ผู้ซื้อชำระค่าสินค้าและผู้ขายจัดส่งสินค้าในไตรมาสเดียวกัน ในกรณีนี้จำนวนเงินที่โอนไม่ถือเป็นการเบิกล่วงหน้า ซึ่งหมายความว่าไม่จำเป็นต้องกรอกบรรทัดที่ 5 ของใบแจ้งหนี้ การลงมติของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดแห่งสหพันธรัฐรัสเซียที่มีการแสดงความคิดเห็นนั้น จะช่วยเสริมแนวทางปฏิบัติด้านอนุญาโตตุลาการที่จัดตั้งขึ้นเพื่อประโยชน์ของบริษัทต่างๆ - คำวินิจฉัยของประธานศาลอนุญาโตตุลาการสูงของ RF ลงวันที่ 10 มีนาคม 2552 เลขที่ 10022/08)

ผู้ควบคุมต้องการหมายเลขการชำระเงิน
สมมติว่าองค์กรได้รับเงินล่วงหน้า (เงินล่วงหน้า) จากผู้ซื้อและส่งมอบสินค้าในไตรมาสเดียวกัน เมื่อผู้ขายออกใบแจ้งหนี้สำหรับการจัดส่งควรระบุหมายเลขเอกสารการชำระเงินที่ใช้ในการโอนเงินหรือไม่

ความคิดเห็นของผู้เชี่ยวชาญแผนกการเงินเกี่ยวกับเรื่องนี้เป็นที่ทราบกันมานานแล้ว: แม้ว่าการชำระเงินและการจัดส่งจะเกิดขึ้นในช่วงเวลาภาษีเดียวกัน แต่รายละเอียดการชำระเงินจะต้องระบุไว้ในบรรทัดที่ 5 ของใบแจ้งหนี้ มิฉะนั้นผู้ซื้อจะไม่สามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่มได้ (จดหมายลงวันที่ 20 มกราคม 2547 เลขที่ 04-03-11/50) เหตุผลมีดังนี้ หมายเลขคำสั่งชำระเงินตามการโอนเงินล่วงหน้าสำหรับสินค้าที่จัดส่งเป็นรายละเอียดบังคับของใบแจ้งหนี้ (ข้อย่อย 4 ข้อ 5 บทความ 169 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หากใบแจ้งหนี้ถูกวาดขึ้นโดยฝ่าฝืนขั้นตอนที่กำหนด การหักภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นไปไม่ได้ (ข้อ 2 ของมาตรา 169 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ทั้งรหัสภาษีและกฎสำหรับการเก็บบันทึกการรับและออกใบแจ้งหนี้หนังสือซื้อและหนังสือขายเมื่อคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม (อนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 2 ธันวาคม 2543 หมายเลข 914 ต่อไปนี้ - กฎ ) ให้ข้อยกเว้นสำหรับกรณีที่การชำระค่าสินค้าและการขนส่งเกิดขึ้นในช่วงเวลาเดียวกัน ตำแหน่งนี้ได้รับคำแนะนำจากหน่วยงานด้านภาษี (ดูตาราง)

สถานการณ์ปัญหาอื่นๆ ที่เกี่ยวข้องกับการกรอกบรรทัดที่ 5 ของใบแจ้งหนี้

ผู้ชำระเงินสนับสนุนคุณ RF
โชคดีที่ผู้พิพากษา FAS ไม่เปิดเผยแนวทางนี้ของผู้ควบคุม (ดูตัวอย่าง คำตัดสินของเขต FAS มอสโกลงวันที่ 08/30/06 หมายเลข KA-A40/7949-06 เขตอูราล ลงวันที่ 07/05/07 หมายเลข Ф09 -5097/07-С2)

ขณะนี้รัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียอยู่เคียงข้างผู้เสียภาษี ในคำตัดสินที่เผยแพร่ ผู้พิพากษาระบุว่า: หากได้รับการชำระเงินในช่วงเวลาภาษีเดียวกันกับที่สินค้าถูกจัดส่ง (งานที่ทำและให้บริการ) การชำระเงินดังกล่าวจะไม่ถือเป็นการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับวัตถุประสงค์ของบทที่ 21 “มูลค่าเพิ่ม” ภาษี” ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย และหากเป็นเช่นนั้น ก็ไม่จำเป็นต้องกรอกบรรทัดที่ 5 ของใบแจ้งหนี้ในสถานการณ์นี้

โปรดทราบว่ารัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียได้ตั้งข้อสังเกตไว้แล้วว่าการชำระเงินที่ซัพพลายเออร์ได้รับในช่วงเวลาภาษีเดียวกันเมื่อขายสินค้าเพื่อการส่งออกนั้นไม่ใช่การชำระเงินล่วงหน้า (มติหมายเลข 10927/05 ลงวันที่ 27 กุมภาพันธ์ 2549) แต่ในคำตัดสินที่เผยแพร่ ผู้พิพากษาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดเป็นครั้งแรกอนุญาตโดยตรงว่าไม่ต้องกรอกบรรทัดที่ 5 ของใบแจ้งหนี้ หากการชำระเงินและการจัดส่งเกิดขึ้นในช่วงเวลาเดียวกัน

การแก้ไขทำได้ง่ายกว่าการโต้แย้ง
แน่นอนว่าเอกสารที่ให้ความเห็นจะช่วยเสริมความแข็งแกร่งให้กับตำแหน่งของศาลอนุญาโตตุลาการ อย่างไรก็ตาม นี่ไม่ใช่ข้อบ่งชี้โดยตรงสำหรับหน่วยงานด้านภาษี ซึ่งหมายความว่าไม่สามารถยกเว้นความเสี่ยงของค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมได้ หากมีการดำเนินคดีเกิดขึ้น มีโอกาสสูงที่จะโต้แย้งได้ว่าชัยชนะจะอยู่ฝ่ายผู้ชำระเงิน แต่ก็ยังง่ายกว่าที่จะไม่นำเรื่องขึ้นศาล แต่ขอให้ผู้ขายระบุหมายเลขคำสั่งชำระเงินในใบแจ้งหนี้

หากซัพพลายเออร์ตั้งอยู่ห่างไกลจากองค์กรของคุณ คุณสามารถเสริมใบแจ้งหนี้ด้วยตนเองโดยการป้อนหมายเลขด้วยตนเองตามข้อตกลงกับเขา หน่วยงานด้านภาษีไม่ควรมีการร้องเรียน เนื่องจากใบแจ้งหนี้ที่กรอกบางส่วนโดยใช้คอมพิวเตอร์และด้วยมือบางส่วนได้รับอนุญาตให้ลงทะเบียนในสมุดซื้อ (ข้อ 14 ของกฎ)

สถานการณ์ต่อไปนี้อาจเป็นไปได้เช่นกัน: เงินจะเข้าบัญชีของผู้ขายเพื่อชำระค่าสินค้าและจะจัดส่งไปยังผู้ซื้อในวันเดียวกัน ในกรณีนี้จำเป็นต้องกรอกบรรทัดที่ 5 ของใบแจ้งหนี้หรือไม่

ที่นี่คุณต้องพิจารณาสิ่งต่อไปนี้ สำหรับการชำระแบบไม่ใช่เงินสด การชำระเงินที่ได้รับในวันที่ส่งสินค้าไม่ถือเป็นการชำระเงินล่วงหน้า ในขณะที่จัดส่ง ผู้ขายอาจไม่ทราบว่าเงินจากผู้ซื้อถูกโอนไปยังบัญชีธนาคารของเขาหรือไม่ (โดยปกติเขาจะได้รับข้อมูลที่เกี่ยวข้องจากใบแจ้งยอดธนาคารในวันถัดไปเท่านั้น) ดังนั้นหากเงินเข้าบัญชีธนาคารในวันที่จัดส่ง ผู้ขายมีสิทธิ์ทุกประการที่จะใส่เส้นประในบรรทัดที่ 5 ของใบแจ้งหนี้

เมื่อกรอกใบแจ้งหนี้เช่นเดียวกับเมื่อสร้างเอกสารอื่น ๆ บางครั้งอาจเกิดข้อผิดพลาด พวกเขาทั้งหมดนำไปสู่การหักเงินที่เป็นไปไม่ได้หรือไม่? เรามาดูความคิดเห็นของหน่วยงานกำกับดูแลกันดีกว่า

ตามหน่วยงานกำกับดูแลผู้ซื้อจะไม่สูญเสียสิทธิ์ในการหักเงินเสมอไปหากมีข้อผิดพลาดเกิดขึ้นในใบแจ้งหนี้ โดยเฉพาะอย่างยิ่ง ข้อผิดพลาดต่อไปนี้ในบรรทัดของเอกสารนี้ไม่สำคัญสำหรับการหักเงิน:

• ในบรรทัดที่ 1 “หมายเลขใบแจ้งหนี้ ___ จาก “__” ____________” หมายเลขใบแจ้งหนี้มีเส้นแบ่งในกรณีที่ไม่ได้กล่าวถึงในย่อหน้าย่อย “ a” ข้อ 1 ของกฎสำหรับการกรอกใบแจ้งหนี้ (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 14 พฤษภาคม 2555 ฉบับที่ 03-07-09/50)
• ในบรรทัดที่ 6 "ผู้ซื้อ" มีการพิมพ์ผิดในชื่อของผู้ซื้อ (เช่นตัวพิมพ์ใหญ่จะถูกแทนที่ด้วยตัวพิมพ์เล็ก, มีการเพิ่มสัญลักษณ์พิเศษ (ขีดกลาง, เครื่องหมายจุลภาค) ฯลฯ ) แต่จะไม่รบกวนการระบุตัวตนของเขา (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 2 พฤษภาคม 2555 ฉบับที่ 03-07 -11/130)
• ในบรรทัด 6b ระบุจุดตรวจของผู้ซื้อไม่ถูกต้อง (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 26 สิงหาคม 2558 เลขที่ 03-07-09/49050) :
• ในบรรทัด 2a และ 6a ที่อยู่ของผู้ขายหรือผู้ซื้อระบุไม่ถูกต้อง (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 2 เมษายน 2558 ฉบับที่ 03-07-09/18318 ลงวันที่ 8 สิงหาคม 2557 ฉบับที่ 03-07- 09/39449, มติของ Federal Antimonopoly Service ของ Volga-Vyatka District ลงวันที่ 30 กรกฎาคม 2014 ในคดีหมายเลข A43-15923/2013, ศาลอนุญาโตตุลาการของ Central District ลงวันที่ 28 สิงหาคม 2014 ในคดีหมายเลข A14-8639/ 2013, FAS Moscow District ลงวันที่ 20 ตุลาคม 2011 ในกรณีที่หมายเลข A40-17619/11-129-90)
• ในบรรทัดที่ 7 "รหัสสกุลเงิน" แทนที่จะใส่ชื่อสกุลเงิน "รูเบิล" สัญลักษณ์กราฟิกจะถูกแทรก (จดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 13 เมษายน 2559 ฉบับที่ 03-07-11/21095) .

อ่านเกี่ยวกับคุณสมบัติของการออกใบแจ้งหนี้สำหรับการดำเนินการตัวกลางในบทความ “มติของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 1137: ความแตกต่างในการกรอกเอกสาร VAT” .

ข้อผิดพลาดที่ไม่สำคัญในคอลัมน์ใบแจ้งหนี้

ในทำนองเดียวกัน ไม่ใช่ทุกข้อผิดพลาดในใบแจ้งหนี้ที่จะส่งผลให้สูญเสียสิทธิ์การหักเงิน ในหมู่พวกเขามีดังต่อไปนี้:

• ในคอลัมน์ 1 “ชื่อผลิตภัณฑ์ (คำอธิบายงานที่ทำ การบริการที่ให้) สิทธิ์ในทรัพย์สิน” มีข้อมูลที่ไม่สมบูรณ์เกี่ยวกับผลิตภัณฑ์ แต่สิ่งนี้ไม่ได้ป้องกันหน่วยงานภาษีจากการระบุผลิตภัณฑ์ (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 10 พฤษภาคม 2554 ฉบับที่ 03-07-09/10 ซึ่งออกในช่วงระยะเวลาที่มีผลบังคับใช้ของพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 914 แต่ยังคงมีความเกี่ยวข้อง)
• ในคอลัมน์ 2 “ รหัส” ไม่ได้ระบุรหัสของหน่วยการวัดสินค้า (จดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 18 กรกฎาคม 2555 เลขที่ ED-4-3/11915@)
• ในคอลัมน์ 2a "สัญลักษณ์ (แห่งชาติ)" แทนที่จะเป็นสัญลักษณ์ประจำชาติของหน่วยการวัดจะมีการกำหนดรหัสตัวอักษร (ชาติ) ของหน่วยการวัด (พัน) หรือรายการถูกสร้างขึ้น: "พันลูกบาศก์เมตร" ( จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 26 มีนาคม 2555 ฉบับที่ 03-07 -09/27)
• ในคอลัมน์ 6 "รวมจำนวนภาษีสรรพสามิต" ในเอกสารที่ร่างขึ้นเมื่อขายบริการจะมีการเพิ่มเส้นประ (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 18 เมษายน 2555 ฉบับที่ 03-07-09/37)
• ในคอลัมน์ 7 "อัตราภาษี" ไม่มีเครื่องหมายเปอร์เซ็นต์ (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 03.03.2016 ฉบับที่ 03-07-09/12236)
• ในคอลัมน์ 10 และ 10a “ประเทศต้นกำเนิดของสินค้า”:
• รหัสดิจิทัลของประเทศต้นทางของสินค้าที่ระบุในคอลัมน์ 10 ไม่ตรงกับชื่อของประเทศต้นทางของสินค้าที่ระบุในคอลัมน์ 10a (จดหมายของ Federal Tax Service แห่งรัสเซียลงวันที่ 4 กันยายน 2555 เลขที่ ED -4-3/14705@);
• สำหรับสินค้าที่ผลิตในสหพันธรัฐรัสเซียในคอลัมน์ 10 แทนที่จะเป็นขีดกลาง รหัส RF "643" จะปรากฏขึ้นและในคอลัมน์ 10a ระบุ "รัสเซีย" (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 10 มกราคม 2556 ไม่ .03-07-13/01-01);
• คอลัมน์ 11 “หมายเลขทะเบียนของการประกาศศุลกากร” มีข้อมูลที่ไม่สมบูรณ์ (จนถึงวันที่ 10.01.2017 คอลัมน์ 11 เรียกว่า "หมายเลขศุลกากร") ตัวอย่างเช่นไม่มีหมายเลขซีเรียลของสินค้าจากคอลัมน์ 32 ของแผ่นหลักหรือแผ่นเพิ่มเติมของใบศุลกากรหรือจากรายการสินค้าหากในระหว่าง ประกาศแทนที่จะใช้แผ่นเพิ่มเติมรายการสินค้าถูกนำมาใช้ (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 18.02.2554 ฉบับที่ 03-07-09/06 ซึ่งออกในช่วงระยะเวลาที่มีผลบังคับใช้ของรัฐบาลแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย หมายเลข 914 แต่ยังคงมีความเกี่ยวข้อง)

หากต้องการข้อมูลเกี่ยวกับขั้นตอนการกรอกใบแจ้งหนี้โดยใช้แบบฟอร์มที่ใช้ตั้งแต่เดือนตุลาคม 2560 โปรดอ่านบทความ

อีโอ Kalinchenko นักเศรษฐศาสตร์-นักบัญชี

การจำหน่ายการนำเข้าต่อ: ข้อผิดพลาดร้ายแรงในใบแจ้งหนี้

อะไรคือผลที่ตามมาของข้อผิดพลาดและการขาดข้อมูลในคอลัมน์ 10, 10a และ 11 ของใบแจ้งหนี้ที่ออกโดยซัพพลายเออร์ของสินค้านำเข้า

หัวข้อของบทความนี้แนะนำโดยหัวหน้าฝ่ายบัญชี เอเลนา ยูริเยฟนา ลาซาเรนโกนิจนี นอฟโกรอด.

เมื่อทำการซื้อขายสินค้านำเข้าใบแจ้งหนี้จะต้องระบุโดยเฉพาะจำนวนการประกาศศุลกากรที่นำเข้ามาในรัสเซียและประเทศต้นทาง ยิ่งกว่านั้นไม่สำคัญว่าใครจะขายสินค้า - ผู้นำเข้าโดยตรงหรือผู้ค้าปลีกรายต่อมา ข้อกำหนดในการกรอกใบแจ้งหนี้นี้เหมือนกันสำหรับทุกคน แต่เห็นได้ชัดว่ายิ่งห่วงโซ่จากผู้นำเข้าไปยังผู้ซื้อยาวเท่าใด ความเสี่ยงที่จะเกิดข้อผิดพลาดในรายละเอียดใบแจ้งหนี้ที่จำเป็นก็จะยิ่งสูงขึ้นเท่านั้น หรือแม้แต่การสูญหายของข้อมูล (และเหตุผลในการนี้อาจจะค่อนข้างถูกต้อง) ในการตรวจสอบข้อมูลใบแจ้งหนี้ที่ได้รับ ตัวแทนจำหน่ายจำเป็นต้องขอสำเนาใบสำแดงสำหรับการนำเข้าสินค้าหรือไม่ มีความเสี่ยงที่จะเกิดข้อผิดพลาดในหมายเลขประกาศที่ระบุในใบแจ้งหนี้ขาเข้าหรือไม่? และควรทำอย่างไรหากสินค้านำเข้าชัดเจนแต่ไม่สามารถมองเห็นได้จากใบแจ้งหนี้?

การไม่มีเลขที่ใบศุลกากรจะเป็นอุปสรรคต่อการหักภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่?

หากต้องการหัก VAT ซื้อ คุณต้องมีใบแจ้งหนี้ที่มีรายละเอียดที่จำเป็นทั้งหมด ซึ่งรวมถึงโดยเฉพาะ ข้อ 2 ย่อย มาตรา 13, 14 ย่อหน้าที่ 5 169 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย:

• หมายเลขใบศุลกากร ตามที่บริการภาษีของรัฐบาลกลางอธิบาย ในคอลัมน์ 11 ของใบแจ้งหนี้ คุณต้องระบุหมายเลขทะเบียนของการประกาศศุลกากรจากบรรทัดแรกของคอลัมน์ "A" ก่อน จากนั้นคั่นด้วยเศษส่วน หมายเลขซีเรียลของสินค้าจากคอลัมน์ 32 ของแผ่นหลักหรือแผ่นเพิ่มเติมของการสำแดงสินค้าหรือจากรายการสินค้าหากใช้แทนใบเพิ่มเติมใน จดหมายของ Federal Tax Service ลงวันที่ 30 สิงหาคม 2556 เลขที่ AS-4-3/15798; ข้อ 1 ของคำสั่งคณะกรรมการศุลกากรแห่งรัฐหมายเลข 543 MNS หมายเลข BG-3-11/240 ลงวันที่ 23 มิถุนายน 2543 ย่อย 30 ข้อ 15 ย่อย 1 ข้อ 43 ของคำแนะนำได้รับการอนุมัติแล้ว โดยคำวินิจฉัยของ ป.ป.ช. ลงวันที่ 20 พฤษภาคม 2553 ฉบับที่ 257 (ต่อไปนี้จะเรียกว่ามติฉบับที่ 257);
• ประเทศต้นทางของสินค้า ในใบแจ้งหนี้ในคอลัมน์ 10 และ 10a จะมีการระบุรหัสดิจิทัลและชื่อย่อของประเทศต้นทางของสินค้าตามลำดับ ย่อย “k”, “l” ข้อ 2 ของกฎสำหรับการกรอกใบแจ้งหนี้ได้รับการอนุมัติแล้ว พระราชกฤษฎีการัฐบาลฉบับที่ 1137 ลงวันที่ 26 ธันวาคม พ.ศ. 2554- ตามกฎทั่วไป ประเทศดังกล่าวเป็นรัฐที่มีการผลิตสินค้าอย่างสมบูรณ์หรือผ่านกระบวนการแปรรูปที่เพียงพอ ข้อ 1 ศิลปะ 58 ทเค ทท- ข้อมูลที่จำเป็นสามารถพบได้ในคอลัมน์ 16 ของใบขนสินค้า

อย่างที่คุณเห็นเมื่อขายสินค้าจากต่างประเทศผู้นำเข้าเองสามารถกรอกใบแจ้งหนี้ตามใบศุลกากรได้ แต่แหล่งที่มาหลักนี้ไม่พร้อมใช้งานสำหรับผู้ค้าปลีก เขาสามารถดำเนินการกับข้อมูลใบแจ้งหนี้ที่ได้รับจากซัพพลายเออร์เท่านั้น ซึ่งบางทีอาจจะไม่ใช่ผู้นำเข้าก็ได้

ดังนั้นในช. มาตรา 21 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุโดยตรงว่าผู้ขายสินค้าต่างประเทศมีหน้าที่รับผิดชอบเฉพาะการปฏิบัติตามข้อมูลที่เขาสะท้อนในใบแจ้งหนี้ขาออกพร้อมข้อมูลที่มีอยู่ในใบแจ้งหนี้ขาเข้าและเอกสารการจัดส่งที่ได้รับจากซัพพลายเออร์ x ข้อ 5 ข้อ 169 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย- นั่นคืองานเดียวของผู้ค้าปลีกสินค้านำเข้าคืออย่าทำผิดพลาดเมื่อ "ควบคุม" ข้อมูลจากใบแจ้งหนี้ของซัพพลายเออร์ที่เข้ามา

ยิ่งไปกว่านั้น แม้ว่าหมายเลขสำแดงและประเทศต้นทางของสินค้าจะเป็นรายละเอียดบังคับของใบแจ้งหนี้ แต่ข้อผิดพลาดในคอลัมน์ 10-11 ของใบแจ้งหนี้ขาเข้า (รวมถึงการไม่มีข้อมูลในนั้น) ไม่ควรเป็นอุปสรรคต่อการหักเงิน จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่แสดงโดยซัพพลายเออร์ ท้ายที่สุดแล้วข้อบกพร่องเหล่านี้ไม่ได้ขัดขวางการระบุหน่วยงานด้านภาษี ข้อ 2 ศิลปะ 169 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย:

• ผู้ขายและผู้ซื้อสินค้า
• ชื่อของสินค้าและต้นทุน
• อัตราภาษีและจำนวนภาษีที่ขอ

บทสรุป

ในการใช้การหัก VAT ผู้ค้าปลีกสินค้านำเข้าไม่จำเป็นต้องขอสำเนาใบศุลกากรนำเข้าจากซัพพลายเออร์เลย และเพื่อเปรียบเทียบข้อมูลที่ระบุในสินค้าเหล่านั้นกับข้อมูลใบแจ้งหนี้ขาเข้าของซัพพลายเออร์

การทดสอบด้วยความหลงใหล

แต่บางครั้งทฤษฎีก็แตกต่างจากการปฏิบัติ มาดูกันว่าหน่วยงานด้านภาษีเรียกร้องอะไรเกี่ยวกับการกรอกคอลัมน์ 10-11 ของใบแจ้งหนี้:

• ไม่มีประเทศต้นทางและหมายเลขประกาศศุลกากร มติ AAS ครั้งที่ 19 ลงวันที่ 1 ตุลาคม 2558 ครั้งที่ A14-16812/2557 FAS PO ลงวันที่ 04/01/2557 เลขที่ A72-12341/2555;
• ภาพสะท้อนของหมายเลขสำแดงตามสินค้าที่นำเข้ามาในรัสเซียในปริมาณที่น้อยกว่าที่ระบุไว้ในใบแจ้งหนี้ มติ สสส. ลงวันที่ 6 ตุลาคม 2558 ที่ F05-13279/2558;
• การสะท้อนของจำนวนการประกาศศุลกากรตามที่สินค้าอื่นนอกเหนือจากที่ระบุไว้ในใบแจ้งหนี้ถูกนำเข้ามาในประเทศของเรา
• หมายเลขใบศุลกากรประกอบด้วยมากกว่า 21 หลักเนื่องจากมีตัวเลขเพิ่มเติมผ่านเศษส่วนซึ่งสะท้อนถึงจำนวนสินค้านำเข้าแม้ว่า Federal Tax Service แนะนำให้ระบุหมายเลขใบศุลกากรในลักษณะนี้ทุกประการ มติที่ 11 AAS ลงวันที่ 06/08/2559 เลขที่ 11AP-6052/2559.

หากกรมสรรพากรปฏิเสธการหักเงิน บนพื้นฐานนั้นเท่านั้นในใบแจ้งหนี้สำหรับสินค้านำเข้าที่ซื้อ ไม่ได้กรอกคอลัมน์ 10-11มีโอกาสที่จะท้าทายการตัดสินใจครั้งนี้

กฎหมายภาษีจะขึ้นอยู่กับข้อสันนิษฐานของความสุจริตใจของผู้เสียภาษี และการจัดหาใบกำกับสินค้าที่ดำเนินการอย่างถูกต้องเป็นพื้นฐานในการรับการหักภาษีมูลค่าเพิ่ม เว้นแต่ผู้ตรวจสอบจะพิสูจน์ได้ว่าข้อมูลที่มีอยู่ในนั้นไม่ครบถ้วน ไม่น่าเชื่อถือ ขัดแย้งกัน ข้อ 1 ของมติที่ประชุมศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุด เมื่อวันที่ 12 ตุลาคม 2549 ครั้งที่ 53- และดังที่เราได้กล่าวไปแล้ว ข้อผิดพลาดในคอลัมน์ 10-11 ของใบแจ้งหนี้ไม่รบกวนการใช้การหัก VAT ดังนั้นจึงเป็นไปได้ที่ข้อพิพาทจะได้รับการยุติก่อนการพิจารณาคดี เว้นแต่แน่นอนว่าข้อเท็จจริงของธุรกรรมนั้นมีข้อสงสัย ซัพพลายเออร์มีความซื่อสัตย์สุจริต และสินค้านั้นถูกนำเข้าจริง เช่น จากเบลารุสโดยไม่ได้กรอกใบศุลกากร

ในการโต้แย้ง ศาลยังอ้างถึงคำอธิบายของศาลรัฐธรรมนูญว่าผู้เสียภาษีไม่ต้องรับผิดชอบต่อการกระทำขององค์กรอื่นที่เข้าร่วมในกระบวนการชำระและโอนภาษีหลายขั้นตอนเป็นงบประมาณ และแนวคิดเรื่อง "ผู้เสียภาษีโดยสุจริต" ไม่สามารถตีความได้ว่าเป็นการกำหนดความรับผิดชอบเพิ่มเติมให้กับองค์กรที่ไม่ได้บัญญัติไว้ในกฎหมาย คำวินิจฉัยของศาลรัฐธรรมนูญ ลงวันที่ 16 ตุลาคม 2546 ฉบับที่ 329-O; มติของบริการต่อต้านการผูกขาดของรัฐบาลกลางของภูมิภาคคาซัคสถานเหนือ ลงวันที่ 08/04/2014 เลขที่ A32-28683/2012- รหัสภาษีไม่ได้บังคับให้ผู้ซื้อตรวจสอบความถูกต้องของหมายเลขศุลกากร

อย่างไรก็ตามผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีมักพิจารณาอย่างใดอย่างหนึ่งมากกว่า ข้อบกพร่องในการกรอกคอลัมน์ 10-11 ของใบแจ้งหนี้ในบริบทของการได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่ไม่ยุติธรรมอันเป็นผลมาจากการขอลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่ม ในเวลาเดียวกัน ศาลเมื่อตัดสินใจเกี่ยวกับความถูกต้องตามกฎหมายของการหักเงินในใบแจ้งหนี้ที่มีข้อผิดพลาด จะได้รับคำแนะนำจากคำอธิบายของ Plenum ของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุด อนุญาโตตุลาการไม่เพียงแต่คำนึงถึงการนำเสนอเอกสารที่จำเป็นอย่างเป็นทางการเท่านั้น พวกเขาประเมินความเป็นจริงของความสัมพันธ์ทางการเงินและเศรษฐกิจกับซัพพลายเออร์และความเป็นไปได้ในการทำธุรกรรมเพื่อซื้อและขายสินค้านำเข้าโดยเฉพาะอย่างยิ่งจากมุมมองของความพร้อมของสินค้าเอง บุคลากร พื้นที่คลังสินค้า และยานพาหนะ นอกจากนี้ การหัก VAT อาจถือเป็นผลประโยชน์ที่ไม่ยุติธรรม หากหน่วยงานด้านภาษีพิสูจน์ได้ว่าองค์กรดำเนินการโดยปราศจากความรอบคอบและความระมัดระวัง และควรทราบเกี่ยวกับการละเมิดภาระผูกพันทางภาษีโดยคู่สัญญา (เช่น เนื่องจากการพึ่งพาซึ่งกันและกันหรือความร่วมมือระหว่างผู้เสียภาษี และคู่สัญญา) หน้า 4-6, , 10 มติที่ประชุมศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุด ลงวันที่ 10/12/2549 ครั้งที่ 53.

หากซัพพลายเออร์ไม่มีปัญหาและความเป็นจริงของการจัดส่งสินค้าไม่ทำให้เกิดข้อสงสัยใด ๆ มีแนวโน้มว่าศาลจะพิจารณาว่าการหักเงินนั้นถูกต้องตามกฎหมายแม้ว่าจะมีข้อบกพร่องเมื่อกรอกคอลัมน์ 10-11 ของใบแจ้งหนี้ มติที่ 8 AAS ลงวันที่ 02/09/2559 เลขที่ 08AP-13789/2558.

บางครั้งอนุญาโตตุลาการสนับสนุนองค์กรแม้ว่าปรากฎว่าซัพพลายเออร์ซึ่งระบุหมายเลขศุลกากรปลอมในใบแจ้งหนี้นั้นไม่ใช่มาตรฐานความน่าเชื่อถือเลย: เขาส่งรายงาน VAT เป็นศูนย์และไม่แสดงเอกสารใด ๆ ในระหว่างการเคาน์เตอร์ -การตรวจสอบ. ตัวอย่างเช่น อนุญาโตตุลาการของเขตตะวันตกเฉียงเหนือในสถานการณ์เช่นนี้ตัดสินใจว่าเนื่องจากบริการด้านภาษีไม่ได้หักล้างข้อเท็จจริงของการซื้อสินค้าและไม่สามารถตำหนิผู้ซื้อสำหรับข้อผิดพลาดของซัพพลายเออร์ในใบแจ้งหนี้ที่ออกโดยเขา หลังสามารถรับภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นการหักจาก มติ AS SZO ลงวันที่ 04/06/2559 เลขที่ Ф07-906/2559- แต่คุณไม่ควรหวังเพราะสิ่งนี้ก็เกิดขึ้นเช่นกัน: ในตอนแรกแพ้ในศาลคดีแรกและคดีอุทธรณ์ แต่หน่วยงานด้านภาษียังคงโน้มน้าวให้อนุญาโตตุลาการในคดีต่อไปเชื่อว่าความถูกต้องของสิทธิประโยชน์ทางภาษีไม่ชัดเจนนัก . และเป็นผลให้การตัดสินใจที่เป็นประโยชน์ต่อองค์กรถูกยกเลิก และส่งคดีไปพิจารณาคดีใหม่ มติ AS MO ลงวันที่ 14 มิถุนายน 2559 เลขที่ F05-6146/2559 9 AAS ลงวันที่ 15 กุมภาพันธ์ 2559 เลขที่ 09AP-59471/2558.

แต่ไม่ใช่ทุกสิ่งที่เป็นสีดอกกุหลาบ มีการตัดสินใจหลายอย่างที่อนุญาโตตุลาการเข้าข้างผู้ตรวจสอบและรับรู้การหักภาษีมูลค่าเพิ่มในใบแจ้งหนี้ที่ไม่มีหมายเลขใบศุลกากรหรือตัวเลขที่ผิดพลาดถือว่าผิดกฎหมาย จริงอยู่ ใบแจ้งหนี้ที่ดำเนินการอย่างไม่ถูกต้องในกรณีเช่นนี้กลับกลายเป็นเพียงส่วนเล็กเท่านั้น สาเหตุหลักสำหรับการปฏิเสธที่จะหักคือการเปิดเผยความไม่เป็นจริงของการดำเนินธุรกิจและการสร้างกระแสเอกสารอย่างเป็นทางการกับคู่สัญญาเพื่อรับสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่ไม่ยุติธรรม - การหักภาษีมูลค่าเพิ่ม ดูตัวอย่าง ความละเอียดของเขตปกครองตนเองของภูมิภาคมอสโก ลงวันที่ 06.06.2016 เลขที่ F05-7118/2016 AS VVO ลงวันที่ 19 กุมภาพันธ์ 2559 เลขที่ Ф01-6045/2015 AS UO ลงวันที่ 26 สิงหาคม 2557 ที่ F09-4869/57- และบ่อยครั้งที่เจ้าหน้าที่ภาษีทำการเรียกร้องกับผู้ส่งออกที่ขายสินค้านำเข้าที่ซื้อในรัสเซียในต่างประเทศและขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มในใบแจ้งหนี้ที่มีข้อมูลที่ไม่น่าเชื่อถือ (หายไป) ในคอลัมน์ 10-11 ดูตัวอย่างมติ AS SZO ลงวันที่ 03/01/2559 เลขที่ F07-2449/2559 ลงวันที่ 19/02/2559 เลขที่ A52-655/2558- ไม่น่าแปลกใจเลย เนื่องจากเมื่อขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มการส่งออก ผู้ตรวจสอบจะตรวจสอบอย่างรอบคอบมากขึ้น

หากใบแจ้งหนี้สำหรับสินค้านำเข้าไม่มีข้อมูลในคอลัมน์ 10-11 (หรือระบุข้อมูลที่ "ไม่ได้จัดรูปแบบ") สามารถตรวจสอบเอนเอียงได้ ดังนั้นคุณสามารถติดต่อซัพพลายเออร์ได้ทันทีเพื่อขอชี้แจงประเด็นเหล่านี้ บางทีคำตอบที่เป็นลายลักษณ์อักษรจากซัพพลายเออร์ของคุณอาจทำให้ทั้งคุณและผู้ตรวจสอบพอใจ และอย่างน้อยที่สุด ข้อเท็จจริงของการส่งคำขอจะแสดงให้เห็นถึงการใช้ "การตรวจสอบสถานะ" ในส่วนของคุณ

ถ้าคำตอบนั้นทำให้คุณสงสัยมากขึ้นเกี่ยวกับความสมบูรณ์ของซัพพลายเออร์ ให้นำสิ่งนี้มาเป็นเหตุผลในการประเมินขนาดของสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่ไม่ยุติธรรมที่อาจเกิดขึ้น และคิดถึงการเปลี่ยนแปลงที่เป็นไปได้ของคู่สัญญา

รูปแบบที่ยอมรับได้ในการกรอกคอลัมน์ 10-11 ของใบแจ้งหนี้

เห็นได้ชัดว่าโอกาสที่จะสูญเสียการหักเงินทำให้นักบัญชีค่อนข้างระมัดระวังใบแจ้งหนี้ที่เข้ามา แต่ในบางกรณี ข้อกังวลเกี่ยวกับข้อมูลที่ "ไม่เป็นมาตรฐาน" ในคอลัมน์ 10, 10a และ 11 นั้นไม่มีมูลเลย

ไม่ได้ระบุประเทศใดโดยเฉพาะ แต่เขียนว่า "EU"

เมื่อซื้อสินค้าที่ผลิตในยุโรป ใบแจ้งหนี้ขาเข้าที่กรอกในลักษณะนี้เป็นเรื่องปกติ ความจริงก็คือกฎหมายศุลกากรอนุญาตให้ได้รับการยอมรับว่าเป็นประเทศต้นทางของกลุ่มประเทศที่มีสหภาพศุลกากร ข้อ 1 ศิลปะ 58 ทเค ทท- และหากเครื่องหมายที่ใช้กับสินค้าหรือเอกสารที่ให้ไว้ไม่ได้ระบุประเทศต้นทางของสินค้าโดยเฉพาะ แต่เป็นสหภาพยุโรป ดังนั้นในคอลัมน์ 16 "ประเทศต้นทาง" ของการประกาศศุลกากรสำหรับสินค้า "สหภาพยุโรป" อาจ ถูกระบุ ย่อย 15 น. 15 คำแนะนำได้รับการอนุมัติแล้ว คำวินิจฉัยที่ 257- โดยปกติแล้วสหภาพยุโรปไม่ปรากฏในตัวแยกประเภท All-Russian ของประเทศโลก แต่ไม่ได้ให้รหัสไว้ ตามที่หน่วยงานกำกับดูแลอธิบาย เมื่อระบุ "EU" หรือ "สหภาพยุโรป" หรือ "สหภาพยุโรป" ในคอลัมน์ 10a ของใบแจ้งหนี้ ในคอลัมน์ 10 ที่แสดงรหัสประเทศ คุณจะต้องใส่เครื่องหมายขีดกลาง หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 19 กรกฎาคม 2555 ฉบับที่ 03-07-09/68; Federal Tax Service ลงวันที่ 09/04/2555 เลขที่ ED-4-3/14705@.

ข้อมูลในคอลัมน์ 11 ไม่ตรงกับรูปแบบของหมายเลขศุลกากร

หมายเลขใบศุลกากรประกอบด้วยสามองค์ประกอบ (รหัสศุลกากร วันที่ และหมายเลขซีเรียลที่แท้จริงของใบขน) และเมื่อกรอกใบแจ้งหนี้หมายเลขนี้จะเสริมด้วยหมายเลขซีเรียลของผลิตภัณฑ์ แต่บางทีคุณอาจเจอใบแจ้งหนี้ในคอลัมน์ 11 ซึ่งมีการระบุหมายเลขต่อไปนี้เช่น 10226010/ 220215 เกี่ยวกับ 003344 นี่ไม่ใช่ข้อผิดพลาด ศุลกากรเพียงปล่อยสินค้าที่คุณซื้อก่อนที่จะยื่นใบศุลกากรตามภาระหน้าที่ของผู้ประกาศในการส่งใบศุลกากรและจัดเตรียมเอกสารและข้อมูลที่จำเป็น ข้อ 1 ศิลปะ 197 ทเค TS- และเป็นจำนวนภาระผูกพันนี้ (ไม่ใช่จำนวนการประกาศศุลกากร) ที่ระบุไว้ในใบแจ้งหนี้ กระทรวงการคลังเห็นว่าเป็นไปได้ หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 02/11/2558 เลขที่ 03-07-09/5810.

ไม่ได้ระบุหมายเลขซีเรียลของผลิตภัณฑ์

นักการเงินพิจารณากรอกคอลัมน์ 11 ของใบแจ้งหนี้ในลักษณะนี้เพื่อระบุข้อมูลที่ไม่สมบูรณ์เกี่ยวกับหมายเลขใบศุลกากร แต่ในเวลาเดียวกันพวกเขาอธิบายว่าการไม่มีหมายเลขซีเรียลของสินค้าจากคอลัมน์ 32 ของแผ่นหลักหรือแผ่นเพิ่มเติมของการประกาศศุลกากรหรือจากรายการสินค้า (หากใช้แทนแผ่นเพิ่มเติม) ไม่สามารถเป็นได้ พื้นฐานในการปฏิเสธการหักภาษีมูลค่าเพิ่ม หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 02/18/2554 ฉบับที่ 03-07-09/59.

เหตุผลที่ถูกต้องสำหรับการไม่กรอกคอลัมน์ 10-11 ของใบแจ้งหนี้

เมื่อซื้อสินค้านำเข้า นอกเหนือจากใบแจ้งหนี้ขาเข้าที่กรอก "ที่ไม่ได้มาตรฐาน" แล้ว คุณยังพบใบแจ้งหนี้ที่โดยทั่วไปจะมีขีดกลางในคอลัมน์ 10, 10a และ 11 แต่นี่ไม่ได้หมายความว่าคุณต้องเตรียมปกป้องการหักภาษีมูลค่าเพิ่มในศาลหรือกล่าวคำอำลาเลย สอบถามซัพพลายเออร์เกี่ยวกับเหตุผลในการกรอกใบแจ้งหนี้ด้วยวิธีนี้ เป็นไปได้ว่าพวกเขาจะกลายเป็นคนให้ความเคารพค่อนข้างมาก

เหตุผล 1. สินค้านำเข้าจากประเทศ EAEU

ไม่มีการออกใบศุลกากรสำหรับสินค้านำเข้าจากเบลารุส คาซัคสถาน อาร์เมเนีย และคีร์กีซสถาน ดังนั้น ตามที่กระทรวงการคลังอธิบาย ในระหว่างการขายสินค้านำเข้าดังกล่าวในภายหลัง ควรป้อนเครื่องหมายขีดกลางในคอลัมน์ 10, 10a และ 11 ของใบแจ้งหนี้และ ดูตัวอย่างหนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 25 กรกฎาคม 2555 ฉบับที่ 03-07-13/01-43 ลงวันที่ 17 ตุลาคม 2554 ฉบับที่ 03-07-13/01-41- แต่ในขณะเดียวกัน ที่ระบุในคอลัมน์ 10a ของใบแจ้งหนี้ เช่น คำว่า "สาธารณรัฐเบลารุส" "สาธารณรัฐคาซัคสถาน" "สหภาพศุลกากร" จะไม่รบกวนการใช้การหักเงิน ท้ายที่สุดแล้ว นี่จะเป็นเพียงข้อมูลเพิ่มเติม ซึ่งไม่อนุญาตให้รวมไว้ในใบแจ้งหนี้

โปรดทราบว่าทั้งหมดนี้ใช้กับสินค้าที่มีต้นกำเนิด:

• จากเบลารุส คาซัคสถาน อาร์เมเนีย หรือคีร์กีซสถาน
• จากประเทศอื่น ๆ แต่เผยแพร่เพื่อเผยแพร่อย่างเสรีในอาณาเขตของประเทศ EAEU ข้อ 1 ของมติ CCC ฉบับที่ 335 ลงวันที่ 17 สิงหาคม 2553 หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 12 กันยายน 2555 ฉบับที่ 03-07-14/88.

เหตุผลที่ 2: ซัพพลายเออร์ของคุณซื้อสินค้าในรัสเซียจากผู้ขายที่ไม่ได้ออกใบแจ้งหนี้

ดังที่เราได้กล่าวไปแล้ว ผู้จัดหาสินค้าต่างประเทศมีหน้าที่รับผิดชอบในการถ่ายโอนข้อมูลจากใบแจ้งหนี้ขาเข้าของผู้ขายไปยังใบแจ้งหนี้ขาออกอย่างถูกต้องเท่านั้น ดังนั้นซัพพลายเออร์ของคุณจะไม่มีข้อมูลเกี่ยวกับหมายเลขใบศุลกากรและประเทศต้นทางของสินค้าหากเขาซื้อจากตัวแทนระบบพิเศษที่ไม่ออกใบแจ้งหนี้ ในกรณีนี้ ตามที่ฝ่ายการเงินระบุไว้ในคอลัมน์ 10 และ 11 ของใบแจ้งหนี้ ซัพพลายเออร์ควรเว้นว่างไว้ หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 20 สิงหาคม 2558 เลขที่ 03-07-08/48092- ดังนั้นจึงไม่จำเป็นต้องขอเลขที่ใบศุลกากรจากผู้จำหน่ายสินค้านำเข้า

เหตุผลที่ 3 สินค้าที่ซื้อได้ "เปลี่ยน" ประเทศต้นทาง

สินค้าจากต่างประเทศที่ได้รับการประมวลผลอย่างเพียงพอในประเทศของเราจะถือเป็นสินค้ารัสเซียและ ข้อ 1 ศิลปะ 58 ทเค ทท- ในกรณีทั่วไป ความเพียงพอในการประมวลผลจะถูกระบุโดยการเปลี่ยนแปลงรหัส EAEU HS ที่ระดับตัวเลขสี่หลักแรกใดๆ ใน ข้อ 3 ศิลปะ 58 TK TS; ข้อ 4 ของกฎได้รับการอนุมัติแล้ว ข้อตกลงระหว่างรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย รัฐบาลแห่งสาธารณรัฐเบลารุส และรัฐบาลแห่งสาธารณรัฐคาซัคสถาน ลงวันที่ 25 มกราคม 2551 “ในกฎเกณฑ์เดียวกันในการกำหนดประเทศต้นทางของสินค้า” ข้อ 5 ของกฎได้รับการอนุมัติแล้ว ข้อตกลงระหว่างรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย รัฐบาลแห่งสาธารณรัฐเบลารุส และรัฐบาลแห่งสาธารณรัฐคาซัคสถาน ลงวันที่ 25 มกราคม 2551 “ในกฎเกณฑ์เดียวกันในการกำหนดประเทศต้นทางของสินค้า”- นี่คือตัวอย่าง:

• การผสมสินค้า (ส่วนประกอบ) ซึ่งไม่นำไปสู่ความแตกต่างอย่างมีนัยสำคัญในผลิตภัณฑ์ที่เกิดจากส่วนประกอบดั้งเดิม
• การประกอบและถอดชิ้นส่วนอย่างง่าย
• การบรรจุขวด การบรรจุลงในกระป๋อง ขวด ​​กระเป๋า กล่อง กล่อง และการดำเนินการบรรจุภัณฑ์ง่ายๆ อื่นๆ
• การคัดแยก การจำแนกประเภท การคัดเลือก การคัดเลือก (รวมถึงการรวบรวมชุดผลิตภัณฑ์)
• การแบ่งสินค้าออกเป็นส่วนประกอบซึ่งไม่นำไปสู่ความแตกต่างที่มีนัยสำคัญระหว่างส่วนประกอบที่เกิดขึ้นกับผลิตภัณฑ์ดั้งเดิม

นั่นคือไม่ใช่ทุกชุดหรือชุดของสินค้าที่เกิดขึ้นในประเทศของเราจากสินค้าหลายรายการที่นำเข้าไปยังรัสเซียจากประเทศอื่น ๆ จะมีต้นกำเนิดจากรัสเซีย

เหตุผลที่ 4. ไม่สามารถระบุได้แน่ชัดว่าสินค้าที่ขายถูกนำเข้าภายใต้ใบสำแดงใด

เหตุผลนี้อาจเรียกได้เพียงเท่านั้น เคารพอย่างมีเงื่อนไข

ใช่ กระทรวงการคลังได้อธิบายว่าเป็นที่ยอมรับที่จะไม่กรอกคอลัมน์ 10, 10a และ 11 ของใบแจ้งหนี้ ตัวอย่างเช่น เมื่อหลังจากผสมและบรรจุเมล็ดพันธุ์ที่นำเข้ามาในประเทศของเราจากประเทศต่างๆ แล้ว ไม่สามารถระบุได้ ประเทศต้นทางและหมายเลขใบศุลกากร หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 02/05/2558 เลขที่ 03-07-09/4572.

อย่างไรก็ตาม ในสถานการณ์อื่นๆ ที่คล้ายคลึงกัน นักการเงินแนะนำให้ทำสิ่งที่แตกต่างออกไป ตัวอย่างเช่น เมื่อมีการออกใบแจ้งหนี้ใบเดียวสำหรับการขายสินค้านำเข้าที่นำเข้าภายใต้การประกาศศุลกากรที่แตกต่างกัน (ทั้งจากประเทศเดียวและจากหลายประเทศ) กระทรวงการคลังเสนอให้ระบุจำนวนการประกาศศุลกากรดังกล่าวทั้งหมดในคอลัมน์ 11, 10 และ 10a ของใบแจ้งหนี้ รวมถึงรหัสและชื่อของประเทศต้นทางของสินค้าทั้งหมด หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 23 เมษายน 2558 เลขที่ 03-07-08/23285.

ในช่วงสุดท้ายของการประชุมฤดูใบไม้ผลิปี 2559 สมาชิกสภานิติบัญญัติได้นำการแก้ไขที่ให้ทุกคนมีโอกาสได้รับข้อมูลจากศุลกากรฟรีเกี่ยวกับข้อเท็จจริงของการนำเข้าผลิตภัณฑ์บางอย่างภายใต้การประกาศศุลกากรโดยเฉพาะ ในการดำเนินการนี้คุณจะต้องส่งคำขอไปยังศุลกากรในรูปแบบกระดาษหรือผ่านทางอินเทอร์เน็ตโดยระบุหมายเลขทะเบียนของการประกาศศุลกากรประเทศต้นทางของสินค้าปริมาณและจำนวนของสินค้าที่สำแดง ควรได้รับคำตอบสำหรับคำขอกระดาษภายในไม่เกิน 10 วัน และสำนักงานศุลกากรจะตอบกลับคำขอทางอินเทอร์เน็ตในวันทำการถัดไป ข้อ 5-7 ข้อ มาตรา 100 แห่งกฎหมายลงวันที่ 27 พฤศจิกายน พ.ศ. 2553 ฉบับที่ 311-FZ- ยังคงต้องรอจนกว่าแบบฟอร์มการสมัครกับศุลกากรจะได้รับการอนุมัติและมีการกำหนดเทคโนโลยีสำหรับการส่งข้อมูลผ่านทางอินเทอร์เน็ต ส่วนที่ 9, 10 ข้อ มาตรา 100 แห่งกฎหมายลงวันที่ 27 พฤศจิกายน พ.ศ. 2553 ฉบับที่ 311-FZ.

ซึ่งจะช่วยให้ผู้ค้าปลีกสินค้านำเข้าได้ใช้ "ความเอาใจใส่และความขยัน" หากจำเป็น แต่ให้เราย้ำอีกครั้งว่าภาระหน้าที่ในการตรวจสอบความถูกต้องของหมายเลขการสำแดงศุลกากรในใบแจ้งหนี้นั้นไม่ได้ถูกกำหนดไว้ตามกฎหมาย

ใบแจ้งหนี้เป็นเอกสารภาษีซึ่งผู้ขายสร้างขึ้นภายใน 5 วันตามปฏิทินนับจากวันที่เสร็จสิ้นการดำเนินการตามใบแจ้งหนี้สำหรับการขนส่งสินค้าหรือใบรับรองความสมบูรณ์ของงานและบริการ สามารถส่งทางกระดาษหรือทางอิเล็กทรอนิกส์

ผู้ซื้อยอมรับภาษีมูลค่าเพิ่มที่ระบุในใบแจ้งหนี้เพื่อนำไปหักลดหย่อน ด้วยใบแจ้งหนี้นี้ผู้ซื้อมีสิทธิ์ประกาศภาษีสำหรับการหักเงินและจะต้องออกตามข้อ 5 ของมาตรา 169 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย หากไม่เป็นเช่นนั้นจะไม่ได้รับการยอมรับสำหรับการหักเงิน

ใครเป็นผู้ลงนามในใบแจ้งหนี้?

ใบแจ้งหนี้ลงนามโดยหัวหน้าและหัวหน้าฝ่ายบัญชีขององค์กรหรือตัวแทนที่ได้รับอนุญาต
เอกสารที่ออกโดยผู้ประกอบการแต่ละรายนั้นลงนามโดยผู้ประกอบการแต่ละรายเองหรือโดยตัวแทนที่ได้รับอนุญาตโดยหนังสือมอบอำนาจ

จะสะท้อนที่ไหน?

ใบแจ้งหนี้ที่ออกจะแสดงในบัญชีแยกประเภทการขาย ใบแจ้งหนี้ที่ได้รับจะแสดงในบัญชีแยกประเภทการซื้อ

ใบแจ้งหนี้สามารถแสดงในบัญชีแยกประเภทการซื้อได้ภายใต้เงื่อนไขใด

ใบแจ้งหนี้ที่ได้รับจากผู้ขายสามารถลงทะเบียนในสมุดซื้อของผู้ซื้อได้หากตรงตามเงื่อนไขต่อไปนี้:

1. หากมีใบแจ้งหนี้
2. หากมีใบตราส่งใบรับรองการทำงานหรือบริการที่ลงนามโดยผู้ซื้อ
3. หากยังไม่ผ่านไปสามปีนับตั้งแต่การบันทึกสินค้า (งานบริการ) ในการบัญชี

ดังนั้นสำหรับสินค้าที่รับเข้าบัญชีในไตรมาสที่ 1 ปี 2559 ไตรมาสสุดท้ายที่ยังสามารถขอลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าเหล่านี้ได้คือไตรมาสที่ 1 ปี 2562

เมื่อใดที่การชำระเงินล่วงหน้าควรปรากฏในบัญชีแยกประเภทการซื้อ

ใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าจะถูกบันทึกไว้ในบัญชีแยกประเภทการซื้อในไตรมาสที่ได้รับจากผู้ขาย หากโอนล่วงหน้าไปยังผู้ขายในไตรมาสที่ 1 ปี 2559 จะต้องสะท้อนให้เห็นในไตรมาสที่ 1 ปี 2559 ด้วย

จะแสดงใบแจ้งหนี้ในสมุดบัญชีการซื้อได้อย่างไร

แบบฟอร์มสมุดบัญชีการซื้อประกอบด้วย 16 คอลัมน์แบบฟอร์มที่อัปเดตได้รับการอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 30 กรกฎาคม 2557 ฉบับที่ 735
สิ่งที่สะท้อนให้เห็นในคอลัมน์ของสมุดบัญชีการซื้อจะแสดงอย่างชัดเจนในตาราง:

ดังนั้นใบแจ้งหนี้มีไว้เพื่ออะไร?

ท้ายที่สุดจำเป็นต้องมีการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มอย่างถูกต้อง เพื่อจุดประสงค์เดียวกัน จะมีการจัดทำสมุดบัญชีการซื้อและการขาย

ในกรณีใดที่จะไม่สร้างใบแจ้งหนี้ในขณะที่จัดส่ง?

หากผู้ขายเป็นผู้ชำระ VAT และขายสินค้าของเขา (งานบริการ) ให้กับบุคคลที่ไม่ใช่ผู้ชำระ VAT หรือได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม จากนั้นโดยความยินยอมเป็นลายลักษณ์อักษรของคู่สัญญาในการทำธุรกรรมจะไม่สามารถร่างใบแจ้งหนี้ได้

ผู้ขายจะมีสิทธิ์ออกใบแจ้งหนี้รวมเมื่อใด

หากผู้ซื้อไม่ใช่ผู้ชำระ VAT รวมถึงบุคคลธรรมดาในระหว่างรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ผู้ขายมีสิทธิ์ในการจัดทำใบแจ้งหนี้รวมใบเดียวและระบุข้อมูลสรุปสำหรับธุรกรรมดังกล่าวทั้งหมดไว้ในนั้น บัญชีรวมบัญชีที่สร้างขึ้นมีการลงทะเบียนในบัญชีแยกประเภทการขายด้วยรหัสชนิดธุรกรรม 26

การออกใบแจ้งหนี้โดยผู้ขายโดยไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม

ใบแจ้งหนี้ที่ทำเครื่องหมายว่า "ไม่รวมภาษี (VAT)" ที่ได้รับจากผู้ขายไม่จำเป็นต้องลงทะเบียนในบัญชีแยกประเภทการซื้อ
ธุรกรรมทั้งหมดที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มจะแสดงโดยผู้ขายในส่วนที่ 7 ของการคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม ในสมุดบัญชีการขายในคอลัมน์ 19 ใบแจ้งหนี้ที่ทำเครื่องหมายว่า "ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม" จะไม่สะท้อนให้เห็น

ในกรณีใดที่ผู้ผิดนัดชำระ VAT จำเป็นต้องเก็บบันทึกทางบัญชี?

1. ตามความคิดริเริ่มของผู้ซื้อ หากผู้ไม่ชำระ VAT ได้ออกใบแจ้งหนี้พร้อม VAT
2. หากผู้ผิดนัดชำระ VAT ได้รับและออกใบแจ้งหนี้เพื่อประโยชน์ของบุคคลอื่นตามข้อตกลงค่าคอมมิชชั่น ข้อตกลงตัวแทน ข้อตกลงค่าคอมมิชชั่นการขนส่ง ตลอดจนเมื่อปฏิบัติหน้าที่ของลูกค้า

บัญชีใดที่ไม่สามารถบันทึกลงในบัญชีแยกประเภทการซื้อได้

หากผู้เสียภาษีทำผิดพลาดอันเป็นผลให้หน่วยงานด้านภาษีอาจปฏิเสธที่จะหักภาษีมูลค่าเพิ่มให้กับผู้ซื้อ ข้อผิดพลาดดังกล่าวได้แก่:

1. ข้อผิดพลาดในชื่อผู้ขายหรือผู้ซื้อ ที่อยู่ไม่ถูกต้อง TIN ไม่ถูกต้อง
2. ความแตกต่างระหว่างชื่อของสินค้าที่ระบุไว้ในใบแจ้งหนี้การจัดส่งและชื่อในใบแจ้งหนี้
3. ข้อผิดพลาดทางคณิตศาสตร์ในการกำหนดต้นทุนสินค้า (งานบริการ) เมื่อตัวบ่งชี้ gr 5 ไม่เท่ากับผลคูณของกลุ่ม 3 และกลุ่ม 4
4. ข้อผิดพลาดในการระบุอัตราภาษีเช่นอัตรา 18% แต่จริง ๆ แล้วคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา 10%
5. ข้อผิดพลาดในคอลัมน์ 8 ซึ่งแสดงด้วยการคูณคอลัมน์ 5 และ 7 ที่ไม่ถูกต้อง

หมายเลขใบแจ้งหนี้ไม่ถูกต้องในบัญชีแยกประเภทการซื้อ

หากหลังจากยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว หากผู้เสียภาษีพบข้อผิดพลาด เช่น ตัวเลขไม่ถูกต้อง แต่ไม่มีการประเมินจำนวนภาษีที่ต้องชำระต่ำไป ในกรณีนี้ผู้เสียภาษีจะเป็นผู้ตัดสินใจว่าจะส่งการคืนสินค้าที่อัปเดตหรือไม่

ใบแจ้งหนี้การปรับปรุงจะถูกสร้างขึ้นเมื่อใด

ตามวรรค 3 ของข้อ 3 ของข้อ 168 ไม่เกิน 5 วันตามปฏิทินนับจากวันที่ได้รับการอนุมัติการเปลี่ยนแปลง ใบแจ้งหนี้การปรับจะถูกร่างขึ้น
เหตุผลในการจัดทำบัญชีการปรับดังกล่าวอาจเป็น:

1. การลดราคาสินค้า (งานบริการ)
2. การลดปริมาณสินค้า (ปริมาณงานบริการ)

ในทั้งสองกรณี ต้นทุนของสินค้าที่จัดส่ง งานที่ทำ และบริการที่ได้รับจะเปลี่ยนแปลง

สถานการณ์ที่มีการออกใบแจ้งหนี้การปรับปรุง:

1. สินค้าจะถูกส่งคืนโดยผู้ซื้อที่ไม่ใช่ผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม
2. ผู้ซื้อคืนสินค้าที่ยังไม่ได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชี
3. มีการมอบส่วนลดให้กับผู้ซื้อ
4. ในตอนแรกสินค้าจะถูกส่งไปยังผู้ซื้อในราคาเบื้องต้นจากนั้นราคาก็เปลี่ยนไปและสินค้าก็ถูกขายไป
5. ผู้ขายรับทราบข้อเรียกร้องของผู้ซื้อเกี่ยวกับการขาดแคลนและคุณภาพของสินค้า

สถานการณ์ที่ไม่จำเป็นต้องจัดเตรียมใบแจ้งหนี้การปรับปรุง:

1. ผู้ซื้อคืนสินค้าที่ได้ลงทะเบียนไว้แล้ว ที่นี่ผู้ซื้อจะต้องออกใบแจ้งหนี้สำหรับการขายแบบย้อนกลับ
2. ในกรณีที่มีข้อผิดพลาดทางเทคนิคและเลขคณิต บัญชีหลักจะได้รับการแก้ไข
3. หากราคาของผลิตภัณฑ์หรือปริมาณของผลิตภัณฑ์เปลี่ยนแปลงก่อนที่จะออกใบแจ้งหนี้หลัก ข้อมูลที่เปลี่ยนแปลงจะถูกนำมาพิจารณาทันทีเมื่อจัดเตรียม
4. หากมีการกำหนดราคาสำหรับฝ่ายจัดส่งภายใต้สัญญาหลังจากออกใบแจ้งหนี้หลักแล้ว แต่ขั้นตอนการสร้างราคาไม่มีการเปลี่ยนแปลง การเปลี่ยนแปลงจะเกิดขึ้นกับใบแจ้งหนี้หลัก

แบบฟอร์มและขั้นตอนการจัดทำใบแจ้งหนี้การปรับปรุง

ใบแจ้งหนี้การปรับปรุง เช่น ใบแจ้งหนี้ทั่วไป สามารถสร้างได้บนกระดาษหรือทางอิเล็กทรอนิกส์

ตามข้อ 2 ของภาคผนวก 2 ต่อพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 30 กรกฎาคม 2557 ฉบับที่ 735 บัญชีการปรับปรุงจะต้องสะท้อนถึงเฉพาะจุดของเอกสารหลักที่มีการเปลี่ยนแปลงเกิดขึ้น

หากมีการจัดส่งหลายครั้งไปยังคู่สัญญารายเดียว คุณสามารถออกใบแจ้งหนี้การปรับปรุงใบเดียวได้ ซึ่งจะสะท้อนถึงการเปลี่ยนแปลงทั้งหมด
รายละเอียดบังคับทั้งหมดระบุไว้ในข้อ 5.2 ของมาตรา 169 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

วิธีการแสดงใบแจ้งหนี้การปรับปรุงในบัญชีแยกประเภทการซื้อ

ขึ้นอยู่กับการเปลี่ยนแปลง การลงทะเบียนใบแจ้งหนี้การปรับปรุง (ต่อไปนี้จะเรียกว่า CFI) ที่ออกโดยผู้ขายสามารถดำเนินการได้ในสมุดบัญชีการซื้อหรือการขาย ดังที่เห็นได้จากตาราง

แทนที่จะเป็นใบแจ้งหนี้ Federal Tax Service เสนอโดยใช้เอกสารการโอนสากลซึ่งจะแทนที่และใบแจ้งหนี้สำหรับการขนส่งสินค้า สิ่งนี้จะนำมาซึ่งประโยชน์บางประการในการลดต้นทุนขององค์กรและประหยัดเวลาของนักบัญชี การใช้เอกสารนี้เป็นคำแนะนำโดยธรรมชาติ

สวัสดีตอนบ่ายค่ะคุณไทสิยะ
ใช่ คุณต้องส่งการคืนสินค้าที่อัปเดตสำหรับไตรมาสที่ 3 หากคุณไม่ส่งคำประกาศที่อัปเดต ใบแจ้งหนี้ของคุณจะไม่พบ "คู่" ในระหว่างการตรวจสอบ และสำนักงานสรรพากรจะได้รับคำขอให้ชี้แจงข้อมูลให้กับคุณและคู่สัญญาของคุณ

แม้ว่าตามวรรค 1 ของศิลปะ มาตรา 81 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ภาระผูกพันในการส่งการประกาศที่อัปเดตเกิดขึ้นเฉพาะในกรณีที่ข้อผิดพลาดเกิดขึ้นนำไปสู่การระบุจำนวนภาษีที่ต้องชำระให้กับงบประมาณต่ำเกินไป การแก้ไขข้อมูลคือหมายเลขและวันที่ใบแจ้งหนี้ที่ระบุไม่ถูกต้อง เป็นไปได้โดยการยื่นแบบแสดงรายการภาษีที่อัปเดตเท่านั้น
ขออภัย คุณไม่ได้ระบุว่ามีข้อผิดพลาดเกิดขึ้นที่ใบแจ้งหนี้ใด ดังนั้นเรามาดูวิธีแก้ไขในการบัญชี 1C โดยใช้ตัวอย่างของใบแจ้งหนี้ที่ได้รับและแก้ไขข้อผิดพลาดในสมุดบัญชีการซื้อ:

เราดำเนินการดังต่อไปนี้:
1. เพื่อแก้ไขรายละเอียดใบแจ้งหนี้ เราจะจัดทำเอกสาร "การปรับปรุงใบเสร็จรับเงิน" ตามเอกสารใบเสร็จรับเงิน
2. ใน "การปรับปรุงใบเสร็จรับเงิน" บนแท็บ "หลัก" ในช่อง "ประเภทการดำเนินงาน" เลือกค่า "การแก้ไขข้อผิดพลาดของตัวเอง"
สาขา: “ฐาน”; "องค์กร"; “คู่สัญญา”; “ข้อตกลง” จะถูกกรอกโดยอัตโนมัติตามเอกสาร “ใบเสร็จรับเงิน (พระราชบัญญัติ, ใบแจ้งหนี้)”
ในฟิลด์ "สะท้อนการปรับปรุง" ให้ตั้งค่าเป็น "สำหรับการบัญชี VAT เท่านั้น" เนื่องจากการแก้ไขข้อผิดพลาดทางเทคนิคในการป้อนรายละเอียดใบแจ้งหนี้จะไม่ส่งผลกระทบต่อการสะท้อนธุรกรรมในบัญชีการบัญชีและไม่จำเป็นต้องทำการรายการในทะเบียนการบัญชี
3. ในบล็อก “การแก้ไขข้อผิดพลาดในรายละเอียดใบแจ้งหนี้”:
ในบรรทัด "เรากำลังแก้ไขอะไร" ไฮเปอร์ลิงก์ไปยังเอกสารที่ได้รับการแก้ไข "ใบแจ้งหนี้ที่ได้รับ" จะถูกแทรกโดยอัตโนมัติ
สำหรับตัวบ่งชี้: “หมายเลขที่เข้ามา”; "วันที่"; “ TIN ของคู่สัญญา”; “จุดตรวจคู่สัญญา”; "รหัสประเภทการดำเนินการ" สองคอลัมน์จะถูกสร้างขึ้นพร้อมกับตัวบ่งชี้ "ค่าเก่า" และ "ค่าใหม่" ซึ่งข้อมูลที่เกี่ยวข้องจากเอกสาร "ใบแจ้งหนี้ที่ได้รับ" จะถูกโอนโดยอัตโนมัติในขั้นต้น
ในคอลัมน์ "ค่าใหม่" ให้ป้อนข้อมูลที่ถูกต้อง
4. สร้างการคืน VAT ที่อัปเดตสำหรับไตรมาสที่ 3 เมื่อสร้างการคืนภาษี VAT ที่อัปเดตสำหรับไตรมาสที่ 3 ส่วนเดียวกันจะถูกรวมไว้ในการประกาศหลัก (ข้อ 2 ของขั้นตอนการกรอกการคืนภาษี VAT ซึ่งได้รับอนุมัติตามคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 29 ตุลาคม 2557 เลขที่ ММВ-7-3/558@)
ต้องระบุวันที่ลงนามในการประกาศไม่เร็วกว่าวันที่ของเอกสาร "การปรับใบเสร็จรับเงิน"
คุณสามารถดูข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับวิธีแก้ไขข้อผิดพลาดในหมายเลขใบแจ้งหนี้บนดิสก์ ITS ได้ในบทความการแก้ไขข้อผิดพลาดในการป้อนรายละเอียดของใบแจ้งหนี้ที่ได้รับในสมุดซื้อ http://its.1c.ru/db/accnds#content: 1543:1cbuh8-3:op2 .3:%D1%83%D1%82%D0%BE%D1%87%D0%BD%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D0%B0%D1%8F %20%D0%B4% D0%B5%D0%BA%D0%BB%D0%B0%D1%80%D0%B0%D1%86%D0%B8%D0%B8%20%D0%BF%D0 %BE%20%D0% BD%D0%B4%D1%81