คำถามส่วนใหญ่ที่นักบัญชีใหม่มีคือภาษีเงินได้ ตัวอย่างการคำนวณหุ่นจะแสดงวิธีการคำนวณภาษีเงินได้อย่างถูกต้องหรือไม่ ลองพิจารณาว่าควรคำนึงถึงรายได้และค่าใช้จ่ายใดบ้างในการคำนวณภาษีเงินได้จะกำหนดฐานภาษีให้ถูกต้องได้อย่างไรและควรใช้อัตราภาษีใด

คุณเป็นผู้จ่ายภาษีกำไรหรือไม่?

ก่อนอื่น เรามานิยามกันว่าภาษีเงินได้คืออะไรและใครเป็นผู้จ่าย?

ภาษีเงินได้คือเปอร์เซ็นต์ของความแตกต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่ายขององค์กร ผู้ชำระเงินทั้งหมดเป็นนิติบุคคลของรัสเซียและต่างประเทศภายใต้ระบบภาษีทั่วไป ยกเว้นนิติบุคคลที่ใช้ระบบภาษีพิเศษใดๆ

ฐานภาษีและอัตราภาษี

ตอนนี้เรามาดูสิ่งที่เราจำเป็นต้องรู้เพื่อพิจารณา ตัวอย่างการคำนวณภาษีเงินได้สำหรับหุ่น.

1. ฐานภาษี.

นี่คือความแตกต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่ายของผู้ชำระเงิน

1. อัตราภาษี.

• 2% จะถูกโอนไปยังงบประมาณของรัฐบาลกลาง
• 18% ไปที่งบประมาณระดับภูมิภาค

หน่วยงานระดับภูมิภาคมีสิทธิ์ลดอัตราภาษีในส่วนแบ่งสำหรับกิจกรรมบางประเภท แต่ไม่ต่ำกว่า 13.5%

นอกจากนี้ยังมีอัตราภาษีพิเศษอีกด้วย ภาษีในอัตราดังกล่าวจะจ่ายให้กับงบประมาณของรัฐบาลกลางเต็มจำนวน

วิธีการคำนวณภาษีเงินได้ ตัวอย่างการคำนวณหุ่นโดยใช้ตัวเลข

เราพบว่าใครเป็นผู้จ่ายภาษีเงินได้และอัตราเท่าใด และตอนนี้เรามาดูวิธีคำนวณกัน ภาษีเงินได้. ตัวอย่างการคำนวณสำหรับหุ่นจะช่วยในเรื่องนี้

สูตรคำนวณภาษีเงินได้มีดังนี้

ภาษีเงินได้ = ฐานภาษี * 20%

รายได้-ค่าใช้จ่าย = ฐานภาษี

ตัวอย่างหมายเลข 1

Aurora LLC ได้รับรายได้สำหรับปี 10,000,000 รูเบิล ค่าใช้จ่ายของ บริษัท มีจำนวน 8,600,000 รูเบิล ดังนั้นฐานภาษีจะเท่ากับ 10,000,000 รูเบิล - 8,600,000 รูเบิล = 1,400,000 รูเบิล – ภาษีเงินได้จะถูกเรียกเก็บจากจำนวนนี้

งบประมาณของรัฐบาลกลาง 2%

1,400,000 รูเบิล * 2% = 28,000 ถู

งบประมาณภูมิภาค 18% (หรืออัตราที่กำหนดโดยหน่วยงานท้องถิ่น แต่ไม่ต่ำกว่า 13.5%)

1,400,000 รูเบิล * 18% = 252,000 ถู

ดังนั้นภาษีกำไรรวมที่ต้องชำระให้กับงบประมาณทุกระดับคือ 280,000 รูเบิล

ตรวจสอบ: 1,400,000 ถู * 20% = 280,000 ถู

ในการคืนภาษีเงินได้จะมีลักษณะดังนี้:

มันจะมีประโยชน์:

1. การคืนภาษีเงินได้: แบบฟอร์ม, ขั้นตอนการกรอก, ตัวอย่าง
2. การชำระภาษีเงินได้ล่วงหน้า: วิธีการคำนวณอย่างถูกต้อง

ค่าใช้จ่ายในการคำนวณภาษีตัวอย่างการคำนวณภาษีเงินได้สำหรับหุ่น

หากตามกฎแล้วไม่มีปัญหาเกิดขึ้นเมื่อคำนึงถึงรายได้ในบัญชีก็อาจมีคำถามเกิดขึ้นเมื่อคำนึงถึงค่าใช้จ่ายในบัญชี

มาดูกันว่าองค์กรสามารถคำนึงถึงค่าใช้จ่ายใดบ้างเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ ค่าใช้จ่ายในกรณีนี้จะต้องมีความสมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจซึ่งจะต้องได้รับการพิสูจน์หากมีคำถามเกิดขึ้นและจะต้องจัดทำเอกสารหลักทั้งหมดที่คำนึงถึงค่าใช้จ่ายเหล่านี้อย่างถูกต้อง

การคำนวณค่าใช้จ่าย: ตัวอย่างสำหรับหุ่นหมายเลข 2

Aurora LLC เป็นผู้ผลิตสิ่งทอ มาคำนวณภาษีเงินได้สำหรับไตรมาสที่ 1 ปี 2560 โดยใช้ข้อมูลต่อไปนี้:

องค์กรขายผลิตภัณฑ์ในราคา 4,130,000 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) ได้รับเงินกู้ที่มีดอกเบี้ยจากพันธมิตรจำนวน 600,000 รูเบิล บริษัท ได้รับการคืนเงินกู้ยืมที่ออกก่อนหน้านี้จำนวน 1,000,000 รูเบิลเข้าบัญชีปัจจุบัน และดอกเบี้ยเงินกู้จำนวน 160,000 รูเบิล จ่ายดอกเบี้ยเงินกู้จำนวน 25,000 รูเบิล ใช้วัตถุดิบจำนวน 300,000 รูเบิลในไตรมาสที่สอง เงินเดือนให้กับคนงานจ่ายเป็นจำนวน 150,000 รูเบิล เบี้ยประกันจ่ายเป็นจำนวน 60,000 รูเบิล ค่าเสื่อมราคามีจำนวน 45,000 รูเบิล การสูญเสียในปีที่แล้วมีจำนวน 240,000 รูเบิล องค์กรวางแผนที่จะนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีในปี 2559

มาคำนวณรายได้ของ Aurora LLC ในไตรมาสที่ 1 ปี 2017

3,500,000 รูเบิล + 160,000 ถู = 3,660,000 ถู.

3,500,000 รูเบิล – นี่คือจำนวนการขายผลิตภัณฑ์ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 160,000 รูเบิล – นี่คือรายได้ที่ไม่ได้มาจากการดำเนินงาน องค์กรไม่ได้รวมสิ่งอื่นใดไว้ในรายได้ เนื่องจากสินเชื่อและสินเชื่อไม่ใช่รายได้

มาคำนวณค่าใช้จ่ายของ Aurora LLC ในไตรมาสที่ 1 ปี 2017

25,000 ถู + 300,000 ถู + 150,000 ถู + 60,000 ถู + 45,000 ถู = 580,000 ถู.

ฐานภาษีจะเป็น:

3,660,000 รูเบิล – 580,000 ถู. - 240,000 ถู = 2,840,000 ถู.

รายได้ทั้งหมดลบค่าใช้จ่ายและลบขาดทุนของปีที่แล้ว

ภาษีเงินได้ที่ต้องชำระสำหรับไตรมาสแรกของปี 2559 จะเป็น:

2,840,000 รูเบิล *20% = 568,000 รูเบิล

2% คือ 56,800 รูเบิล ไปยังงบประมาณของรัฐบาลกลาง

18% คือ 511,200 รูเบิล ไปจนถึงงบประมาณระดับภูมิภาค

มาสรุปกัน

ภาษีเงินได้บางทีอาจเป็นภาษีที่ซับซ้อนและน่าสนใจที่สุดในบรรดาภาษีทั้งหมด เราค้นพบวิธีการกำหนดฐานภาษี อัตราภาษีที่ใช้ และสูตรที่ใช้ในการคำนวณภาษี ตัวอย่าง การคำนวณเข้าใจได้แม้กระทั่ง สำหรับหุ่น.

ในนั้นเราจะพยายามอธิบายด้วยคำง่าย ๆ (อย่างที่พวกเขาพูดสำหรับหุ่นเชิด) ขั้นตอนการคำนวณภาษีเงินได้ เราจะพูดถึงฐานภาษีคืออะไร อัตราที่ใช้ในปัจจุบัน และวิธีคำนวณจำนวนภาษี นอกจากนี้เพื่อความชัดเจนเราได้เตรียมตัวอย่างการคำนวณไว้ด้วย

รายได้ใดบ้างที่ต้องเสียภาษีเงินได้?

ภาษีที่เป็นปัญหาจะเรียกเก็บจากกำไรสุทธิขององค์กร นี่คือสิ่งที่เรียกว่าฐานภาษี ตามรหัสภาษี จำนวนเงินต่อไปนี้ถือเป็นกำไรที่ควรชำระภาษี ขึ้นอยู่กับประเภทของผู้เสียภาษี:

• สำหรับบริษัทในประเทศ (ไม่รวมอยู่ในกลุ่มรวม) - รายได้จากการหักค่าใช้จ่ายแล้ว
• สำหรับบริษัทต่างชาติที่ดำเนินงานในสหพันธรัฐรัสเซียผ่านสำนักงานตัวแทนถาวร - รายได้ที่ได้รับผ่านสำนักงานตัวแทน ไม่รวมค่าใช้จ่าย
• สำหรับบริษัทต่างประเทศอื่น ๆ - รายได้จากแหล่งในสหพันธรัฐรัสเซีย
• สำหรับบริษัทที่รวมอยู่ในกลุ่มที่รวมบัญชี - ส่วนแบ่งในกำไรรวมของกลุ่มดังกล่าวต่อผู้เข้าร่วมหนึ่งคน

เมื่อกำหนดจำนวนภาษีเงินได้ รายได้ต่อไปนี้จะถูกนำมาพิจารณา:

• ได้รับจากการขายสินค้า บริการ งาน และสิทธิในทรัพย์สิน. เรากำลังพูดถึงรายได้จากการขายผลิตภัณฑ์ที่ผลิตโดยบริษัทเอง การบริการและงานที่ทำ จากการขายสินค้าที่ซื้อจากผู้ผลิตรายอื่น สิทธิในทรัพย์สิน ทรัพย์สินที่เสื่อมราคา และสินทรัพย์ที่จับต้องได้อื่น ๆ รวมถึงสินค้าคงคลังและวัสดุ อีกทั้งรายได้จากการขายสามารถรับได้ทั้งเงินสดและเงินตรา
• ไม่เกี่ยวข้องกับการขาย (ไม่ใช่การขาย). ตัวอย่างเช่น รายได้จากการให้เช่าอสังหาริมทรัพย์หรือทรัพย์สินอื่นที่บริษัทเป็นเจ้าของ หากกิจกรรมดังกล่าวไม่ใช่กิจกรรมหลักของบริษัท ดอกเบี้ยเงินฝากธนาคารและเงินกู้ยืมที่ออก ส่วนเกิน เจ้าหนี้การค้าที่ถูกตัดออก ฯลฯ

สำคัญ:ผู้จ่ายภาษีเงินได้คือองค์กรทั้งหมดที่ดำเนินงานภายใต้ระบบภาษีทั่วไป

จำนวนรายได้คำนวณโดยไม่คำนึงถึงภาษีที่ผู้ชำระเงินเรียกเก็บจากบุคคลที่ซื้อสินค้า งาน บริการ หรือสิทธิในทรัพย์สิน ข้อมูลในการกำหนดรายได้นำมาจากเอกสารหลักที่มีข้อมูลเกี่ยวกับภาษี ฯลฯ

• ได้รับจากธุรกิจการพนัน - มีภาษีพิเศษสำหรับการเก็บภาษี
• เกี่ยวกับระบบภาษีพิเศษ
• ซึ่งได้รับการตอบรับจากบริษัทที่เข้าร่วมโครงการ Skolkovo Center
• สิทธิในทรัพย์สินและวัตถุที่ได้รับเป็นเงินมัดจำหรือหลักประกัน
• รับเป็นของขวัญจากบุคคลหรือคู่สัญญาที่เป็นเจ้าของหุ้นทุนจดทะเบียนของบริษัทเกิน 50%
• การชำระเงินที่ทำโดยผู้เข้าร่วมบริษัทตามทุนจดทะเบียน

สำคัญ:รายการรายได้ที่ไม่อยู่ภายใต้การบัญชีเมื่อกำหนดฐานภาษีเงินได้นี้ยังไม่ครบถ้วนสมบูรณ์ รายการทั้งหมดมีอยู่ในรหัสภาษี (มาตรา 251)

• ภาษีสรรพสามิต.
• ภาษีมูลค่าเพิ่ม.

ในการกำหนดฐานในการคำนวณภาษีนั่นคือกำไรจำเป็นต้องลบออกจากจำนวนรายได้ที่ได้รับค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นโดยองค์กรในระหว่างรอบระยะเวลารายงาน ต้องมีเหตุผลที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมทางเศรษฐกิจและจัดทำเป็นเอกสาร เหตุผลหมายถึงผลประโยชน์และการใช้เงินทุนอย่างมีเหตุผลเพื่อผลประโยชน์ของบริษัท

ในกระบวนการของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ อาจเกิดขึ้นได้ว่าบริษัทไม่ได้ทำกำไรในระยะเวลาหนึ่ง กล่าวคือ ดำเนินการขาดทุนหรือแม้กระทั่งระงับกิจกรรมชั่วคราว เหตุผลอาจมีหลากหลายมาก สิ่งเหล่านี้เป็นปัญหาในการทำงานของบริษัทเองและกระบวนการทางเศรษฐกิจทั่วโลก ไม่ว่าในกรณีใด ไม่จำเป็นต้องเสียภาษีเงินได้เนื่องจากไม่มีฐานภาษี

อัตราภาษีเงินได้ปัจจุบัน

ตามกฎทั่วไป อัตราภาษีสำหรับการชำระเงินภาคบังคับประเภทนี้คือ 20% จากจำนวนภาษีเงินได้ 3% ของฐานภาษีจะถูกโอนไปยังงบประมาณของรัฐบาลกลาง และ 17% ไปที่หน่วยงานท้องถิ่น ก่อนปี 2018 การกระจายรายได้งบประมาณดูแตกต่างออกไป งบประมาณท้องถิ่นได้รับเงินทุนมากขึ้น (18% ของกำไรบริษัท) และ 2% ไปที่ศูนย์

หน่วยงานระดับภูมิภาคได้รับสิทธิ์ในการลดอัตราภาษี แต่จะมีเพียงบางส่วนเท่านั้นที่สามารถนำมาใช้ได้และไม่ต่ำกว่า 12.5% กล่าวอีกนัยหนึ่งการตัดสินใจลดอัตราสามารถทำได้เพียงเพื่อความเสียหายของงบประมาณภูมิภาค แต่ไม่ใช่ของรัฐบาลกลาง ดังนั้นอัตรารวมต้องไม่ต่ำกว่า 15.5% (12.5% ​​ต่อที่นั่ง + 3% ต่อศูนย์)

สำคัญ:หากในระหว่างปีองค์กรธุรกิจได้รับการจดทะเบียนใหม่จากวิชาหนึ่งของสหพันธ์ไปยังอีกวิชาหนึ่ง ภายในสิ้นปีนั้นองค์กรจะต้องจ่ายภาษีเงินได้ตามอัตราที่กำหนดไว้ก่อนหน้านี้ นั่นคือมีผลใช้บังคับในภูมิภาคของที่ตั้งเดิม

สำหรับผลกำไรบางประเภทขององค์กรธุรกิจ กฎหมายกำหนดการเก็บภาษีในอัตราที่แตกต่างจากอัตรามาตรฐาน นี่คือตัวอย่างบางส่วน:

• 15% - หากองค์กรธุรกิจต่างประเทศได้รับเงินปันผล
• 10% - สำหรับรายได้จากการขนส่งระหว่างประเทศ
• 9% - จากรายได้ที่ได้รับจากหลักทรัพย์ของเทศบาลและเงินปันผลที่ได้รับจากบริษัทในประเทศ
• 2% ของภาษีที่จ่ายให้กับงบประมาณของรัฐบาลกลาง - สำหรับบริษัทที่อาศัยอยู่ในเขตเศรษฐกิจพิเศษ
• 0% - สำหรับผู้ผลิตทางการเกษตรและการประมงที่ได้รับรายได้จากการขายผลิตภัณฑ์ของตน
• 0% - สำหรับดอกเบี้ยพันธบัตรระดับภูมิภาคและของรัฐที่ออกก่อนปี 1997
• 0% - สำหรับสถาบันการศึกษาและการแพทย์
• 0% - สำหรับองค์กรธุรกิจที่ดำเนินกิจกรรมการฟื้นฟูและการท่องเที่ยวเฉพาะในตะวันออกไกล
• ภาษี 0% จะถูกโอนไปยังงบประมาณของรัฐบาลกลาง – สำหรับบริษัทที่เข้าร่วมในโครงการการลงทุนในระดับภูมิภาค

นอกจากนี้ ยังมีการกำหนดเงื่อนไขภาษีพิเศษสำหรับนิติบุคคลที่ดำเนินกิจกรรมในด้านอื่นๆ โดยเฉพาะอย่างยิ่งในการประกันภัย การธนาคาร และการให้บริการด้านกฎหมาย

ภาษีเงินได้คำนวณอย่างไร?

1. การกำหนดฐานภาษี. มีความจำเป็นต้องคำนวณกำไรที่ได้รับซึ่งหักจำนวนค่าใช้จ่ายที่องค์กรได้รับออกจากจำนวนรายได้ที่องค์กรได้รับโดยเฉพาะต้นทุนการผลิตค่าโฆษณาการจ่ายดอกเบี้ยเงินกู้ค่าบำรุงรักษาพนักงาน ฯลฯ
2. การคำนวณจำนวนภาษี. กำไรที่ได้รับควรคูณด้วยอัตราภาษีที่บังคับใช้ในภูมิภาคใดภูมิภาคหนึ่ง ผลลัพธ์จะเป็นจำนวนภาษีที่ต้องโอนเข้างบประมาณ

หากคุณคำนวณภาษีตามกำไรจริงที่ได้รับ คุณจะต้องชำระเงินล่วงหน้าทุกเดือนก่อนวันที่ 28 คุณยังสามารถคำนวณภาษีจากกำไรที่ได้รับในช่วงก่อนหน้าและชำระเป็นรายไตรมาสได้

ตัวอย่างการคำนวณภาษีเงินได้

สมมติว่าบริษัทของคุณได้รับ 1.5 ล้านรูเบิลจากการขายผลิตภัณฑ์ในปี 2560 ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับกระบวนการนี้มีจำนวน 1 ล้านรูเบิล รายได้ที่ไม่เกี่ยวข้องกับการขายสินค้า (บริการงาน) นั่นคือรายได้ที่ไม่ใช่การขายได้รับจำนวน 20,000 รูเบิลและค่าใช้จ่ายในพื้นที่นี้มากกว่า - 40,000 รูเบิล

ในการคำนวณกำไรที่ต้องชำระภาษีที่เกี่ยวข้องคุณสามารถใช้หนึ่งใน 2 สูตรแยกกันคำนวณรายได้ที่ได้รับและลบจำนวนค่าใช้จ่ายทั้งหมดหรือกำหนดกำไรจากการขายสินค้าและจากแหล่งอื่นแยกกัน . มันจะมีลักษณะเช่นนี้:

• 1 ตัวเลือกการคำนวณ– ด้วยการกำหนดเบื้องต้นของจำนวนรายได้และค่าใช้จ่ายทั้งหมด: (1,500,000 + 20,000) – (1,000,000 + 40,000) = 1,520,000 – 1,040,000 = 480,000 รูเบิล
• 2 ตัวเลือกการคำนวณ– โดยกำหนดกำไรสำหรับกิจกรรมประเภทต่างๆ แยกกัน: (1,500,000 – 1,000,000) + (20,000 – 40,000) = 500,000 – 20,000 = 480,000 รูเบิล

สำคัญ:ฐานภาษีที่เกิดขึ้นจำนวน 480,000 รูเบิล ควรคูณด้วยอัตรา: 480,000 * 20% = 96,000 รูเบิล

ดังนั้นด้วยข้อมูลเริ่มต้นซึ่งเราใช้เป็นพื้นฐานในตัวอย่างของเราองค์กรจำเป็นต้องจ่ายภาษีเงินได้ 96,000 รูเบิล การคำนวณไม่ใช่เรื่องยากและแม้แต่ "คนจำลอง" ในแผนกบัญชีก็สามารถรับมือกับงานนี้ได้ งบประมาณของรัฐบาลกลางจะได้รับภาษีจำนวน 3% ของกำไรนั่นคือ 14.4 พันรูเบิลและงบประมาณของเรื่องของรัฐบาลกลาง - 17% (หรือ 81.6 พันรูเบิล)

มาสรุปกัน

ภาษีเงินได้คำนวณเป็นเปอร์เซ็นต์ของฐานภาษี ซึ่งเป็นความแตกต่างระหว่างรายได้ที่บริษัทได้รับและค่าใช้จ่ายที่สมเหตุสมผลและเป็นเอกสาร รายได้อาจเกี่ยวข้องกับการขายสินค้าหรือได้รับจากแหล่งอื่น และค่าใช้จ่ายต้องสมเหตุสมผล กล่าวคือ ทำเพื่อการพัฒนาธุรกิจ อัตรามาตรฐานของการชำระเงินภาคบังคับดังกล่าวคือ 20% อย่างไรก็ตาม มีข้อยกเว้นสำหรับผู้เสียภาษีบางราย

ในการคำนวณจำนวนภาษีเงินได้คุณต้องกำหนดฐานภาษีก่อนนั่นคือลบค่าใช้จ่ายที่บริษัทเกิดขึ้นจากจำนวนรายได้สำหรับรอบระยะเวลารายงาน ขั้นตอนต่อไปคือการคูณผลลัพธ์ที่ได้รับซึ่งก็คือกำไรสุทธิด้วยอัตราภาษี หากค่าใช้จ่ายเกินรายได้ ก็ไม่มีเหตุผลในการเรียกเก็บภาษีที่เป็นปัญหา

สูตรภาษีเงินได้

แนวคิดเรื่องภาษีเงินได้

องค์กรใด ๆ ที่มีส่วนร่วมในกิจกรรมเชิงพาณิชย์มุ่งมั่นที่จะสร้างผลกำไรสูงให้กับธุรกิจและผลกำไรสูงสุด กำไรใดๆ จะต้องเสียภาษี และอัตราดอกเบี้ยพื้นฐานที่ใช้กับภาษีเงินได้ไม่ควรเกิน 20% อัตราภาษีเงินได้ขึ้นอยู่กับที่ตั้งอาณาเขตของบริษัท

ผู้เสียภาษีของภาษีเงินได้คือ:

• วิสาหกิจรัสเซียทั้งหมด (นิติบุคคล)
• บริษัทต่างชาติที่ดำเนินงานในสหพันธรัฐรัสเซียผ่านสำนักงานตัวแทนถาวร (รับรายได้จากแหล่งในสหพันธรัฐรัสเซีย)
• บริษัท ต่างประเทศที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ด้านภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
• บริษัท ต่างประเทศที่มีสถานที่จัดการจริงอยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย

แนวคิดเรื่องกำไรที่ต้องเสียภาษี

กำไรเป็นหนึ่งในกิจกรรมประเภทพื้นฐานที่สำคัญของบริษัทใดๆ ข้อมูลทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับตัวบ่งชี้กำไรจะแสดงในงบกำไรขาดทุน ซึ่งมีข้อมูลที่เชื่อถือได้สำหรับระยะเวลาการรายงานที่กำหนด ขั้นตอนการเก็บภาษีจากกำไรได้รับการควบคุมโดยรหัสภาษี

สูตรภาษีเงินได้ประกอบด้วยรายได้ (กำไร) ที่ต้องเสียภาษีเป็นรายได้ทางตรง รายได้ดังกล่าวอาจเป็น:

1. รายได้จากการขายซึ่งรวมถึงการเงินที่องค์กรได้รับจากการขายสินค้า (การให้บริการการปฏิบัติงาน)

   วิธีการคำนวณภาษีเงินได้

   ภาษีจะคำนวณจากกำไรจากสินค้าทั้งหมด ไม่ว่าบริษัทจะผลิตเองหรือขายต่อก็ตาม

2. รายได้ที่ไม่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมหลักของบริษัท

รายได้ที่ไม่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมหลักขององค์กรสามารถ:

• รายได้ที่ได้รับจากการเปลี่ยนแปลงเชิงบวกของส่วนต่างของอัตราแลกเปลี่ยน
• รายได้จากการตัดจำหน่ายเงินกู้
• ทรัพย์สินที่ได้รับฟรี
• ดอกเบี้ยที่ได้รับจากสินเชื่อ สินเชื่อ ตั๋วเงิน ฯลฯ

สูตรภาษีเงินได้

โดยทั่วไปสูตรภาษีเงินได้จะเป็นดังนี้:

Npr = (D - R)*St/100

โดยที่ Npr คือจำนวนภาษีเงินได้

D – รายได้รวม;

P – อัตราการไหลทั้งหมด

St – อัตราภาษีเงินได้ซึ่งแสดงเป็นเปอร์เซ็นต์

รายได้รวมขององค์กรรวมถึงรายได้จากกิจกรรมหลักและรอง

ค่าใช้จ่ายทั้งหมดประกอบด้วยองค์ประกอบดังต่อไปนี้:

• ต้นทุนการผลิต;
• ค่าแรง
• ค่าโฆษณา
• ค่าเสื่อมราคา ฯลฯ

ดังนั้นในการคำนวณภาษีเงินได้ จำเป็นต้องรวมรายได้ทั้งหมดของบริษัท ลบจำนวนค่าใช้จ่ายออกแล้วคูณด้วยอัตราภาษี ผลลัพธ์สุดท้ายหารด้วย 100

หน้าที่ของภาษีเงินได้

ภาษีเงินได้ทำหน้าที่หลายประการ:

• ฟังก์ชั่นการคลังซึ่งช่วยให้คุณจัดทำงบประมาณของรัฐ (การพัฒนาและการจัดหาความต้องการ)
• ฟังก์ชั่นการกำกับดูแลซึ่งมีวัตถุประสงค์เพื่อควบคุมรายได้ของประชากรและดำเนินมาตรการป้องกันวิกฤติ เครื่องมือหลักในการใช้ฟังก์ชันนี้คือการชำระภาษี ผลประโยชน์ นั่นคือทุกสิ่งที่ช่วยให้คุณมีอิทธิพลต่อกระบวนการทางเศรษฐกิจต่างๆ
• ฟังก์ชั่นการควบคุมทำให้สามารถตรวจสอบประสิทธิผลของการจัดเก็บภาษีตลอดจนก้าวของการพัฒนาเศรษฐกิจ
• ฟังก์ชั่นทางสังคมมีวัตถุประสงค์เพื่อให้ความช่วยเหลือประเภทต่างๆ แก่คนยากจนโดยการรวบรวมเงินจากประชาชนที่ร่ำรวยกว่า

ตัวอย่างการแก้ปัญหา

ภาษีเงินได้นิติบุคคลปี 2560: วิธีการคำนวณ

เป็นเรื่องง่ายที่จะคำนวณว่าผู้ประกอบการได้รับกำไรเท่าใด แต่เรารู้ว่าต้องเสียภาษีด้วย นิติบุคคลจะจ่ายจากผลกำไรที่พวกเขาได้รับ

เราจะพยายามพิจารณาว่าบริษัทของเราเป็นหนี้รัฐเป็นจำนวนเท่าใด และจะคำนวณภาษีเงินได้อย่างไร

องค์กรทั้งหมดที่ใช้ Unified Agricultural Tax, ระบบภาษีแบบง่าย หรือ UTII จะไม่ได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้เสียภาษี เช่นเดียวกับเจ้าของธุรกิจการพนัน

การเดิมพันเท่ากับหนึ่งในห้าของกำไรทั้งหมด - 20% ซึ่งแบ่งออกเป็น 2 ส่วน:

1. 2% ไปที่งบประมาณหลัก
2. 18% ไปที่งบประมาณของเรื่องที่ถูกเรียกเก็บของสหพันธรัฐรัสเซีย (สำหรับบางส่วนมีการมอบสิทธิประโยชน์เช่นลดลงสูงสุด 13.5%)

พื้นฐานการคำนวณภาษี

ขั้นตอนแรกของการคำนวณอย่างไม่ต้องสงสัยคือการจดบันทึกรายได้และค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่ได้รับอนุญาตให้นำมาคิด ความแตกต่างที่สำคัญคือวันที่รับรู้ วิธีการกำหนด:

1. เงินคงค้าง– ระยะเวลาการลงทะเบียนไม่สำคัญ ตามที่รับรู้โดยผู้ที่เกี่ยวข้องกับระยะเวลาภาษี
2. เงินสด– การคำนวณจะดำเนินการตามเวลาที่ได้รับอย่างแน่นอน

ขั้นตอนที่สองคือการกำหนดระยะเวลาภาษีและชี้แจงฐานภาษี ทุกสิ่งที่เกิดขึ้นในขณะนี้ตั้งแต่ 1.01 ถึง 31.12 คือ NB หากค่าใช้จ่ายมากกว่ารายได้ NB = 0 ในการพิจารณาจำเป็นต้องหักต้นทุนการผลิตออกจากรายได้

ระยะเวลาภาษีคือปีปฏิทิน แต่ระยะเวลาการรายงานคือ 3 เดือน 6 ​​เดือน 9 เดือน

สำหรับแต่ละกิจกรรมที่มีอัตราต่างกัน ฐานจะถูกกำหนดแตกต่างกัน

นอกจากนี้ยังมีอีกสูตรหนึ่ง: NP = ดู+NOp+NAo+NOโอ.

• Du - รายได้หรือค่าใช้จ่ายตามเงื่อนไข (บัญชี 99)
• NOp – ความรับผิดทางภาษีถาวร
• NAO – สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี (บัญชี 09)
• NОo – หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี (บัญชี 77)

การบัญชีสำหรับการชำระหนี้เกี่ยวข้องกับการใช้บัญชีที่ให้มา

การคำนวณเชิงปฏิบัติ

เพื่อให้เข้าใจง่ายขึ้นเราจะยกตัวอย่างการคำนวณภาษีเงินได้ เช่น มีบริษัทชื่อ Nymphaya ซึ่งผลิตผลิตภัณฑ์ผ้าเช็ดปาก

บริษัทมี:

1. รายได้หลัก (จากการขายสินค้า);
2. รายได้รอง (การขายวัสดุรีไซเคิลสำหรับผ้าเช็ดปาก);

ค่าใช้จ่าย:

1. การผลิต (การซื้อวัตถุดิบ);
2. เงินเดือน (ค่าจ้างคนงานหญิง);
3. ค่าเสื่อมราคา (บนเครื่องจักร);
4. การโฆษณา (เกี่ยวกับผลิตภัณฑ์)

ดังนั้นภาษีจึงไม่ได้คำนวณจากข้อมูลรายได้ แต่มาจากความแตกต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่าย ตัวอย่างเช่นในปี 2558 มีการขาย 10,000 แพ็คเกจ 2,000 รูเบิลและขายวัตถุดิบแปรรูปที่เหลือได้ 50,000 รายได้รวม = 10,000*2,000+50,000= 20,050,000 รูเบิล

ซื้อวัตถุดิบในราคา 4,800,000 รูเบิล คนงานสามคนรับคนละ 18,000 คนทำความสะอาด 10,000 คน ใช้เงิน 50,000 ในการโฆษณา

มี 2 ​​เครื่อง ราคา 300,000 แต่ละเครื่องใช้ได้ 10 ปี ซึ่งหมายความว่าค่าเสื่อมราคารายเดือนอยู่ที่ 2,500 รูเบิล (300/120) และสำหรับสองเครื่อง 5,000 ดังนั้นค่าใช้จ่าย = 4,800+54+10+50+5=4,919,000.

กำไรที่ได้คือ: 20,050 – 4,919 = 15,131,000 รูเบิล จำนวนภาษีคือ 3,026.2 พันรูเบิล เราจะโอน 302.62 พันไปยังงบประมาณของรัฐบาลกลางและ 2,723.58 พันไปยังงบประมาณภูมิภาค

ฉันควรชำระเงินเมื่อใด?

เราเปลี่ยนเงื่อนไขยอดขาย 10,000 แพ็คเกจเมื่อต้นปีมีการบันทึกรายได้ คู่สัญญาขอเลื่อนและชำระเงินเฉพาะในเดือนเมษายนและนี่ก็เป็นอีกไตรมาสหนึ่งด้วยจะทำอย่างไรในสถานการณ์เช่นนี้?

โดยพื้นฐานแล้ว บริษัทต่างๆ จะใช้วิธีการคงค้าง ซึ่งหมายความว่าเราจะชำระเงินในเดือนที่สัญญาสิ้นสุดลง แม้ว่าจะยังไม่ได้รับเงิน แต่เราก็ต้องจ่ายเงินดังนั้นเราจะมีค่าใช้จ่าย 4,919 และ 3,026.2 พันรูเบิล

แต่ตามวิธีเงินสดเราจะจ่ายภาษีเฉพาะในเดือนเมษายนเมื่อแผนกบัญชีบันทึกการรับเงินและในช่วงที่ทำสัญญาขาย NB = 0

วิธีการคำนวณกำไรสุทธิขององค์กรอย่างถูกต้อง?

มีคำถามเกิดขึ้นว่าทำไมไม่ใช้วิธีนี้เพียงอย่างเดียว

เนื่องจากมีข้อ จำกัด: ไม่เกิน 1 ล้านรูเบิลทุก ๆ 3 เดือนของปีที่แล้ว หากกำไรเกินล้านบริษัทจะต้องเปลี่ยนมาใช้วิธีคงค้าง

ชำระเงินล่วงหน้า:

1. ทุกไตรมาส: 3 เดือน, 6 เดือน, 9 เดือน;
2. รายเดือน - เช่นทุกเดือน

ต้องชำระภาษีภายในวันที่ 28 มีนาคม เงินทดรองจะเกิดขึ้นภายในวันที่ 28 ของเดือนถัดไป หากชำระเงินเป็นรายเดือนก่อนวันที่ 28 ของเดือน

ความแตกต่างและสถานการณ์พิเศษ

ลองพิจารณาสถานการณ์ที่บริษัทสามารถใช้สองระบบ: ระบบภาษีทั่วไปและระบบภาษีแบบง่าย

สมมติว่าบริษัทของเรามีรายได้มากเกินไปจากการขายผ้าเช็ดปาก แต่ไม่ใช่จากการขายวัสดุรีไซเคิล ดังนั้นเราจึงมีสิทธิ์คำนวณกิจกรรมนี้ในลักษณะที่เรียบง่าย ซึ่งหมายความว่าเราสามารถเรียกเก็บภาษีได้เพียง 6% เท่านั้น ในกรณีนี้ การบัญชีจะถูกแยกออกจากกัน

ดังนั้นการกำหนดจำนวนภาษีจึงไม่ใช่กระบวนการที่ยาก โดยทั่วไปแล้ว การคำนวณจะมีโปรแกรมเฉพาะทางเข้ามาเกี่ยวข้อง นักบัญชีเพียงแต่ต้องรู้ว่าบริษัทใช้วิธีใด

การคำนวณภาษีเงินได้

(บทที่ 25 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ภาษีเงินได้นิติบุคคล)

ภาษีเงินได้ = รายได้ที่ต้องเสียภาษี x อัตราภาษี

รายได้ที่ต้องเสียภาษี = รายได้ที่ต้องเสียภาษี – ค่าใช้จ่ายที่ต้องหักลดหย่อน – ผลขาดทุนในปีก่อนๆ

รายได้ที่ต้องเสียภาษี

1. รายได้ที่เกี่ยวข้องกับการขายสินค้า (งานบริการ) ทั้งที่ผลิตเองและซื้อ
2. รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ:

• ความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนที่เป็นบวก
• ความแตกต่างของจำนวนบวก
• รายได้ (กำไร) ของปีก่อนหน้าที่ระบุในปีที่รายงาน
• ค่าปรับ, บทลงโทษ;
• ทรัพย์สินที่ได้รับฟรี
• ดอกเบี้ยเงินกู้และตั๋วเงินเพื่อการพาณิชย์
• ต้นทุนของสินทรัพย์ที่ได้รับระหว่างการชำระบัญชีระบบปฏิบัติการ
• ราคาของมีค่าที่ระบุระหว่างสินค้าคงคลัง
• ตัดบัญชีเจ้าหนี้ออก
• เงินปันผลที่ได้รับ
• ดอกเบี้ยที่ได้รับจากเงินกู้ยืม
• รายได้จากการเข้าร่วมกิจกรรมร่วมกัน เป็นต้น

รายได้ปลอดภาษี

มาตรา 251 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียแสดงรายการรายได้ทั้งหมดที่ไม่ได้นำมาพิจารณาเมื่อกำหนดฐานที่ต้องเสียภาษี รายได้อื่นทั้งหมดที่ไม่รวมอยู่ในรายการนี้จะต้องเสียภาษีเงินได้ตามปกติ

ด้านล่างนี้คือรายการรายได้ที่ไม่ต้องเสียภาษีที่พบบ่อยที่สุด:

• จำนวนเงินที่จ่ายล่วงหน้าสำหรับสินค้า (งานบริการ) โดยใช้วิธีคงค้าง
• จำนวนเครดิต (ยืม) ที่ได้รับ
• มูลค่าของทรัพย์สินที่ได้รับจากการสมทบทุนจดทะเบียน
• เงินหรือมูลค่าของทรัพย์สินที่คนกลางได้รับที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติตามภาระผูกพันภายใต้ข้อตกลงตัวกลาง (ยกเว้นค่าตอบแทนของคนกลางเอง)
• มูลค่าทรัพย์สินที่ได้รับเป็นหลักประกันหรือเงินฝาก
• ต้นทุนของการปรับปรุงสินทรัพย์ถาวรที่แยกไม่ออกภายใต้ข้อตกลงการใช้งานฟรี
• ต้นทุนของการปรับปรุงทรัพย์สินที่เช่าโดยผู้เช่าอย่างแยกไม่ออก
• เงินทุนและเงินช่วยเหลือเป้าหมาย (หากเป็นไปตามข้อกำหนดของข้อ 1 ของมาตรา 251 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ไม่มีการเรียกเก็บภาษีเงินได้จากมูลค่าทรัพย์สินที่ได้รับโดยไม่คิดค่าใช้จ่าย:

• จากบุคคลที่มีส่วนร่วมในกฎบัตรขององค์กรมากกว่า 50%
• จากองค์กรอื่นที่มีส่วนแบ่งในกฎบัตรขององค์กรผู้รับมากกว่า 50%
• จากองค์กรอื่น หากส่วนแบ่งขององค์กรผู้รับในทุนจดทะเบียนมากกว่า 50%

ทรัพย์สินนี้ไม่สามารถโอนไปยังบุคคลที่สามได้เป็นเวลาหนึ่งปี มิฉะนั้นจะต้องชำระภาษีตามขั้นตอนทั่วไป

ค่าใช้จ่ายที่นำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเงินได้
(ค่าใช้จ่ายที่หักได้)

1. ต้นทุนวัสดุ
2. ค่าแรง:
3. เงินเดือนพนักงาน
4. โบนัส;
5. การชำระเงินเพิ่มเติม
6. ค่าชดเชยสำหรับวันหยุดที่ไม่ได้ใช้
7. รางวัลแบบครั้งเดียวสำหรับระยะเวลาการทำงาน
8. ค่าใช้จ่ายค่าตอบแทนพนักงานตามสัญญาทางแพ่ง
9. การชำระเงินภายใต้สัญญาประกันภัยภาคบังคับและภาคสมัครใจ
10. ต้นทุนแรงงานระหว่างการหยุดทำงานที่ถูกบังคับ
11. เงินคงค้างแก่พนักงานในกรณีที่มีการลดพนักงานหรือปรับโครงสร้างองค์กร
12. ค่าใช้จ่ายในการสร้างเงินสำรองสำหรับการจ่ายค่าวันหยุดพักผ่อนที่กำลังจะมาถึงและค่าตอบแทนการทำงานระยะยาว
13. ค่าใช้จ่ายพนักงานในการจ่ายดอกเบี้ยเงินกู้เพื่อการก่อสร้างหรือซื้อที่อยู่อาศัย ฯลฯ
14. ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร
15. ต้นทุนอื่นๆ ที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขาย:
16. การเช่าทรัพย์สิน
17. บริการให้คำปรึกษา ข้อมูล กฎหมายและการตรวจสอบ;
18. การโฆษณา;
19. ค่าชดเชยการใช้ขนส่งส่วนบุคคลเพื่อวัตถุประสงค์ทางธุรกิจ
20. ค่าใช้จ่ายในการเดินทาง;
21. ค่าความบันเทิง
22. การฝึกอบรมและฝึกอบรมบุคลากร
23. การประกันภัยทรัพย์สิน;
24. สิทธิในการใช้ฐานข้อมูลและโปรแกรมคอมพิวเตอร์
25. ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ:
26. ดอกเบี้ยเงินกู้และเงินกู้ยืม
27. ดอกเบี้ยหลักทรัพย์
28. ความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนติดลบ
29. ค่าใช้จ่ายทางกฎหมายและค่าธรรมเนียมอนุญาโตตุลาการ
30. ค่าใช้จ่ายในการตั้งสำรองหนี้สงสัยจะสูญ
31. ค่าปรับ, บทลงโทษ, บทลงโทษสำหรับการละเมิดเงื่อนไขสัญญา;
32. การขาดแคลนทรัพย์สินอันเป็นสาระสำคัญ ในกรณีที่ไม่มีผู้กระทำความผิด
33. การสูญเสียของปีก่อน ๆ ที่ระบุในรอบระยะเวลาการรายงานปัจจุบัน (ภาษี)
34. ความสูญเสียจากภัยธรรมชาติ อัคคีภัย อุบัติเหตุ และเหตุฉุกเฉินอื่น ๆ
35. ตัดบัญชีลูกหนี้

ค่าใช้จ่ายที่ไม่นำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี

ตามมาตรา. 270 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้นำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ ได้แก่:

• บทลงโทษ ค่าปรับ และการลงโทษอื่น ๆ ที่โอนไปยังงบประมาณหรือกองทุนนอกงบประมาณของรัฐ
• จำนวนเงินสมทบทุนจดทะเบียน
• จำนวนภาษีและการชำระสำหรับการปล่อยมลพิษส่วนเกินออกสู่สิ่งแวดล้อม
• จำนวนค่าตอบแทนและการจ่ายให้แก่กรรมการ
• จำนวนการหักสำรองสำหรับค่าเสื่อมราคาของการลงทุนในหลักทรัพย์ (ยกเว้นการหักโดยผู้เข้าร่วมมืออาชีพในตลาดหลักทรัพย์)
• จำนวนการสูญเสียสิ่งอำนวยความสะดวกที่ให้บริการการผลิตและเศรษฐศาสตร์ รวมถึงที่อยู่อาศัย สิ่งอำนวยความสะดวกของชุมชนและสังคมวัฒนธรรม
• จำนวนเงินที่จ่ายล่วงหน้าสำหรับสินค้า (งานบริการ) โดยใช้วิธีคงค้าง
• กองทุนและทรัพย์สินอื่น ๆ ที่โอนภายใต้สัญญาเงินกู้หรือสินเชื่อ
• จำนวนค่าธรรมเนียมสมาชิกโดยสมัครใจสำหรับองค์กรสาธารณะ
• ค่าทรัพย์สินที่โอนโดยไม่คิดค่าใช้จ่าย รวมถึงค่าโอน
• จำนวนเงินที่จ่ายให้กับทนายความเพื่อการลงทะเบียนรับรองเอกสารเกินกว่าอัตราภาษีที่กำหนด
• จำนวนผลต่างติดลบจากการตีราคาหลักทรัพย์ใหม่ตามมูลค่าตลาด
• มูลค่าของทรัพย์สินที่โอนโดยเป็นส่วนหนึ่งของการจัดหาเงินทุนเป้าหมาย
• ความช่วยเหลือทางการเงินแก่พนักงาน
• โบนัสที่จ่ายจากกองทุนเพื่อวัตถุประสงค์พิเศษหรือรายได้ที่จัดสรรไว้
• การชำระคืนเงินกู้เต็มจำนวนหรือบางส่วนที่ให้แก่พนักงานเพื่อซื้อที่อยู่อาศัย
• การจ่ายเงินสำหรับวันหยุดพักผ่อนที่ให้เพิ่มเติม (ไม่ได้ระบุไว้ในกฎหมายปัจจุบัน) แต่กำหนดไว้ในข้อตกลงร่วม
• ผลประโยชน์เมื่อเกษียณอายุครั้งเดียว เงินเสริมบำนาญ;
• การชำระค่าบัตรกำนัลสำหรับการรักษาหรือการพักผ่อนหย่อนใจ
• การชำระเงินสำหรับการเข้าร่วมกิจกรรมทางวัฒนธรรม ความบันเทิง หรือกีฬา
• การชำระเงินสำหรับการสมัครสมาชิกวรรณกรรมที่ไม่ใช่บรรทัดฐานและทางเทคนิคหรือใช้เพื่อวัตถุประสงค์ในการผลิต
• การชำระเงินสำหรับการเดินทางไปยังสถานที่ทำงานและกลับหากการเดินทางดังกล่าวไม่ได้เกิดจากคุณสมบัติทางเทคโนโลยีของการผลิตและข้อกำหนดของข้อตกลงร่วม (แรงงาน)
• การจัดหาอาหารลดราคาหรือฟรี หากไม่ได้ระบุไว้ในกฎหมายปัจจุบันและข้อตกลงร่วม (แรงงาน)
• การชำระค่าสินค้าเพื่อการบริโภคส่วนตัวของพนักงานและค่าใช้จ่ายอื่นที่คล้ายคลึงกันเพื่อประโยชน์ของพนักงาน

ผู้เสียภาษีเงินได้ตามมาตรา. มาตรา 246 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้จ่ายภาษีเงินได้คือ:

• องค์กรรัสเซีย
• องค์กรต่างประเทศที่ดำเนินงานในสหพันธรัฐรัสเซียผ่านสำนักงานตัวแทนถาวรและ (หรือ) รับรายได้จากแหล่งในสหพันธรัฐรัสเซีย

องค์กรที่เปลี่ยนมาใช้:

• ระบบภาษีแบบง่าย (STS)
• การชำระภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่กำหนดสำหรับกิจกรรมบางประเภท (UTII)
• การชำระภาษีเกษตรแบบครบวงจร (UST)

ระยะเวลาภาษีสำหรับภาษีเงินได้คือปีปฏิทิน
ระยะเวลาการรายงานอาจเป็นเดือนหรือไตรมาส ผู้เสียภาษีจะคำนวณตลอดระยะเวลาการรายงาน การชำระเงินล่วงหน้า. การชำระเงินล่วงหน้าตามผลของรอบระยะเวลารายงานจะจ่ายไม่ช้ากว่ากำหนดเวลาที่กำหนดไว้สำหรับการยื่นแบบแสดงรายการภาษีสำหรับรอบระยะเวลารายงานที่เกี่ยวข้อง ผู้เสียภาษีที่คำนวณการชำระเงินล่วงหน้ารายเดือนตามผลกำไรที่ได้รับจริงจะต้องชำระเงินล่วงหน้าไม่เกินวันที่ 28 ของเดือนถัดจากเดือนตามผลลัพธ์ที่คำนวณภาษี

การรับรู้รายได้และค่าใช้จ่ายเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ ณ จุดใด?

มีสองวิธีในการรับรู้รายได้และค่าใช้จ่าย:

1. วิธีการคงค้างวิธีคงค้างกำหนดให้โดยทั่วไปรายได้และค่าใช้จ่ายจะถูกบันทึกในงวดที่เกิดขึ้น โดยไม่คำนึงถึงการรับหรือจ่ายเงินจริง ตัวอย่างเช่น:
   องค์กรตามสัญญาจะต้องชำระค่าเช่าสำนักงานเดือนสิงหาคมไม่เกินวันที่ 31 สิงหาคม แต่จะโอนค่าเช่าเฉพาะในเดือนตุลาคมเท่านั้น ภายใต้วิธีการคงค้าง นักบัญชีจะต้องบันทึกจำนวนเงินนี้เป็นค่าใช้จ่ายในเดือนสิงหาคมแทนที่จะเป็นเดือนตุลาคม
2. วิธีเงินสดภายใต้วิธีเงินสด โดยทั่วไปรายได้จะรับรู้เมื่อได้รับเงินในบัญชีกระแสรายวันหรือเครื่องบันทึกเงินสด และค่าใช้จ่ายจะรับรู้เมื่อองค์กรชำระภาระผูกพันที่มีต่อซัพพลายเออร์ หากจ่ายค่าเช่าสำนักงานในเดือนสิงหาคมจริงในเดือนตุลาคม นักบัญชีจะแสดงค่าใช้จ่ายในเดือนตุลาคมไม่ใช่เดือนสิงหาคมโดยใช้วิธีเงินสด

องค์กรมีสิทธิ์เลือกวิธีใดจากสองวิธี: เงินคงค้างหรือเงินสดที่จะใช้
แต่มีข้อจำกัด:
บริษัทใดๆ สามารถใช้วิธีคงค้างได้
และห้ามธนาคารใช้วิธีการเงินสด

วิธีคำนวณภาษีเงินได้: ตัวอย่างสูตร

นอกจากนี้ หากต้องการเปลี่ยนมาใช้วิธีเงินสดต้องตรงตามเงื่อนไขต่อไปนี้ รายได้จากการขายไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มโดยเฉลี่ยสำหรับสี่ไตรมาสก่อนหน้าต้องไม่เกิน หนึ่งล้านรูเบิลสำหรับทุกไตรมาส ต้องคงวงเงินเดียวกันไว้ในช่วงเวลาที่บริษัทใช้วิธีการเงินสด
หากเกินรายได้สูงสุด องค์กรจำเป็นต้องสลับไปใช้วิธีคงค้างตั้งแต่ต้นปีปัจจุบัน
วิธีการที่เลือกได้รับการแก้ไขในนโยบายการบัญชีสำหรับปีที่เกี่ยวข้องและสมัครในปีนั้น

ตั้งแต่ปี 2019 การแก้ไขที่เกี่ยวข้องกับการคำนวณภาษีกำไรได้มีผลบังคับใช้ในกฎหมายภาษีในประเทศ รายการค่าใช้จ่ายที่ได้รับอนุญาตให้นำมาพิจารณาเมื่อลดฐานภาษีได้รับการขยายและรายการรายได้ที่ไม่ต้องเสียภาษีก็เพิ่มขึ้นเช่นกัน บทความนี้จะกล่าวถึงการเปลี่ยนแปลงทั้งหมดในปี 2019 ที่เกี่ยวข้องกับภาษีเงินได้

ข้อมูลทั่วไป

ภาษีเงินได้มีไว้สำหรับนิติบุคคลและผู้ประกอบการที่ใช้ระบบการคำนวณภาษีทั่วไป นั่นคือบริษัทที่ดำเนินงานภายใต้ระบบภาษีพิเศษ (เช่น ระบบภาษีแบบง่าย UTII) จะไม่ชำระค่าธรรมเนียมนี้

กฎสำหรับการจ่ายภาษีได้รับการควบคุมโดยรหัสภาษีของรัสเซีย (บทที่ยี่สิบห้า) เปอร์เซ็นต์ภาษีอาจแตกต่างกันขึ้นอยู่กับที่ตั้งของบริษัท ประเภทของรายได้ที่ได้รับ และลักษณะเฉพาะของการทำงานขององค์กร

ราคา

ตามเนื้อหาของมาตรา 284 ของประมวลกฎหมายภาษีรัสเซีย (รวมทั้งแก้ไขเพิ่มเติม) จนถึงสิ้นปี 2024 อัตราภาษีเงินได้จะได้รับการกระจายดังนี้:

• ในรัฐ งบประมาณของรัฐบาลกลางจะได้รับ 3%;
• ในรัฐ งบประมาณภูมิภาคจะได้รับ 17%

จำนวนภาษีทั้งหมดนี้คือ 20%

อาสาสมัครของรัสเซียมีสิทธิ์ในการลดภาษีลง 17% อัตราพิเศษที่จัดตั้งขึ้นก่อนที่จะมีผลใช้บังคับของกฎหมายหมายเลข 302 (ลงวันที่ 08/03/61) สามารถใช้โดยผู้เสียภาษีได้จนถึงกำหนดเวลาที่กำหนด (ไม่เกิน 01/01/23) ขณะเดียวกันภูมิภาคยังคงมีสิทธิในการปรับอัตราภาษีเพิ่มขึ้น (ระหว่างปี 2562 - 2565) นอกจากนี้ หน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของรัสเซียสามารถใช้อัตราดอกเบี้ยที่ลดลงสำหรับนักธุรกิจที่ดำเนินงานในเขตเศรษฐกิจพิเศษ (โดยแยกการบัญชีรายได้/ค่าใช้จ่ายจากการทำงานในภูมิภาคต่างๆ)

การกระจายตามประเภทของรายได้

ตารางอัตราดอกเบี้ยภาษีเงินได้ปี 2562:

ค่าแรงใหม่

ตั้งแต่ต้นปีนี้การลงทะเบียนค่าใช้จ่ายเงินเดือนที่สามารถนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณมูลค่าภาษีกำไรได้เพิ่มขึ้น ตอนนี้นายจ้างมีสิทธิ์รวมค่าใช้จ่ายในการชำระค่าบริการที่เกี่ยวข้องกับองค์กรไว้ในรายการค่าใช้จ่าย:

• การท่องเที่ยว
• การรักษา/พักผ่อนในสถานพยาบาล/รีสอร์ทที่ตั้งอยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย (ทั้งตัวพนักงานเองและสมาชิกในครอบครัวซึ่งรวมถึงพ่อแม่ คู่สมรส บุตรที่ยังไม่บรรลุนิติภาวะ หรือเด็กอายุต่ำกว่า 24 ปี ที่เป็นนักศึกษาเต็มเวลาในมหาวิทยาลัยหรือสถานศึกษาอื่น ๆ สถาบัน)

เหล่านี้เป็นค่าใช้จ่ายสำหรับการบริการที่จะจัดให้มีภายใต้สัญญาที่นายจ้างทำกับผู้ให้บริการการเดินทาง/ตัวแทน:

• ค่าขนส่งทั่วรัสเซียโดยการขนส่งทางอากาศ/ทางน้ำ/ทางถนน/รถไฟไปยังจุดหมายปลายทางและกลับบ้าน
• ค่าใช้จ่ายในการชำระค่าห้องพักในโรงแรม/สถานพยาบาล รวมค่าอาหาร (เฉพาะในกรณีที่รวมอาหารในแพ็คเกจบริการที่พักแล้ว)
• ต้นทุนการชำระค่าบริการสถานพยาบาลและรีสอร์ท
• ค่าใช้จ่ายในการชำระค่าทัวร์ทัศนศึกษา

ค่าใช้จ่ายที่ระบุไว้ไม่ได้รับอนุญาตให้นำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีในกรณีที่นายจ้างทำข้อตกลงโดยตรงกับสถานพยาบาล / โรงแรมหรือจัดวันหยุดพักผ่อนของพนักงานโดยอิสระ (จ่ายค่าเดินทางบริการโรงพยาบาล - รีสอร์ททัศนศึกษา ฯลฯ) รายการเพิ่มเติมที่นำเสนอนี้ใช้กับข้อตกลงกับตัวแทน/ผู้ประกอบการท่องเที่ยวที่ดำเนินการหลังวันที่ 1 มกราคม 2019 เท่านั้น

สิ่งสำคัญคือต้องคำนึงว่าต้นทุนสูงสุดในการจ่ายเงินให้กับพนักงานที่เหลือหนึ่งคนนั้นถูกควบคุมโดยกฎหมายและมีจำนวน 50,000 รูเบิลต่อปี นอกจากนี้จำนวนค่าใช้จ่ายเหล่านี้และค่าประกันสุขภาพ/ค่าดูแลพนักงานซึ่งสามารถถือเป็นค่าใช้จ่ายได้ต้องไม่เกิน 6% ของกองทุนค่าจ้าง

รายได้เทียบเท่ากับเงินปันผล

ตั้งแต่ต้นปี 2562 รายได้ที่เจ้าของบริษัทได้รับเมื่อลาออกหรือเมื่อเลิกบริษัทจะถือเป็นเงินปันผลเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ รายได้ที่รับรู้เป็นเงินปันผลคำนวณโดยใช้สูตรต่อไปนี้:

รายได้ = ราคาตลาดของทรัพย์สิน/สิทธิที่มีอยู่ ณ วันที่ได้รับ – มูลค่าที่จ่ายจริงของหลักทรัพย์ (หุ้น, ดอกเบี้ย, หุ้น)

อัตราภาษีพิเศษใช้กับรายได้ประเภทนี้ ดังนั้นรายได้เหล่านั้นที่องค์กรรัสเซียได้รับในรูปแบบของเงินปันผลเมื่อออกจาก บริษัท (การชำระบัญชี) สามารถเก็บภาษีได้ในอัตราศูนย์ ในกรณีนี้ เป็นสิ่งสำคัญที่ผู้รับจะต้องเป็นเจ้าของหุ้น/เงินสมทบอย่างน้อย 50 เปอร์เซ็นต์ในทุนจดทะเบียนของบริษัท (อย่างน้อยหนึ่งปีก่อนวันที่ถอนตัวออกจากองค์กร)

หากจากการคำนวณจำนวนรายได้ได้รับผลลัพธ์ที่มีเครื่องหมายลบแสดงว่านี่คือการสูญเสีย ควรรวมอยู่ในรายการค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการในวันที่ชำระบัญชีของ บริษัท (ออกเดินทาง)

รายได้ที่ไม่ต้องเสียภาษี

การเปลี่ยนแปลงในปี 2562 เกี่ยวกับรายได้ที่ไม่ต้องเสียภาษีเงินได้:

1. การคืนเงินสมทบเข้าสินทรัพย์ของบริษัท ในสถานการณ์ที่องค์กรได้บริจาคทรัพย์สินในครัวเรือน บริษัท/ห้างหุ้นส่วนเป็นเงินสดแล้วรับเงินจากมันฟรี ผู้ร่วมก่อตั้งจะไม่ได้รับรายได้ภายในกรอบของจำนวนเงินลงทุน รายได้นี้ไม่ต้องเสียภาษี ณ แหล่งที่มาของการชำระเงิน ในกรณีที่มีการโอนที่เกี่ยวข้องกับบริษัทต่างประเทศ
2. เงินอุดหนุนจัดประเภทไม่ถือเป็นรายได้ จำนวนเงินที่ได้รับในรูปแบบของเงินอุดหนุนเพื่อชดเชยค่าใช้จ่ายจะไม่ถูกหักภาษีและไม่รวมอยู่ในกลุ่มค่าใช้จ่ายที่สามารถลดรายได้ที่ต้องเสียภาษี ข้อยกเว้นคือเงินอุดหนุนที่ได้รับการจัดสรรสำหรับการได้มา/การสร้าง/การทำให้เสร็จสมบูรณ์/อุปกรณ์เพิ่มเติม/การสร้างใหม่/การปรับปรุงสินทรัพย์ถาวรที่คิดค่าเสื่อมราคาให้ทันสมัย
3. งานที่เกี่ยวข้องกับการสร้างสินทรัพย์ถาวรขึ้นใหม่และดำเนินการโดยไม่คิดค่าใช้จ่าย

การบัญชีต้นทุนของระบบ Platon เป็นค่าใช้จ่ายของบริษัท

ตั้งแต่ต้นปี 2562 เป็นต้นไป การยกเว้นการชำระภาษีการขนส่งสำหรับเจ้าของยานพาหนะขนส่งสินค้าจะยุติลง ขณะนี้ไม่อนุญาตให้ลดภาษีตามจำนวนค่าธรรมเนียมภายใต้ระบบ Platon (เป็นการชดเชยความเสียหายที่เกิดจากยานพาหนะหนักที่มีน้ำหนักมากกว่าสิบสองตันบนถนน) ตั้งแต่ปี 2019 การชำระเงินทั้งหมดภายใต้ระบบ Platon ควรจัดประเภทเป็นค่าใช้จ่ายที่ลดจำนวนกำไรที่ต้องเสียภาษี

รายการหนี้ที่ไม่ได้รับการควบคุม

ผู้เสียภาษีบางรายรวมดอกเบี้ยหนี้ให้กับชาวต่างชาติเป็นค่าใช้จ่ายที่ทำให้รายได้ของบริษัทลดลง ในเวลาเดียวกันสิ่งสำคัญคือหนี้ประเภทนี้สามารถควบคุมได้และมากกว่าสามเท่า (และสำหรับองค์กรทางการเงินและเครดิตและนิติบุคคลที่ดำเนินกิจกรรมเช่าซื้อ 12.5 เท่า) ของความแตกต่างระหว่างจำนวนสินทรัพย์และจำนวนเงิน ของหนี้สินของผู้เสียภาษีที่กำหนดสำหรับวันสุดท้ายของรอบระยะเวลารายงาน

ตั้งแต่ปี 2019 เป็นต้นมา รายการเงื่อนไขที่กำหนดว่าภาระหนี้จะถูกควบคุมหรือไม่นั้นได้รับการขยายออกไป มาแสดงรายการกัน:

• เงินถูกใช้เพื่อเป็นเงินทุนสำหรับโครงการลงทุนภายในสหพันธรัฐรัสเซีย (หรือศูนย์การผลิตผลิตภัณฑ์ที่นำไปใช้ตั้งแต่เดือนมกราคม 2019)
• การชำระหนี้จะดำเนินการตามข้อตกลงที่ทำไว้และไม่ช้ากว่าห้าปีหลังจากการเกิดขึ้น
• ส่วนแบ่งการมีส่วนร่วมของชาวต่างชาติในบริษัทในประเทศไม่เกิน 35 เปอร์เซ็นต์
• บุคคลที่มีหนี้จะต้องจดทะเบียนในรัฐที่มีข้อตกลงว่าไม่มีการเก็บภาษีซ้ำซ้อน

ต้องปฏิบัติตามข้อกำหนดข้างต้นทั้งหมดพร้อมกัน

กำหนดเวลาการชำระเงิน

สำหรับภาษีนี้ รอบระยะเวลารายงานคือปีปฏิทิน มีกำหนดเวลาการชำระภาษีดังต่อไปนี้:

• สามเดือนแรกของปี
• เป้าหมายสามเดือนที่สอง;
• เก้าเดือนแรกของปี

ผู้เสียภาษีที่คำนวณการชำระเงินล่วงหน้าทุกเดือนเมื่อได้รับผลกำไรต้องใช้เวลาหนึ่งเดือน สองเดือน และต่อๆ ไปสำหรับรอบระยะเวลารายงานจนถึงสิ้นปีปฏิทิน

กำหนดเวลาในการชำระภาษีเงินได้ในปี 2562 ในสถานการณ์ต่างๆ:

ตัวอย่างการคำนวณภาษีเงินได้

Alpha LLC ดำเนินงานในภูมิภาค Ivanovo ในด้านการค้า ในภูมิภาคนี้ ไม่มีสิทธิประโยชน์ทางภาษีสำหรับบริษัทที่ดำเนินกิจกรรมเชิงพาณิชย์ในด้านนี้ จากผลการดำเนินงานของบริษัท ในช่วงสามเดือนแรกของปี 2562 รายได้ได้รับเป็นจำนวนสามล้านรูเบิล ในขณะที่จำนวนค่าใช้จ่าย (ซึ่งรายได้ของบริษัทสามารถลดลงได้เพื่อคำนวณภาษีกำไรภายใต้รหัสภาษี ของสหพันธรัฐรัสเซีย) เท่ากับสองล้านรูเบิล

ตอนนี้เราจะบอกคุณว่าผู้ประกอบการสามารถคำนวณภาษีกำไรสำหรับสถานการณ์ที่อธิบายไว้ได้อย่างไร ฐานที่ควรคำนวณภาษีกำไรมีดังต่อไปนี้:

3,000,000 รูเบิล – 2,000,000 รูเบิล = 1,000,000 รูเบิล

ดังนั้นจำนวนภาษีที่จะโอนไปยังคลังของรัฐบาลกลางจึงคำนวณดังนี้:

1,000,000 * 3 เปอร์เซ็นต์ = 30,000 รูเบิล

และจำนวนภาษีที่จะโอนเข้าคลังภูมิภาคคำนวณได้ดังนี้:

1,000,000 * 17 เปอร์เซ็นต์ = 170,000 รูเบิล

จำนวนภาษีกำไรทั้งหมดสำหรับไตรมาสแรกของปี 2562 จะเป็น 200,000 รูเบิล ซึ่งจะต้องโอนไปยังงบประมาณภายในวันที่ 29/04/2562

ติดต่อกับ

จะคำนวณภาษีเงินได้สำหรับองค์กรที่ใช้ระบบภาษีทั่วไปได้อย่างไร? มีความแตกต่างและข้อผิดพลาดมากมายที่นี่และภาษีจะต้องเป็นไปตามงบประมาณตรงเวลาและในจำนวนที่ถูกต้อง พิจารณาว่าควรคำนวณการชำระเงินภาคบังคับนี้อย่างไรตามข้อกำหนดของกฎหมาย

วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีและอัตราภาษี

1. สำหรับองค์กรรัสเซียและบริษัทต่างประเทศที่ดำเนินงานผ่านสำนักงานตัวแทน รายได้จะลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่าย
2. หากองค์กรเป็นส่วนหนึ่งของกลุ่มผู้เสียภาษี วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีจะถูกกำหนดโดยคำนึงถึงการมีปฏิสัมพันธ์กับบริษัทอื่น ๆ ในกลุ่ม
3. สำหรับบริษัทต่างประเทศที่ไม่มีสำนักงานตัวแทน ฐานภาษีเงินได้จะคำนวณตามจำนวนรายได้ที่ได้รับในสหพันธรัฐรัสเซีย

องค์ประกอบที่สองที่จำเป็นในการกำหนดวิธีคำนวณภาษีเงินได้ขององค์กรคืออัตราภาษี ณ วันนี้ อัตราฐานได้รับการอนุมัติที่ 20% (มาตรา 284 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) บทความนี้ยังมีข้อยกเว้นจำนวนมากที่เกี่ยวข้องกับประเภทของกิจกรรม หมวดหมู่ของผู้ชำระเงิน ประเภทรายได้ ฯลฯ

วิธีการคำนวณภาษีเงินได้

โดยทั่วไปภาษีเงินได้จะคำนวณดังนี้

NP = (D – R) X เซนต์,

ที่ไหน ดีแอนด์อาร์- ตามรายรับและรายจ่าย

เซนต์- อัตราภาษี.

ในทางปฏิบัติ สูตรภาษีเงินได้มีความซับซ้อนมากกว่ามาก

รายได้ประกอบด้วยรายได้จากกิจกรรมหลักและรายได้ที่ไม่ได้มาจากการดำเนินงานประเภทต่างๆ นอกจากนี้ องค์กรอาจได้รับรายได้ที่ต้องเสียภาษีในอัตราที่แตกต่างกัน ซึ่งควรนำมาพิจารณาแยกต่างหาก

สิ่งต่าง ๆ น่าสนใจยิ่งขึ้นด้วยค่าใช้จ่าย ส่วนสำคัญของช. มาตรา 25 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียอุทิศให้กับความแตกต่างของการรับรู้ค่าใช้จ่ายประเภทต่างๆ สำหรับกิจกรรมและประเภทต่างๆ ขององค์กร ในกรณีส่วนใหญ่การถ่ายโอนข้อมูลจากบัญชีเพียงอย่างเดียวนั้นไม่เพียงพอจำเป็นต้องคำนึงถึงความแตกต่างของการรับรู้ต้นทุนโดยเฉพาะในการบัญชีภาษี ตัวอย่างเช่น ค่าเสื่อมราคาสำหรับวัตถุเดียวกันสามารถคำนวณในการบัญชีและการบัญชีภาษีโดยใช้วิธีการที่แตกต่างกัน ในกรณีนี้จะเกิดส่วนต่างทางภาษี

อ่านด้วย ตัวอย่างการกรอกคำประกาศของผู้ประกอบการแต่ละรายเกี่ยวกับระบบภาษีแบบง่าย "รายได้" สำหรับปี 2560

ในบรรดาค่าใช้จ่ายขององค์กรสามารถระบุรายการหลักได้หลายรายการและสูตรสำหรับภาษีเงินได้ปัจจุบันจะรวมตัวบ่งชี้ทั้งหมดเหล่านี้:

• วัตถุดิบและวัสดุสิ้นเปลือง (สำหรับบริษัทการค้า – ซื้อสินค้า)
• เงินเดือนและเงินสมทบกองทุนนอกงบประมาณ
• ค่าเสื่อมราคา
• ค่าน้ำมันและค่าไฟฟ้า
• บริการของบุคคลที่สาม (การเช่า การสื่อสาร การตรวจสอบ ฯลฯ)
• ค่าใช้จ่ายอื่นๆ.
• ค่าใช้จ่ายที่ไม่ใช่การดำเนินงาน (เช่น ดอกเบี้ยเงินกู้)

ณ สิ้นปี 2560 บริษัทมีตัวชี้วัดทางการเงินดังต่อไปนี้ (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม):

รายได้ - 100 ล้านรูเบิล

ดอกเบี้ยที่ได้รับจากเงินกู้ยืม - 6 ล้านรูเบิล

ค่าวัสดุ - 40 ล้านรูเบิล

เงินเดือนและเงินสมทบ - 25 ล้านรูเบิล

ค่าสาธารณูปโภค - 5 ล้านรูเบิล

บริการของบุคคลที่สาม - 10 ล้านรูเบิล

ดอกเบี้ยเงินกู้ - 6 ล้านรูเบิล

กำหนดฐานภาษีและจำนวนภาษี:

สูตรคำนวณภาษีเงินได้

เราแทนที่ข้อมูลของเราเป็นสูตรในการคำนวณภาษีเงินได้:

NB = (100+6) - (40+25+5+10+6) = 20 ล้านรูเบิล

NP = NB x 20% = 20 ล้านรูเบิล x 20% = 4 ล้านรูเบิล

ระยะเวลาภาษีและการชำระบัญชีสำหรับภาษีเงินได้

องค์ประกอบสำคัญประการที่สามที่จำเป็นในการทำความเข้าใจวิธีการคำนวณภาษีเงินได้คือระยะเวลาภาษี สำหรับภาษีเงินได้คือหนึ่งปี อย่างไรก็ตาม หากทุกองค์กรเริ่มจ่ายภาษีนี้ปีละครั้ง รายได้งบประมาณก็จะไม่สม่ำเสมอ ดังนั้นจึงได้มีการแนะนำการชำระเงินล่วงหน้าซึ่งสามารถมีได้สามประเภท (มาตรา 286 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)