24 ชั่วโมง! รับคำตอบใหม่

ทุกคนต่างยอมรับความจริงที่ว่าสมาชิกสภานิติบัญญัติของเรากำลังพยายาม "ทำให้งานของนักบัญชีง่ายขึ้น" ด้วยวิธีการที่มีอยู่ทั้งหมด ฉันคิดว่าหลายคนคงเห็นพ้องต้องกันว่าจนถึงตอนนี้พวกเขายังไม่ประสบความสำเร็จมากนักในเรื่องนี้ โปรดจำไว้ว่าค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 6 รายการในปี 2559 มีคำขอชี้แจงจากหน่วยงานภาษีจำนวนเท่าใดซึ่งมักขัดแย้งกัน

มาดูสิ่งที่เรามีหลังจากแคมเปญการรายงานสำหรับไตรมาสที่ 1 ปี 2560 ทุกคนส่ง 6-NDFL และการคำนวณเบี้ยประกัน และได้แต่ถอนหายใจด้วยความโล่งอกเมื่อความต้องการความชัดเจนเริ่มหลั่งไหลเข้ามาจากสำนักงานสรรพากร

อัตราส่วนการควบคุม

เราขอเตือนคุณว่าตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2017 แผนกแยกทั้งหมดที่ได้รับการชำระเงินและรางวัลให้กับบุคคลจะคำนวณและชำระเบี้ยประกันอย่างอิสระ และยังส่งการคำนวณสำหรับพวกเขาไปยัง Federal Tax Service

การส่งคำอธิบาย

ขึ้นอยู่กับความแตกต่างเหล่านี้ การคำนวณเบี้ยประกันจะได้รับการยอมรับ แต่บริการภาษีของรัฐบาลกลางอาจต้องมีการชี้แจง สิ่งที่ไม่ควรหลีกเลี่ยง. ต้องจัดเตรียมคำอธิบายภายใน 5 วันทำการ (ข้อ 3 ของมาตรา 88 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์หรือภายใน 10 วันทำการหากส่งรายงานทางกระดาษ

ตัวอย่างคำอธิบายใน Federal Tax Service

เมื่อจำเป็นต้องชี้แจง

ในกรณีนี้จำเป็นต้องยื่น “คำชี้แจง” สำหรับกำหนดเวลาในการส่ง "คำชี้แจง" สำหรับการคำนวณเบี้ยประกันในปี 2560 จะใช้ขั้นตอนทั่วไปในการส่งข้อมูลในแบบฟอร์มนี้ - จนถึงวันที่ 30 ของเดือนถัดจากระยะเวลาการคำนวณ (มาตรา 423 แห่งรหัสภาษีของรัสเซีย สหพันธ์)

ความจำเป็นในการชี้แจงข้อมูลไม่ขยายระยะเวลานี้. ตามมาตรา 119 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าปรับสำหรับการส่งการคำนวณล่าช้าจะเป็น 5% ของจำนวนหนี้ทั้งหมดภายใต้ DAM 2017 ค่าปรับจะถูกประเมินสำหรับเดือนเต็มและบางส่วนที่ล้มเหลวในการจัดหา ข้อมูลนับจากวันที่ต้องส่งการคำนวณไปยัง Federal Tax Service

กฎหมายควบคุมค่าปรับขั้นต่ำและสูงสุด ดังนั้นค่าปรับขั้นต่ำคือ 1,000 รูเบิล สูงสุดคือ 30% ของหนี้ทั้งหมด

ในบทความนี้ เราจะนึกถึงประเด็นหลักที่คุณต้องใส่ใจเมื่อกรอกรายงานสำหรับครึ่งปีแรกของปี 2018 นอกจากนี้ เราจะระบุกำหนดเวลาในการส่งแบบฟอร์ม 6-NDFL และการคำนวณเบี้ยประกัน และยังมีคุณลักษณะบางอย่างที่เกี่ยวข้องกับการกรอกรายงานเหล่านี้

แบบฟอร์ม 6-NDFL

แบบฟอร์มการคำนวณ 6 NDFL และขั้นตอนการกรอกได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 14 ตุลาคม 2558 เลขที่ММВ-7-11/450@ . โปรดทราบว่าแบบฟอร์ม 6-NDFL จะต้องมีการเปลี่ยนแปลงที่ทำกับเอกสารนี้ตามคำสั่งของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 17 มกราคม 2018 เลขที่ММВ-7-11/18@ . การแก้ไขเหล่านี้มีผลบังคับใช้ในวันที่ 26 มีนาคม 2018 ดังนั้นในไตรมาสแรก องค์กรต่างๆ ได้ส่งการคำนวณ 6 NDFL โดยใช้แบบฟอร์มที่อัปเดตแล้ว

ดังนั้นการคำนวณ 6 NDFL สำหรับหกเดือนจึงถูกกรอกในลักษณะทั่วไปโดยคำนึงถึงคุณสมบัติดังต่อไปนี้:

1) ในช่อง "ระยะเวลาการส่ง (รหัส)" ของหน้าชื่อเรื่องจะมีการป้อนค่า "31"

2) ในบรรทัด " ณ ตำแหน่ง (การบัญชี) (รหัส)" ให้รหัส "214" ( ณ ตำแหน่งขององค์กรรัสเซียที่ไม่ใช่ผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด)

3) ส่วนที่ 1 รวมถึงจำนวนรายได้ วันที่รับจริงซึ่งตรงกับครึ่งแรกของปี 2018 ซึ่งหมายความว่าส่วนนี้ระบุการชำระเงินและรางวัลทั้งหมดที่สะสมตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นปีจนถึง 30/06/2018 (รวม) โปรดทราบขั้นตอนการสะท้อนค่าจ้างสำหรับเดือนมิถุนายน ซึ่งองค์กรจะจ่ายเฉพาะในเดือนกรกฎาคมภายในระยะเวลาที่กำหนดโดยข้อบังคับท้องถิ่น ดังนั้น จำนวนเงินเดือนสำหรับเดือนมิถุนายนจะแสดงในส่วนนี้เป็นเวลาหกเดือนตามบรรทัด:

• 020 “ จำนวนรายได้ค้างรับ”;
• 030 “ จำนวนการหักภาษี” (หากมีการหักดังกล่าว)
• 040 “ จำนวนภาษีที่คำนวณได้”;

บันทึก:

บรรทัด 070 “ จำนวนภาษีหัก ณ ที่จ่าย” ไม่รวมภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากค่าจ้างในเดือนมิถุนายน เนื่องจากจะจ่ายในเดือนกรกฎาคม และด้วยเหตุนี้ภาษีจะถูกโอนในเดือนนี้ ซึ่งหมายความว่าข้อมูลนี้จะปรากฏในรายงานสำหรับ เก้าเดือน.

4) ส่วนที่ 2 แสดงเฉพาะรายการที่เกี่ยวข้องกับสามเดือนสุดท้ายของรอบระยะเวลารายงานนั่นคือเฉพาะรายได้ที่จ่ายซึ่งกำหนดเวลาการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะสิ้นสุดในเดือนเมษายน – มิถุนายน (ตั้งแต่ 04/01/2561 ถึง 06/30 /2018) ดังนั้นค่าจ้างสำหรับเดือนมิถุนายนซึ่งจะจ่ายในเดือนกรกฎาคมจึงไม่แสดงในส่วนนี้ แต่จะระบุไว้ในส่วนนี้ 2 การคำนวณเป็นเวลาเก้าเดือน

ให้เราระลึกถึงการเปลี่ยนแปลงที่เกิดขึ้นโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข ММВ-7-11/18@ และที่มีผลบังคับใช้แล้วเมื่อส่งการคำนวณในแบบฟอร์ม 6-NDFL สำหรับไตรมาสแรก:

1) ในหน้าชื่อเรื่องของการคำนวณในแบบฟอร์ม 6-NDFL มีข้อมูลที่องค์กรผู้สืบทอดให้ไว้เท่านั้นเมื่อส่งการคำนวณนี้ไปยังหน่วยงานด้านภาษีที่เกี่ยวข้องกับนิติบุคคลที่จัดโครงสร้างใหม่:

• ในบรรทัด“ ณ สถานที่ (การบัญชี) (รหัส)” รหัส“ 215” หรือ“ 216” จะถูกระบุ
• เส้น "TIN" และ "KPP" แสดงถึง TIN และ KPP ขององค์กรที่สืบทอดตามลำดับ
• ในบรรทัด "TIN/KPP ขององค์กรที่จัดองค์กรใหม่" จะมีการป้อน TIN และ KPP ที่ได้รับมอบหมายให้กับองค์กรก่อนการจัดองค์กรใหม่โดยหน่วยงานด้านภาษี ณ ที่ตั้งหรือที่ตั้งของแผนกแยกต่างหากขององค์กรที่จัดองค์กรใหม่
• ในบรรทัด "ตัวแทนภาษี" จะมีการระบุชื่อขององค์กรที่จัดโครงสร้างใหม่หรือแผนกแยกต่างหาก

2) บรรทัดเพิ่มเติม "รูปแบบการปรับโครงสร้างองค์กร (การชำระบัญชี) (รหัส)" ปรากฏบนหน้าชื่อเรื่อง กรอกโดยผู้สืบทอดทางกฎหมายเท่านั้น จำเป็นต้องป้อนรหัสใดรหัสหนึ่งสำหรับรูปแบบของการปรับโครงสร้างองค์กรและการชำระบัญชีขององค์กร (แผนกแยกต่างหาก) ซึ่งระบุไว้ในภาคผนวก 4 ถึงคำสั่งของบริการภาษีของรัฐบาลกลางของสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข ММВ-7-11/ 18@:

• “1” – การเปลี่ยนแปลง;
• “2” – การควบรวมกิจการ;
• “3” – การแยก;
• “5” – ภาคยานุวัติ;
• “6” – การแบ่งส่วนที่มีการภาคยานุวัติพร้อมกัน
• “0” – การชำระบัญชี;

บันทึก:

หากการชำระเงินในแบบฟอร์ม 6-NDFL ที่ส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษีไม่ใช่การชำระเงินสำหรับองค์กรที่จัดโครงสร้างใหม่ จะมีการวางเครื่องหมายขีดกลางในบรรทัด “TIN/KPP ขององค์กรที่จัดโครงสร้างใหม่”

3) รหัสใหม่ปรากฏขึ้นซึ่งระบุไว้ในบรรทัด“ ณ สถานที่ (การบัญชี)” ในหน้าชื่อเรื่องของการคำนวณ มีการระบุไว้ในฉบับพิมพ์ใหม่ในภาคผนวก 2 ของคำสั่งบริการภาษีของรัฐบาลกลางของสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข ММВ-7-11/18@ นำเสนออัตราส่วนของรหัสเก่าและใหม่ในตาราง

ความรับผิดชอบต่อความล้มเหลวในการส่งการคำนวณในแบบฟอร์ม 6-NDFL ภายในระยะเวลาที่กำหนด

มาตรา 126 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าสำหรับการละเมิดกำหนดเวลาในการส่งการคำนวณในแบบฟอร์ม 6-NDFL อาจมีค่าปรับ 1,000 รูเบิล สำหรับแต่ละเดือนเต็มหรือบางส่วนนับจากวันที่กำหนดส่งการคำนวณจนถึงวันที่ยื่น นอกจากนี้ หากไม่สามารถส่งการคำนวณตามแบบฟอร์ม 6-NDFL ตรงเวลา พนักงานของสถาบันที่รับผิดชอบในการยื่นคำร้องอาจถูกปรับเป็นจำนวน 300 ถึง 500 รูเบิล (ส่วนที่ 1 ของข้อ 15.6 แห่งประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย)

บันทึก:

เจ้าหน้าที่ภาษีมีสิทธิที่จะระงับการดำเนินการในบัญชีธนาคารของสถาบันหากไม่ได้ส่งการชำระเงินภายใน 10 วันทำการหลังจากสิ้นสุดระยะเวลาที่กำหนด (ข้อ 6 ของข้อ 6.1 ข้อ 3.2 ของข้อ 76 ของรหัสภาษีของรัสเซีย สหพันธ์) ในเวลาเดียวกันกฎเกี่ยวกับความสามารถของหน่วยงานด้านภาษีในการระงับการทำธุรกรรมในบัญชีส่วนบุคคลของสถาบันที่เปิดกับ Federal Treasury (หน่วยงานทางการเงิน) ไม่ได้ถูกกำหนดโดยรหัสภาษี

นอกจากนี้ตัวแทนภาษีที่ส่งเอกสารที่มีข้อมูลเท็จจะต้องรับผิดจำนวน 500 รูเบิล สำหรับเอกสารแต่ละฉบับที่ส่ง (ข้อ 1 ของบทความ 126.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เหตุในการระงับความรับผิดดังกล่าวคือ:

• ความไม่น่าเชื่อถือของข้อมูลอันเป็นผลมาจากข้อผิดพลาดทางคณิตศาสตร์, การบิดเบือนของตัวบ่งชี้ทั้งหมด;
• ข้อผิดพลาดอื่น ๆ ที่ส่งผลเสียต่องบประมาณในรูปแบบของการคำนวณที่ไม่สมบูรณ์และ (หรือ) การคำนวณที่ไม่สมบูรณ์, การไม่โอนภาษี, การละเมิดสิทธิของแต่ละบุคคล (เช่น สิทธิในการหักภาษี)
• ข้อผิดพลาดในตัวบ่งชี้ที่ระบุผู้เสียภาษี - บุคคล (TIN ของบุคคล, นามสกุล, ชื่อ, นามสกุล, วันเดือนปีเกิด, ข้อมูลหนังสือเดินทาง) ซึ่งอาจนำไปสู่ความเป็นไปไม่ได้ที่จะใช้สิทธิของบุคคลอย่างเต็มที่ตลอดจนสิทธิและ ภาระผูกพันของหน่วยงานภาษี (ในแง่ของการบริหารภาษี)

อย่างไรก็ตาม ในกรณีที่ให้ข้อมูลอันเป็นเท็จซึ่งไม่ได้นำไปสู่การคำนวณภาษีไม่ครบถ้วน และ (หรือ) การคำนวณภาษีที่ไม่สมบูรณ์ ผลกระทบด้านลบต่องบประมาณ การละเมิดสิทธิส่วนบุคคล หน่วยงานภาษี เมื่อพิจารณากรณียื่นคำร้อง การลงโทษสำหรับความผิดด้านภาษีจะต้องคำนึงถึงบทบัญญัติของวรรค 1 ของศิลปะ . มาตรา 112 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับการบรรเทาสถานการณ์

นอกจากนี้ ตามมาตรา 2 ของมาตรา 126.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตัวแทนภาษี
ได้รับการยกเว้นจากความรับผิดภายใต้บทความนี้หากเขาระบุข้อผิดพลาดอย่างอิสระและส่งเอกสารที่อัปเดตไปยังหน่วยงานด้านภาษีก่อนช่วงเวลาที่ตัวแทนภาษีทราบว่าหน่วยงานด้านภาษีค้นพบว่าข้อมูลที่มีอยู่ในเอกสารที่ส่งมานั้นไม่น่าเชื่อถือ

คำชี้แจงดังกล่าวได้รับจาก Federal Tax Service ในจดหมายหมายเลข GD-4-11/14515 ลงวันที่ 08/09/2016

การคำนวณเบี้ยประกันภัย

เราขอเตือนคุณว่าตามวรรค 7, 11 และ 14 ของมาตรา มาตรา 431 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย องค์กรที่ชำระเงินให้กับบุคคลจะส่งการคำนวณเบี้ยประกันเป็นเวลาหกเดือนไปยังหน่วยงานด้านภาษี ณ ที่ตั้งของตนและที่ตั้งของแผนกแยกต่างหากที่ชำระเงินให้กับบุคคล

บันทึก:

หากแผนกแยกต่างหากตั้งอยู่นอกอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย องค์กรจะส่งการคำนวณสำหรับแผนกดังกล่าวไปยังหน่วยงานด้านภาษี ณ ที่ตั้งของตน

กำหนดเวลาในการส่งการคำนวณเบี้ยประกันกำหนดไว้ตามข้อ 7 ของศิลปะ 431 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ย่อหน้านี้ระบุว่าองค์กรที่ชำระเงินให้กับบุคคลจะต้องส่งการคำนวณไม่ช้ากว่าวันที่ 30 ของเดือนถัดจากรอบระยะเวลาการเรียกเก็บเงิน (การรายงาน)

สำหรับข้อมูลของคุณ:

ตามศิลปะ รหัสภาษี 423 ของสหพันธรัฐรัสเซีย ระยะเวลาการคำนวณคือปีปฏิทิน และรอบระยะเวลาการรายงานคือไตรมาสแรก ครึ่งปี เก้าเดือนของปีปฏิทิน

การคำนวณเบี้ยประกันกรอกในแบบฟอร์มที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 10 ตุลาคม 2559 เลขที่ ММВ-7-11/551@ ตามขั้นตอนที่กำหนดในภาคผนวก 2 ของสิ่งนี้ คำสั่ง. ดังนั้นเมื่อกรอกการคำนวณเบี้ยประกันงวด 6 เดือนต้องจำสิ่งต่อไปนี้:

1) องค์กรที่ชำระเงินให้กับบุคคลจะต้องรวมไว้ในการคำนวณเบี้ยประกัน:

• หน้าชื่อเรื่อง;
• ส่วนที่ 1;
• ส่วนย่อย 1.1 และ 1.2 ของภาคผนวก 1 ถึงส่วน 1;
• ภาคผนวก 2 ของส่วน 1;
• ส่วนที่ 3;

2) หากมีเหตุบางประการ ผู้ชำระเบี้ยประกันจะต้องรวมส่วนย่อยด้วย 1.3.1, 1.3.2, 1.4 ภาคผนวก 1 ถึงส่วน 1 ภาคผนวก 3 – 10 ของส่วน 1;

3) หากไม่มีตัวบ่งชี้เมื่อทำการคำนวณคุณต้องคำนึงถึงสิ่งต่อไปนี้:

• เมื่อไม่มีตัวบ่งชี้เชิงปริมาณหรือสรุป ค่า "0" (ศูนย์) จะถูกระบุ
• ในกรณีอื่น เส้นประจะถูกวางในตำแหน่งที่คุ้นเคยทั้งหมดในฟิลด์ที่เกี่ยวข้อง

4) ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับการชำระเงินที่ไม่ต้องจ่ายเงินสมทบประกันให้ใช้กฎต่อไปนี้:

• จำนวนเงินที่จ่ายและค่าตอบแทนอื่นที่ไม่รับรู้เป็นวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษีเงินสมทบจะไม่ได้รับในการคำนวณ รายการการชำระเงินดังกล่าวประดิษฐานอยู่ในมาตรา 422 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย;
• จำนวนเงินที่ต้องชำระซึ่งจะต้องอยู่ภายใต้การบริจาค แต่ภายใต้ข้อ 1 และ 2 ของศิลปะ 422 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียได้รับการยกเว้นภาษีและรวมอยู่ในการคำนวณ

ดังนั้นฐานสำหรับการคำนวณเบี้ยประกันที่แสดงในการคำนวณจึงถูกกำหนดให้เป็นความแตกต่างระหว่างจำนวนเงินที่ชำระและค่าตอบแทนอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับเบี้ยประกันและจำนวนเงินที่ไม่อยู่ภายใต้บังคับตามศิลปะ 422 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

บันทึก:

บ่อยครั้ง ค่าเบี้ยประกันต่อวันไม่รวมอยู่ในการคำนวณเบี้ยประกัน พนักงานบริการภาษีตามหนังสือลงวันที่ 24 พฤศจิกายน 2560 เลขที่ GD-4-11/23829@ เราสังเกตเห็นว่าตามวรรค 1 และ 2 ของมาตรา มาตรา 420 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีเบี้ยประกันสำหรับผู้จ่ายเงิน - นายจ้างคือการจ่ายเงินและค่าตอบแทนอื่น ๆ เพื่อประโยชน์ของบุคคลที่อยู่ภายใต้การประกันสังคมภาคบังคับตามกฎหมายของรัฐบาลกลางเกี่ยวกับการประกันสังคมภาคบังคับบางประเภท จำนวนเงินที่ชำระและค่าตอบแทนอื่น ๆ ที่ไม่อยู่ภายใต้เบี้ยประกันตามมาตรา โดยเฉพาะอย่างยิ่งมาตรา 422 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย โดยเฉพาะอย่างยิ่งเบี้ยเลี้ยงรายวันภายในจำนวนเงินที่กำหนดโดยรหัสภาษีนั้นยังต้องสะท้อนให้เห็นในการคำนวณตามขั้นตอนด้วย ดังนั้นผู้ชำระเงินจึงเป็นพื้นฐานในการคำนวณเบี้ยประกันซึ่งคำนวณตามมาตรา 4 421 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นความแตกต่างระหว่างจำนวนเงินที่ต้องจ่ายและค่าตอบแทนอื่น ๆ ที่รวมอยู่ในวัตถุประสงค์การเก็บภาษีของเบี้ยประกันภายใต้ข้อ 1 และ 2 ของศิลปะ มาตรา 420 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย และจำนวนเงินที่ไม่ต้องเสียภาษีตามมาตรา 420 422 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ในกรณีใดบ้างที่ถือว่าไม่ได้ส่งการคำนวณเบี้ยประกันเป็นเวลาหกเดือน?

เราขอเตือนคุณว่าในวันที่ 1 มกราคม 2018 การเปลี่ยนแปลงที่นำเสนอโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 335-FZ มีผลใช้บังคับ โดยเฉพาะกับ Art. 431 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การแก้ไขเหล่านี้ขยายรายการเหตุผลที่หน่วยงานจัดเก็บภาษีต้องรับรู้การคำนวณเบี้ยประกันว่ายังไม่ได้ส่ง ดังนั้นการคำนวณ (การคำนวณที่ปรับปรุงแล้ว) จะไม่ถูกนำเสนอหาก:

1) มีข้อผิดพลาดเกี่ยวกับข้อมูลเกี่ยวกับบุคคล:

• ในจำนวนเงินที่จ่ายและค่าตอบแทนอื่น ๆ เพื่อประโยชน์ของบุคคล
• เป็นฐานในการคำนวณเงินสมทบประกันสำหรับการประกันบำนาญภาคบังคับภายในวงเงินที่กำหนด
• ในจำนวนเงินสมทบประกันสำหรับการประกันบำนาญภาคบังคับซึ่งคำนวณตามฐานในการคำนวณไม่เกินจำนวนเงินสูงสุด
• ในฐานข้อมูลการคำนวณเบี้ยประกันสำหรับประกันบำนาญภาคบังคับในอัตราเพิ่มเติม
• ในจำนวนเงินสมทบประกันสำหรับการประกันบำนาญภาคบังคับซึ่งคำนวณในอัตราเพิ่มเติม

2) มีข้อผิดพลาดในแบบฟอร์มสำหรับรอบการเรียกเก็บเงิน (การรายงาน) และ (หรือ) แต่ละช่วงสามเดือนสุดท้ายของรอบการเรียกเก็บเงิน (การรายงาน)

3) ในการคำนวณที่ส่งโดยผู้ชำระเงิน (การคำนวณที่อัปเดต) จำนวนของตัวบ่งชี้เดียวกันสำหรับบุคคลทุกคนไม่สอดคล้องกับตัวบ่งชี้เดียวกันสำหรับผู้ชำระเบี้ยประกันโดยรวม

4) การคำนวณ (การคำนวณที่อัปเดต) มีข้อมูลส่วนบุคคลที่ไม่ถูกต้องระบุตัวผู้เอาประกันภัย

ในกรณีใด ๆ ข้างต้น เจ้าหน้าที่ตรวจสอบภาษีจะส่งการแจ้งเตือนเกี่ยวกับความไม่สอดคล้องกันในการคำนวณ (ข้อ 7 ของมาตรา 431 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

• ไม่เกินวันถัดจากวันที่ได้รับการชำระเงินในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์
• ไม่เกิน 10 วันนับจากวันที่ได้รับการชำระเงินทางกระดาษ

โปรดทราบว่าองค์กรมีหน้าที่ต้องกำจัดข้อผิดพลาดและส่งรายงานการแก้ไข (ข้อ 6 ของข้อ 6.1 ข้อ 7 ของข้อ 431 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

• ภายในห้าวันทำการนับแต่วันที่ส่งการแจ้งเตือนในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์
• ภายใน 10 วันทำการ นับแต่วันที่ส่งหนังสือแจ้งทางกระดาษ

บันทึก:

หากองค์กรส่งการคำนวณอีกครั้งภายในกรอบเวลาที่กำหนด (ข้อ 6 ของบทความ 6.1 ข้อ 7 ของบทความ 431 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) จะถือว่าส่งในวันที่ส่งครั้งแรก (ข้อ 7) หากส่งการคำนวณอีกครั้งช้ากว่ากำหนดเวลาที่กำหนดอาจมีการเรียกเก็บค่าปรับจากองค์กร (ข้อ 1 ของมาตรา 119 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ความรับผิดชอบต่อการละเมิดกำหนดเวลาและวิธีการส่งการคำนวณเบี้ยประกัน

ตามมาตรา 1 ของมาตรา มาตรา 119 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย หากไม่ส่งการคำนวณเบี้ยประกันไปยังหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ที่ลงทะเบียนภายในกำหนดเวลาที่กำหนดโดยกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม จะมีการเรียกเก็บค่าปรับจำนวน 5% ของจำนวนเบี้ยประกันภัยที่ชำระไม่ตรงเวลา โดยต้องชำระ (ชำระเพิ่มเติม) ตามการคำนวณนี้ ครั้งละเต็มหรือน้อยกว่าหนึ่งเดือนนับจากวันที่ระบุให้ยื่น แต่ไม่เกินร้อยละ 30 ของจำนวนเงินเบี้ยประกันที่กำหนด จำนวนเงินและไม่น้อยกว่า 1,000 รูเบิล

สำหรับข้อมูลของคุณ:

หากในขณะที่ยื่นคำนวณชำระค่าเบี้ยประกันครบถ้วนแล้วจะมีค่าปรับ 1 000 ถู

โปรดทราบว่าจำเป็นต้องคำนวณจำนวนเงินค่าปรับแยกกันสำหรับการประกันสังคมภาคบังคับแต่ละประเภท พนักงานกรมสรรพากรในจดหมายเลขที่ BS-4-11/12623@ ลงวันที่ 30 มิถุนายน 2560 อธิบายว่าจำนวนเงินค่าปรับสำหรับการส่งการคำนวณล่าช้าสำหรับเบี้ยประกันจำนวน 1,000 รูเบิล สำหรับผู้จ่ายเงินที่ชำระเงินเพื่อประโยชน์ของบุคคลควรแจกจ่ายให้กับงบประมาณของกองทุนนอกงบประมาณของรัฐตามมาตรฐานในการแบ่งภาษีพื้นฐาน (30%) ออกเป็นประกันสังคมภาคบังคับบางประเภท:

• 22 % – สำหรับการประกันบำนาญภาคบังคับ
• 5.1% – สำหรับการประกันสุขภาพภาคบังคับ
• 2.9 % – สำหรับการประกันสังคมภาคบังคับในกรณีทุพพลภาพชั่วคราวและเกี่ยวข้องกับการคลอดบุตร

• 22 % / 30 % x 1,000 ถู = 733.33 ถู – กองทุนบำเหน็จบำนาญแห่งรัสเซีย;
• 5.1 % / 30 % x 1 000 ถู = 170 ถู. – ใน FFOMS;
• 2.9 % / 30 % x 1,000 ถู = 96.67 ถู - ใน FSS

คุณต้องโอนเงินค่าปรับในการชำระสามแบบที่แตกต่างกันไปยัง KBK ที่เหมาะสม:

• 182 1 02 02010 06 3010 160 – เกี่ยวกับเงินสมทบประกันบำนาญภาคบังคับ;
• 182 1 02 02101 08 3013 160 – เกี่ยวกับเงินสมทบประกันสุขภาพภาคบังคับ;
• 182 1 02 02090 07 3010 160 – เกี่ยวกับเงินสมทบประกันสังคมภาคบังคับในกรณีทุพพลภาพชั่วคราวและเกี่ยวข้องกับการคลอดบุตร

บันทึก:

หากเส้นตายในการส่งการคำนวณถูกละเมิดธุรกรรมในบัญชีจะไม่ถูกระงับ (ข้อ 3 ของมาตรา 76 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย, หนังสือของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 10 พฤษภาคม 2017 เลขที่ AS-4-15/8659)

สำหรับการละเมิดวิธีการชำระเงิน ได้แก่ การส่งลงบนกระดาษหากผู้ชำระเงินจำเป็นต้องส่งการชำระเงินในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์จะมีค่าปรับ 200 รูเบิล (มาตรา 119.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

* * *

โดยสรุป เราทราบว่าการรายงาน "เงินเดือน" สำหรับครึ่งปีนั้นนำเสนอตามกฎเดียวกันกับการรายงานสำหรับไตรมาสแรกของปี 2561 กำหนดเวลาในการส่งการคำนวณในแบบฟอร์ม 6-NDFL เป็นเวลาหกเดือนคือจนถึงวันที่ 31 กรกฎาคม 2018 และการคำนวณเบี้ยประกันจะถึงวันที่ 30 กรกฎาคม 2018 นอกจากนี้ต้องจำไว้ว่าหากไม่ส่งรายงานภายในระยะเวลาที่กำหนดองค์กรและผู้รับผิดชอบอาจต้องรับผิดทางการบริหารในรูปแบบของค่าปรับ

กฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 27 พฤศจิกายน 2560 ฉบับที่ 335-FZ “ในการแก้ไขส่วนที่หนึ่งและสองของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและการดำเนินการทางกฎหมายบางประการของสหพันธรัฐรัสเซีย”

ค่าตอบแทนในสถาบันของรัฐ (เทศบาล): การบัญชีและภาษี ฉบับที่ 7, 2018