การกรอกคำประกาศอาจไม่สำเร็จในครั้งแรกเสมอไป แต่หากเตรียมกรอกล่วงหน้าจะได้ไม่ต้องเสียเวลาเตรียมเอกสารแก้ไข บ่อยครั้งที่ปัญหาในการกรอกมีสาเหตุมาจากบรรทัด 010 ของภาคผนวก 2 ถึงชีต 02 แม้ว่าจะคุ้มค่าที่จะรับรู้ว่าในการประกาศนอกเหนือจากบรรทัดนี้แล้วยังมีอีกหลายรายการที่กรอกได้ยากไม่น้อย

ในแอปพลิเคชันนี้ บริษัทที่ดำเนินการชำระภาษีจะป้อนข้อมูลที่เกี่ยวข้องกับธุรกรรมจำนวนมากโดยที่ไม่มีประเภทของกิจกรรมอยู่ ดังนั้นแอปพลิเคชันจึงสะท้อนถึงค่าใช้จ่ายทุกประเภทที่เกิดขึ้นในช่วงระยะเวลาหนึ่งซึ่งมีผลกระทบโดยตรงหรือโดยอ้อมต่อรายได้ขององค์กร รวมความสูญเสียที่เกิดขึ้นไว้ที่นี่ด้วย

บรรทัด 010 สมควรได้รับความสนใจเป็นพิเศษ เป็นหนึ่งในบรรทัดหลัก เนื่องจากมีข้อมูลที่ส่งผลต่อจำนวนภาษีเงินได้ที่บริษัทต้องจ่าย ก่อนอื่นให้ป้อนตัวเลขของค่าใช้จ่ายที่ได้รับจากการผลิตหรือการขายผลิตภัณฑ์ที่นี่ ค่าใช้จ่ายรวมถึงต้นทุนประเภทต่างๆ เช่น การซื้อวัสดุที่ใช้ในการผลิตผลิตภัณฑ์ในภายหลัง

คอลัมน์ค่าใช้จ่ายยังรวมถึงเงินเดือนทั้งหมดของพนักงานที่เกี่ยวข้องกับการผลิตหรือการขายผลิตภัณฑ์ เป็นที่น่าสังเกตว่าค่าใช้จ่ายยังรวมถึงจำนวนเงินที่ใช้กับบริการบางประเภทที่ก่อให้เกิดผลกำไรของบริษัทด้วย เมื่อสะท้อนถึงค่าใช้จ่ายทุกประเภทในบรรทัด 010 คุณควรเตรียมเอกสารทั้งหมดที่สามารถพิสูจน์ความจำเป็นสำหรับค่าใช้จ่ายประเภทต่างๆ ที่เกิดขึ้น

หากไม่มีหลักฐานเอกสารก็ควรเตรียมรับว่ากรมสรรพากรจะไม่รับค่าใช้จ่ายประเภทที่ระบุโดยไม่มีหลักฐานตามกำหนด ดังนั้นหากไม่มีหลักฐานสำหรับค่าใช้จ่ายบางประเภทก็ควรดำเนินการหักภาษีเงินได้ในภายหลังโดยไม่ต้องล่วงหน้าจะดีกว่า แม้ว่าบรรทัดนี้จะสะท้อนถึงค่าใช้จ่ายที่สำคัญต่อบริษัทเป็นหลัก แต่ไม่ใช่ทุกบริษัทที่สามารถกรอกได้

ทุกอย่างขึ้นอยู่กับวิธีการคำนวณ

ในขณะนี้ ในการกำหนดรายได้และค่าใช้จ่าย มีการใช้การกำหนดสองประเภท เงินคงค้างหนึ่งรายการ และเงินสดอีกประเภทหนึ่ง ผู้เสียภาษีบางรายไม่สามารถใช้สิ่งเหล่านี้ได้ และวิธีการของพวกเขาก็แตกต่างกันอย่างมากเช่นกัน บริษัทหลายแห่งสามารถใช้วิธีการคงค้างได้ รวมถึงธนาคารด้วย วิธีนี้เป็นวิธีที่ดีเนื่องจากมีการบันทึกจำนวนเงินที่เข้ามาภายในระยะเวลาที่กำหนดไว้ล่วงหน้า แม้ว่าจะไม่มีจำนวนเงินก็ตาม

ตัวอย่างเช่น บริษัทจัดให้มีสถานที่ให้เช่าโดยมีค่าธรรมเนียมซึ่งจะต้องชำระทุกวันที่ 10 ของเดือน แต่บางกรณีบังคับให้บริษัทผู้เช่าสถานที่ต้องชำระเงินช้ากว่าวันที่ระบุในสัญญา นักบัญชีจะป้อนจำนวนเงินที่ได้รับล่าช้าไม่ใช่ในวันที่โอน แต่ในวันที่ 10

เนื่องจากลักษณะเฉพาะ ทำให้หลายบริษัทไม่สามารถใช้วิธีเงินสดได้ รวมถึงธนาคารด้วย วิธีการนี้แตกต่างตรงที่จำนวนเงินที่เข้ามาจะถูกป้อนในวันที่ปรากฏในบัญชีจริง นั่นคือวิธีเงินสดใช้เพื่อบัญชีตามจำนวนเงินที่ได้รับเข้าบัญชีแล้วเท่านั้นไม่ใช่จำนวนเงินที่คาดหวัง

ดังนั้น เฉพาะบริษัทที่ใช้วิธีการคงค้างเท่านั้นที่สามารถป้อนข้อมูลในบรรทัด 010 ได้ นอกจากนี้ บริษัทที่ใช้วิธีการเงินสดไม่สามารถกรอกบรรทัด 030 ได้ องค์กรแต่ละประเภทในบรรทัด 010 สะท้อนถึงประเภทค่าใช้จ่ายของตนเอง ดังนั้นจึงไม่เพียงแต่กรอกโดยบริษัทเท่านั้น แต่ยังกรอกโดยองค์กรประกันภัยและแม้แต่ธนาคารด้วย

คุณควรใส่ใจอะไรอีก?

บรรทัด 040 เต็มไปด้วยข้อมูลเกี่ยวกับค่าใช้จ่าย แต่มันบ่งบอกถึงจำนวนเงินที่เกี่ยวข้อง อย่าลืมเกี่ยวกับการสูญเสีย หากมี ให้กรอกบรรทัดที่เหมาะสม หากความสูญเสียเกี่ยวข้องกับค่าใช้จ่ายภายนอก ก็ควรแสดงไว้ในบรรทัด 203 ในภาคผนวกที่สอง ควรป้อนการสูญเสียประเภทอื่นที่เกี่ยวข้องกับค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการในบรรทัดที่สร้างขึ้นเป็นพิเศษ 301-302

แม้ว่าจะมีการจัดสรร 2 บรรทัดสำหรับการบันทึกผลขาดทุน แต่สามารถป้อนได้เพียงบางประเภทใน 302 เท่านั้น: ประเภทของหนี้ที่ไม่สามารถชำระคืนได้ไม่ว่าในกรณีใด ๆ และในบรรทัด 301 คุณไม่สามารถป้อนจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับรอบระยะเวลาการรายงานอื่นได้

แผ่น 02 เป็นเอกสารที่สำคัญที่สุด แต่จะรวบรวมตามแอปพลิเคชันที่กรอกข้อมูลที่จำเป็นเท่านั้น และบ่อยครั้งที่การออกแบบแผ่นงานสุดท้ายที่ถูกต้องนั้นขึ้นอยู่กับความถูกต้องของการป้อนข้อมูลในแอปพลิเคชัน เมื่อตรวจสอบการประกาศ เจ้าหน้าที่ภาษีไม่เพียงพิจารณาผลกำไรเท่านั้น แต่ยังสนใจค่าใช้จ่ายเป็นอย่างมาก เนื่องจากสามารถลดขนาดลงอย่างมากเนื่องจากค่าใช้จ่าย ดังนั้น การปรับเปลี่ยนและเอกสารอธิบายส่วนใหญ่มักเกี่ยวข้องกับภาคผนวก 2 ของแผ่น 02

นี่คือส่วนที่ระบุข้อมูลที่สำคัญที่สุด ซึ่งจะส่งผลต่อจำนวนภาษีในภายหลัง แต่หากมีการบันทึกข้อมูลเกี่ยวกับค่าใช้จ่ายที่มีอยู่ในใบสมัครคุณควรป้อนลงในบรรทัดที่ถูกต้องในแผ่น 02 โดยไม่มีข้อผิดพลาด มิฉะนั้นไม่น่าจะหลีกเลี่ยงการส่งเอกสารแก้ไขได้

"สถาบันการศึกษาที่ได้รับทุนสนับสนุนงบประมาณ: การบัญชีและภาษี", 2550, N 12

ปี 2550 กำลังจะสิ้นสุดลงแล้ว และถือเป็นช่วงที่นักบัญชีต้องเตรียมการยื่นแบบแสดงรายการภาษีต่างๆ โดยเฉพาะแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ ความถูกต้องของการก่อตัวของตัวชี้วัดเป็นกุญแจสำคัญในการปฏิบัติหน้าที่ของผู้เสียภาษีอย่างมีมโนธรรม บทความนี้จะช่วยคุณกรอกคำประกาศประจำปีโดยไม่มีข้อผิดพลาด

การคืนภาษีเงินได้จะถูกส่งไปยังหน่วยงานภาษีตามแบบฟอร์มที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซีย N 24n<1>- เนื่องจากสถาบันงบประมาณเป็นผู้จ่ายภาษีเงินได้ไม่ว่าพวกเขาจะมีหน้าที่ต้องจ่ายภาษีหรือไม่ตลอดจนการคำนวณและการชำระโดยเฉพาะพวกเขาจึงส่งคำประกาศนี้โดยทั่วไปไปยังหน่วยงานภาษี ณ สถานที่ที่ตั้งของตนและ ณ ตำแหน่งของแต่ละแผนกแยกกัน ควรคำนึงว่าการคืนภาษีสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคล (ต่อไปนี้จะเรียกว่าปฏิญญา) จะต้องประกอบด้วย:

• หน้าชื่อเรื่อง (แผ่น 01);
• ส่วนย่อย 1.1 ส่วน 1 “ จำนวนภาษีที่ต้องชำระให้กับงบประมาณตามผู้เสียภาษี”;
• เอกสาร 02 "การคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล";
• ภาคผนวกที่ 1 “รายได้จากการขายและรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ” และหมายเลข 2 “ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขาย ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ และการสูญเสียเทียบเท่ากับค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ” ในเอกสารที่ 02

เอกสารและภาคผนวกที่เหลือของปฏิญญาจะรวมอยู่ในองค์ประกอบและส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษีเฉพาะในกรณีที่ผู้เสียภาษีมีข้อมูลที่จะสะท้อนให้เห็น

ข้อกำหนดทั่วไปสำหรับการกรอก

การคืนภาษีเงินได้จัดทำขึ้นตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นปี ตัวบ่งชี้ต้นทุนทั้งหมดระบุเป็นรูเบิลเต็ม หน้าชื่อเรื่องลงนามโดยหัวหน้าและหัวหน้าฝ่ายบัญชีของสถาบัน

ที่ด้านบนของแต่ละหน้าของคำประกาศ จะมีการระบุหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษี (TIN) และเหตุผลสำหรับรหัสการจดทะเบียน (RPC) ขององค์กร สถาบันที่มีการแบ่งแยกหน่วยงานภายในโครงสร้างของตนควรคำนึงถึงคำชี้แจงของกระทรวงการคลังตามหนังสือเลขที่ MM-8-02/465@ ลงวันที่ 30 พฤษภาคม 2550 เรื่อง การระบุจุดตรวจสอบในการคืนภาษีสำหรับเงินได้นิติบุคคล ภาษี." ตามมาจากพวกเขาว่าควรระบุจุดตรวจที่กำหนดให้กับสถาบัน ณ ที่ตั้งของแผนกแยกต่างหากในคำประกาศที่ส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษี ณ ที่ตั้งของแผนกแยกต่างหาก ไม่ว่าใครจะเป็นผู้จ่ายเงินก็ตาม

เนื่องจากมีร่างประกาศในช่วงปลายปี กล่อง "ระยะเวลาภาษี" จึงจะมีตัวบ่งชี้เป็นศูนย์

ขั้นตอนการกรอกใบประกาศ 02 "การคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล"

เอกสาร 02 ของคำประกาศเป็นเอกสารหลักเนื่องจากจะกำหนดจำนวนภาษีสำหรับงวดภาษี อย่างไรก็ตาม ในการกรอกข้อมูล จะใช้ข้อมูลจากภาคผนวกแต่ละรายการไปยังชีต 02 เช่น ภาคผนวก N N 1, 2, 3 เป็นต้น

ภาคผนวกที่ 1 ถึงแผ่นงาน 02 บรรทัด 010 สะท้อนถึงยอดรวมของรายได้จากการขายสินค้า (งานบริการ) ซึ่งคำนวณตามมาตรา 1 249 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย บรรทัด 020 - 022 ระบุจำนวนเงินรายได้จากการขายหลักทรัพย์ที่ได้รับโดยผู้เข้าร่วมมืออาชีพในตลาดหลักทรัพย์ โดยกรอกโดยผู้เสียภาษีประเภทนี้เท่านั้น รายได้จากการดำเนินงานซึ่งผลลัพธ์ทางการเงินได้รับการยอมรับในลักษณะพิเศษแสดงอยู่ในบรรทัด 030 ถูกยุบ (การคำนวณรายได้ดังกล่าวทำไว้ในเอกสารแนบหมายเลข 3)

จำนวนรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการทั้งหมดแสดงอยู่ในบรรทัด 100 ซึ่งรายได้จากปีก่อนหน้าที่ระบุในรอบระยะเวลาภาษี (บรรทัด 101) และรายได้ในรูปแบบของต้นทุนวัสดุที่ได้รับหรือทรัพย์สินอื่น ๆ ในระหว่างการชำระบัญชีสินทรัพย์ถาวรที่รื้อถอน (บรรทัดที่ 102) จะปรากฏขึ้น รายการประเภทของรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการเพื่อรวมไว้ในบรรทัด 100 มีระบุไว้ในมาตรา 250 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ภาคผนวกที่ 2 ของแผ่นงาน 02 จำนวนค่าใช้จ่ายโดยตรงที่เกี่ยวข้องกับสินค้าที่ขาย (งานบริการ) จะถูกบันทึกไว้ในบรรทัด 010 ตามข้อ 1 ของศิลปะ มาตรา 318 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย รายการต้นทุนทางตรงที่เกี่ยวข้องกับการผลิตสินค้า (การปฏิบัติงาน การให้บริการ) ถูกกำหนดโดยสถาบันโดยอิสระ ควรกำหนดไว้ในนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี

รหัสภาษีกำหนดว่าสถาบันที่ให้บริการมีสิทธิ์ในการกำหนดจำนวนค่าใช้จ่ายโดยตรงของรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) เต็มจำนวนกับการลดรายได้จากการผลิตและการขายของรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) นี้โดยไม่มีการกระจายไปยังยอดคงเหลือของงาน อยู่ระหว่างดำเนินการ (ข้อ 2 ของมาตรา 318 ของรหัสภาษี RF)

ค่าใช้จ่ายโดยตรงของผู้เสียภาษีที่เกี่ยวข้องกับการขายส่งการขายส่งและการขายปลีกขนาดเล็กสำหรับการขายสินค้าจะแสดงในบรรทัด 020 โดยมีต้นทุนของสินค้าที่เน้นในบรรทัด 030 ข้อมูลที่แสดงในบรรทัด 030 จะไม่รวมอยู่ด้วยเมื่อพิจารณาตัวบ่งชี้ขั้นสุดท้ายของค่าใช้จ่ายที่รับรู้ ( บรรทัด 110) แม้ว่าจะมีชื่ออยู่ในสูตรสำหรับบรรทัดนี้ก็ตาม ในเรื่องนี้ สูตรที่กำหนดสำหรับบรรทัด 110 ควรเป็นดังนี้ ผลรวมของบรรทัด 010, 020 และ 040 + ผลรวมของบรรทัด 050 - 100

โปรดทราบ: สถาบันที่ใช้วิธีการเงินสดในการกำหนดรายได้และค่าใช้จ่ายไม่ได้กรอกบรรทัด 010 - 030 (ข้อ 7.1 ของขั้นตอนการกรอกแบบแสดงรายการภาษีสำหรับภาษีเงินได้ซึ่งได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซีย N 24น)

บรรทัด 040 ระบุจำนวนค่าใช้จ่ายทางอ้อมทั้งหมด อย่างไรก็ตาม คำประกาศไม่ได้ระบุรายละเอียดองค์ประกอบทั้งหมดของค่าใช้จ่ายเหล่านี้ ต้องแยกแยะบางประเภท ดังนั้น บรรทัด 041 ระบุจำนวนภาษีและค่าธรรมเนียมที่เกิดขึ้นในลักษณะที่กำหนด ยกเว้นภาษีสังคมแบบรวม (รวมถึงภาษีที่เกี่ยวข้องกับค่าใช้จ่ายทางอ้อม) เช่นเดียวกับภาษีที่ระบุไว้ในมาตรา 270 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย สถาบันที่ใช้วิธีการคงค้างสะท้อนค่าใช้จ่ายตามมาตรา มาตรา 318 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและสถาบันที่ใช้วิธี "เงินสด" ในการรับรายได้และค่าใช้จ่ายสะท้อนถึงค่าใช้จ่ายที่รับรู้ว่าเป็นการลดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ตามมาตรา 318 273 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตัวบ่งชี้ในบรรทัด 042 สะท้อนถึงจำนวนค่าใช้จ่ายสำหรับงานวิจัยและพัฒนา (R&D) โดยคำนึงถึงในลักษณะที่กำหนดโดย Art. 262 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย นอกจากนี้ บรรทัด 043 ยังจัดสรรจำนวนค่าใช้จ่ายด้านการวิจัยและพัฒนาแยกต่างหากซึ่งไม่ได้ให้ผลลัพธ์ที่เป็นบวก

บรรทัด 044 กรอกโดยสถาบันที่ได้ระบุไว้ในนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีโดยรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายของรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ของต้นทุนสำหรับการลงทุนในจำนวนไม่เกิน 10% ของต้นทุนเดิมของสินทรัพย์ถาวร . ขั้นตอนที่เกี่ยวข้องยังสามารถนำไปใช้กับค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นในระหว่างการดำเนินการให้เสร็จสิ้น การติดตั้งเพิ่มเติม การปรับปรุงให้ทันสมัย ​​การสร้างใหม่ อุปกรณ์ทางเทคนิคใหม่ และการชำระบัญชีสินทรัพย์ถาวรบางส่วน

บรรทัด 045 บันทึกจำนวนค่าใช้จ่ายของสถาบันผู้เสียภาษีที่จ้างแรงงานของคนพิการในรูปแบบของกองทุนที่มุ่งสร้างความมั่นใจในการคุ้มครองทางสังคมหากคนพิการคิดเป็นอย่างน้อย 50% ของจำนวนพนักงานทั้งหมดของสถาบันดังกล่าว และส่วนแบ่งค่าใช้จ่ายสำหรับค่าตอบแทนคนพิการในค่าใช้จ่ายค่าตอบแทนอย่างน้อย 25% (ข้อ 38 ข้อ 1 บทความ 264 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

สถาบันการศึกษาไม่ได้กรอกบรรทัด 046 เนื่องจากสะท้อนถึงค่าใช้จ่ายของผู้เสียภาษี - องค์กรสาธารณะของคนพิการตลอดจนสถาบันผู้เสียภาษีซึ่งเป็นเจ้าของเพียงคนเดียวที่มีทรัพย์สินเป็นองค์กรสาธารณะของคนพิการ

บรรทัดแยก 080 เน้นต้นทุนของการดำเนินการที่ระบุไว้ในภาคผนวกหมายเลข 3 ถึงแผ่นงาน 02 เราจะพูดถึงด้านล่าง

จำนวนการสูญเสียของปีก่อนในเป้าหมายของอุตสาหกรรมบริการและฟาร์มรวมถึงวัตถุที่อยู่อาศัย พื้นที่ชุมชนและสังคมและวัฒนธรรม ซึ่งนำมาพิจารณาในการลดกำไรของรอบระยะเวลาภาษีปัจจุบันที่ได้รับจากกิจกรรมประเภทนี้ สะท้อนให้เห็นในบรรทัด 090.

บรรทัด 100 แสดงจำนวนขาดทุนจากการขายทรัพย์สินเสื่อมราคาที่เกี่ยวข้องกับค่าใช้จ่ายของงวดภาษีปัจจุบัน ซึ่งรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายอื่นของงวดปัจจุบันในลักษณะที่กำหนดโดยข้อ 3 ของศิลปะ 268 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและก่อนหน้านี้ระบุไว้ในบรรทัด 060 ของภาคผนวกหมายเลข 3 ถึงแผ่น 02 กล่าวอีกนัยหนึ่งการสูญเสียที่เกิดขึ้นจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ของผู้เสียภาษีในหุ้นที่เท่ากันในช่วงเวลาที่กำหนดเป็นผลต่าง ระหว่างอายุการใช้งานของทรัพย์สินนี้กับระยะเวลาจริงของการดำเนินงานจนถึงการดำเนินการ

ค่าใช้จ่ายที่ไม่ใช่การดำเนินงานจะรวมอยู่ในบรรทัด 200 โดยไม่คำนึงถึงวิธีการที่ใช้ในการกำหนดรายได้จากการขาย มีเพียงสถาบันที่รายงานค่าใช้จ่ายโดยใช้วิธี "เงินสด" เท่านั้นที่รวมตัวบ่งชี้ที่มีค่าใช้จ่ายจริงที่เกิดขึ้น ค่าใช้จ่ายที่ไม่ใช่การดำเนินงานจะถูกถอดรหัสเฉพาะในรูปแบบของค่าใช้จ่ายในรูปแบบของดอกเบี้ยสำหรับภาระหนี้ประเภทใด ๆ (บรรทัด 201) ค่าใช้จ่ายในการสร้างเงินสำรองเพื่อวัตถุประสงค์ในการคุ้มครองทางสังคมของคนพิการ (บรรทัด 202) และการสูญเสียจากการใช้สิทธิ ของสิทธิเรียกร้องตามข้อ 2 ของศิลปะ 279 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (บรรทัด 203)

การสูญเสียที่เท่ากับค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการจะแสดงอยู่ในบรรทัดที่ 300 - 302 สิ่งเหล่านี้คือการสูญเสียของรอบระยะเวลาภาษีก่อนหน้าที่ระบุในรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ปัจจุบัน (บรรทัด 301) และจำนวนหนี้เสีย รวมถึงจำนวนที่ไม่ได้รับการคุ้มครองโดยทุนสำรองที่เกี่ยวข้อง (บรรทัด 302 ). ข้อ 7.3 ของขั้นตอนการกรอกการคืนภาษีเงินได้กำหนดว่าบรรทัด 301 ของภาคผนวกหมายเลข 2 ถึงชีต 02 "การสูญเสียของรอบระยะเวลาภาษีก่อนหน้าที่ระบุในรอบระยะเวลาการรายงานปัจจุบัน (ภาษี)" ไม่รวมค่าใช้จ่าย (ขาดทุน) ที่เกี่ยวข้องกับก่อนหน้านี้ ระยะเวลาการรายงาน โดยไม่คำนึงถึงระยะเวลาที่ได้รับหรือการค้นพบเอกสารยืนยันค่าใช้จ่ายเหล่านี้ที่ร่างขึ้นในรอบระยะเวลารายงานก่อนหน้า ตัวอย่างเช่นในปี 2550 มีการระบุค่าใช้จ่ายสำหรับบริการที่เกี่ยวข้องกับรอบระยะเวลาภาษีก่อนหน้า (เช่นปี 2549) แต่เอกสารยืนยันการรับบริการเหล่านี้เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีลงวันที่จากปีปัจจุบัน ในสถานการณ์เช่นนี้ ค่าใช้จ่ายเหล่านี้จะแสดงในบรรทัด 301 นั่นคือวันที่จัดทำเอกสารมีความสำคัญเหนือกว่า

จำนวนค่าเสื่อมราคาค้างรับในบรรทัด 400 และ 401 จะแสดงเป็นข้อมูลอ้างอิงทั้งสำหรับสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตน ไม่สำคัญว่าทรัพย์สินนี้จะรวมอยู่ในบันทึกภาษีขององค์กรในวันสุดท้ายของรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) หรือไม่

ภาคผนวกที่ 3 ของแผ่นงาน 02 ภาคผนวกนี้เน้นย้ำถึงธุรกรรมที่ควรคำนึงถึงจำนวนรายได้ (ค่าใช้จ่าย) รวมถึงการกำหนดผลลัพธ์ทางการเงินเพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณภาษีเงินได้ในลักษณะพิเศษ

บรรทัด 010 - 060 มีวัตถุประสงค์เพื่อสะท้อนข้อมูลเกี่ยวกับธุรกรรมการขายทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคา โดยคำนึงถึงคุณลักษณะที่มีให้สำหรับทรัพย์สินดังกล่าวในศิลปะ ศิลปะ. 268, 323 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

เงินสดรับจากการขายทรัพย์สินเสื่อมราคาซึ่งกำหนดตามศิลปะ 249 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียแสดงในบรรทัด 030 บรรทัด 040 สะท้อนถึงมูลค่าคงเหลือของทรัพย์สินนี้ตลอดจนต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการขาย บรรทัด 050 และ 060 แสดงผลที่ได้จากการขายทรัพย์สินที่เสื่อมราคา - กำไรหรือขาดทุนตามลำดับ นอกจากนี้การบัญชีสำหรับรายได้และค่าใช้จ่ายของทรัพย์สินที่เสื่อมราคานั้นดำเนินการทีละวัตถุ (มาตรา 323 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

บรรทัด 070 - 170 มีข้อมูลเกี่ยวกับธุรกรรมที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการตามสิทธิในการเรียกร้อง สำหรับการดำเนินการเหล่านี้ เราควรคำนึงถึงลักษณะเฉพาะของการกำหนดฐานภาษีที่จัดตั้งขึ้นโดยศิลปะ 279 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

บรรทัดที่ 180 - 200 ให้ข้อมูลเกี่ยวกับธุรกรรมที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมของโรงงานผลิตและฟาร์มที่ให้บริการ รวมถึงที่อยู่อาศัยและบริการชุมชน และสิ่งอำนวยความสะดวกทางสังคมและวัฒนธรรม รายได้จากกิจกรรมและค่าใช้จ่ายที่ระบุซึ่งเกิดขึ้นโดยอุตสาหกรรมบริการและฟาร์มจะแสดงแยกกัน

บรรทัด 200 บันทึกจำนวนการสูญเสียของรอบระยะเวลาการรายงานปัจจุบัน (ภาษี) สำหรับกิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับการใช้สิ่งอำนวยความสะดวกของอุตสาหกรรมการบริการและฟาร์ม รวมถึงที่อยู่อาศัยและบริการชุมชนและสิ่งอำนวยความสะดวกทางสังคมและวัฒนธรรม ซึ่งไม่รับรู้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีในช่วงเวลาภาษีปัจจุบัน เนื่องจากไม่ปฏิบัติตามเงื่อนไขที่ระบุไว้ในข้อ 275.1 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ไม่พิจารณาการกรอกบรรทัด 210 - 260 เนื่องจากการดำเนินการภายใต้ข้อตกลงการจัดการทรัสต์ทรัพย์สินไม่ได้ใช้กันอย่างแพร่หลายในการบัญชีสำหรับสถาบันงบประมาณ

บรรทัด 270, 280, 290 เป็นยอดรวมและสะท้อนถึงรายได้ ค่าใช้จ่าย และความสูญเสียทั้งหมดของสถาบัน

ภาคผนวกที่ 4 ถึงแผ่นงาน 02 ภาคผนวกนี้กรอกโดยสถาบันที่มียอดขาดทุนที่ยังไม่ได้โอนเมื่อต้นปีรวมถึงสถาบันที่ได้รับในช่วงระยะเวลาภาษี

ยอดคงเหลือของขาดทุนที่ยังไม่ได้ดำเนินการ ณ ต้นงวดภาษีจะแสดงในบรรทัด 010 โดยมีรายละเอียดจำนวนนี้ตามปีที่เกิดการเกิดขึ้น

บรรทัด 140 แสดงฐานภาษี ซึ่งประกอบด้วยตัวบ่งชี้ของบรรทัด 100 ของชีต 02, บรรทัด 100 ของชีต 05, บรรทัด 530 ของชีต 06

บรรทัด 150 สะท้อนถึงจำนวนการสูญเสียและส่วนที่ลดฐานภาษีของรอบระยะเวลาภาษีปัจจุบันซึ่งรวมอยู่ในบรรทัด 110 ของแผ่นงาน 02 จำนวนเงินนี้ต้องไม่เกินตัวเลขในบรรทัด 140 ควรจำได้ว่าตั้งแต่เดือนมกราคม ตั้งแต่วันที่ 1 ตุลาคม 2550 สถาบันได้รับสิทธิ์ในการลดฐานภาษีอย่างสมบูรณ์สำหรับจำนวนการสูญเสียจากปีก่อนหน้า (ข้อ 2 ของมาตรา 283 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) นอกจากนี้ สถาบันมีสิทธิยกยอดขาดทุนไปเป็นเวลาสิบปีภายหลังระยะเวลาภาษีที่เกิดผลขาดทุนดังกล่าว การสูญเสียที่ไม่ได้โอนไปยังปีที่ใกล้เคียงกับการสูญเสียสามารถโอนทั้งหมดหรือบางส่วนไปยังปีอื่น ๆ ของเก้าปีถัดไป (ข้อ 2 ของมาตรา 283 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หากเกิดการสูญเสียในช่วงเวลาภาษีมากกว่าหนึ่งช่วง พวกเขาจะได้รับการชำระคืนตามลำดับที่เกิดขึ้น (ข้อ 3 ของมาตรา 283 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เมื่อกรอกบรรทัด 160 - 180 คุณต้องพิจารณาสิ่งต่อไปนี้ หากสถาบันได้รับผลขาดทุน (บรรทัด 060 ของชีต 02) ยอดคงเหลือของผลขาดทุนที่ยังไม่ได้ดำเนินการเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลาภาษี (บรรทัด 160) จะรวมตัวบ่งชี้ในบรรทัด 010 และจำนวนการสูญเสียของรอบระยะเวลาภาษีที่หมดอายุ ตัวบ่งชี้นี้ถูกโอนไปยังบรรทัด 010 - 130 ของการคำนวณที่นำเสนอสำหรับรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ของปีถัดไป

ภาคผนวกที่ 5 ของเอกสาร 02 ภาคผนวกของปฏิญญานี้รวมถึงสถาบันที่มีแผนกแยกกัน รหัสต่อไปนี้จะถูกป้อนในบรรทัด 002 ขึ้นอยู่กับว่าใครเป็นผู้ชำระเงิน:

• สำหรับองค์กรที่ไม่มีแผนกแยกรวมอยู่ในนั้น - 1;
• สำหรับหน่วยแยกต่างหาก - 2;
• สำหรับแผนกแยกต่างหากที่ชำระบัญชีในรอบระยะเวลาภาษีปัจจุบัน - 3;
• สำหรับกลุ่มหน่วยแยกที่ตั้งอยู่ในอาณาเขตของเรื่องหนึ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย - 4

ส่วนแบ่งของฐานภาษีทั้งสำหรับสถาบันที่ไม่มีแผนกแยกกันและสำหรับแต่ละแผนกหรือกลุ่มที่แยกจากกันนั้นถูกกำหนดในลักษณะที่กำหนดโดยมาตรา 288 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย และแสดงอยู่ในบรรทัด 040

บรรทัด 050 ระบุฐานภาษีตามส่วนแบ่งที่แสดงในบรรทัด 040

อัตราภาษีที่ต้องชำระให้กับงบประมาณของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งมีสถาบันและหน่วยงานแยกต่างหากแสดงอยู่ในบรรทัด 060

บรรทัด 070 สะท้อนถึงจำนวนภาษีที่คำนวณได้สำหรับรอบระยะเวลาภาษี ซึ่งค่าดังกล่าวเป็นส่วนประกอบของบรรทัด 200 ของชีต 02 และบรรทัด 080 - จำนวนภาษีที่เกิดขึ้นระหว่างรอบระยะเวลาภาษี ผลรวมของบรรทัด 080 จะต้องเท่ากับจำนวนที่แสดงในบรรทัด 230 ของชีต 02

บรรทัด 090 จะถูกกรอกหากมีจำนวนภาษีที่ชำระนอกสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งนับรวมในการชำระภาษีให้กับงบประมาณของนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียตามศิลปะ 311 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ขึ้นอยู่กับบทบัญญัติของศิลปะ มาตรา 311 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การชดเชยภาษีที่ชำระในต่างประเทศจะดำเนินการเมื่อมีการชำระจริงในสหพันธรัฐรัสเซีย ในกรณีนี้ สามารถทำการชดเชยได้ก็ต่อเมื่อรายได้ที่ได้รับโดยองค์กรรัสเซียนอกสหพันธรัฐรัสเซียรวมอยู่ในฐานภาษีเมื่อชำระภาษีเงินได้ในรัสเซีย การเกิดขึ้นของสิทธิในการชดเชยในสหพันธรัฐรัสเซียภาษีที่จ่ายโดยองค์กรรัสเซียในช่วงเวลาภาษี (การรายงาน) ซึ่งจ่ายจริงในต่างประเทศนั้นขึ้นอยู่กับสิ่งนี้

ข้อ 3 ของศิลปะ มาตรา 311 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าจำนวนภาษีที่สามารถจ่ายได้นอกรัสเซียจะต้องไม่เกินจำนวนภาษีที่องค์กรนี้ต้องชำระในสหพันธรัฐรัสเซีย ดังนั้นจึงจำเป็นต้องกำหนดจำนวนภาษีจากรายได้ที่ได้รับ นอกรัสเซียซึ่งเกินกว่าภาษีที่องค์กรรัสเซียจ่ายจริงในต่างประเทศไม่สามารถยอมรับสำหรับการชดเชยได้นั่นคือมีความจำเป็นต้องกำหนดจำนวนการชดเชยสูงสุดซึ่งสะท้อนอยู่ในบรรทัด 240 ของแผ่น 02 ของปฏิญญา .

โปรดทราบ: หนังสือของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 24 พฤศจิกายน 2547 N 03-03-01-04/4/23 อธิบายว่าการคำนวณส่วนแบ่งกำไรที่เป็นของแผนกแยกต่างหากที่ตั้งอยู่ในอาณาเขตของต่างประเทศ รัฐที่กำหนดไว้ในข้อ 2 ของศิลปะ ไม่ได้ดำเนินการตามรหัสภาษี 288 ของสหพันธรัฐรัสเซีย ความคิดเห็นแบบเดียวกันนี้แสดงไว้ในจดหมายของ Federal Tax Service สำหรับมอสโกลงวันที่ 10 มีนาคม 2548 N 20-12/15020 ลงวันที่ 17 พฤศจิกายน 2549 N 20-12/101928

ดังนั้นเมื่อพิจารณาส่วนแบ่งกำไรของแผนกแยกที่ตั้งอยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย จำนวนพนักงานโดยเฉลี่ย (ค่าแรง) และมูลค่าคงเหลือของทรัพย์สินที่เสื่อมราคาสำหรับสถาบันโดยรวมจะถูกกำหนดโดยไม่คำนึงถึงตัวบ่งชี้เหล่านี้สำหรับ สาขาที่ตั้งอยู่ในต่างประเทศ

บรรทัด 100 และ 110 ระบุจำนวนเงินที่ต้องชำระเพิ่มเติมหรือลดหย่อน ตามลำดับ

โปรดทราบ: ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2551 ศิลปะ 311 ได้รับการเสริมด้วยข้อ 4 ใหม่ตามที่สถาบันหากมีแผนกแยกที่ตั้งอยู่นอกอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียจะต้องชำระภาษี (การชำระภาษีล่วงหน้า) และยังส่งการคำนวณภาษีและการคืนภาษี ณ ที่ตั้งของสถาบัน ( กฎหมายของรัฐบาลกลาง N 216-FZ<2>).

ส่วนที่ 1 “จำนวนภาษีที่ต้องชำระตามงบประมาณตามที่ผู้เสียภาษีกำหนด”

ส่วนนี้มีข้อมูลเกี่ยวกับจำนวนภาษีเงินได้ที่ต้องชำระให้กับงบประมาณตามผู้เสียภาษี ส่วนนี้เสร็จสมบูรณ์เป็นครั้งสุดท้ายเนื่องจากสะท้อนถึงจำนวนภาษีเงินได้เฉพาะที่จะจ่ายให้กับงบประมาณ (คืนจากงบประมาณ) จำนวนเงินเหล่านี้แสดงแยกย่อยตามรหัสการจำแนกประเภทงบประมาณและรหัส OKATO โดยคำนึงถึงลักษณะเฉพาะของการคำนวณและการชำระภาษีเงินได้

ต้องกรอกส่วนย่อยเฉพาะให้ครบถ้วน ทั้งนี้ขึ้นอยู่กับว่าสถาบันมีการดำเนินการบางอย่างที่ส่งผลต่อขั้นตอนการคำนวณและการชำระภาษีเงินได้หรือไม่ สถาบันงบประมาณกรอกหัวข้อย่อย 1.1 ของมาตรา 1. สถาบันที่มีแผนกแยกในองค์ประกอบในหัวข้อย่อย 1.1 สะท้อนถึงจำนวนภาษี (การชำระเงินล่วงหน้า) ที่ต้องชำระ ณ สถานที่ตั้งของตน ในคำประกาศที่ส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษี ณ ที่ตั้งของแผนกแยก (แผนกแยกที่รับผิดชอบ) ส่วนย่อย 1.1 ระบุการจ่ายเงินให้กับงบประมาณของนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียและงบประมาณท้องถิ่นในจำนวนเงินที่เกี่ยวข้องกับแผนกแยกนี้ (กลุ่ม ของหน่วยงานแยกต่างหากที่ตั้งอยู่ในอาณาเขตของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบหนึ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ชีต 03, 04, 05, 06

บทความนี้ไม่ได้กล่าวถึงการกรอกเอกสารเหล่านี้เนื่องจากการคำนวณภาษีเงินได้สำหรับธุรกรรมที่แสดงในเอกสารเหล่านี้ไม่ได้ดำเนินการเนื่องจากไม่มีการดำเนินการเหล่านี้ในกิจกรรมของสถาบันการศึกษา

การกรอกแผ่น 07

เอกสาร 07 ประกอบด้วยข้อมูลเกี่ยวกับการรับทางการเงินเป้าหมาย รายได้เป้าหมาย และกองทุนอื่น ๆ ที่อ้างถึงในวรรค 1 และ 2 ของศิลปะ 251 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย หากมีเงินทุนดังกล่าว สถาบันการศึกษาจะกรอกรายงานเกี่ยวกับการใช้ทรัพย์สินตามวัตถุประสงค์ (รวมถึงกองทุน) งาน บริการที่ได้รับจากกิจกรรมการกุศล รายได้เป้าหมาย และการจัดหาเงินทุนตามเป้าหมาย ในการดำเนินการนี้ ชื่อและรหัสจะถูกเลือกสำหรับประเภทที่เหมาะสมของเงินทุนที่กำหนดที่ได้รับและโอนไปยังคอลัมน์ 2 และ 3 ของรายงาน รหัสได้รับในภาคผนวกที่ 2 ของขั้นตอนการกรอกแบบแสดงรายการภาษีสำหรับภาษีเงินได้

โปรดทราบ: เงินที่จัดสรรให้กับสถาบันงบประมาณตามการประมาณการรายได้และค่าใช้จ่ายจากงบประมาณทุกระดับและกองทุนนอกงบประมาณของรัฐจะไม่ปรากฏในรายงาน (ข้อ 14.11 ของขั้นตอนการกรอกแบบแสดงรายการภาษีสำหรับภาษีเงินได้)

ลองพิจารณากรอกคำประกาศโดยใช้ข้อมูลต่อไปนี้

ตัวอย่างที่ 1- มหาวิทยาลัยดำเนินกิจกรรมทั้งด้านงบประมาณและนอกงบประมาณ รายได้และค่าใช้จ่ายกำหนดโดยใช้วิธีคงค้าง จำนวนเงินที่จ่ายล่วงหน้าให้กับงบประมาณของรัฐบาลกลางมีจำนวน 85,000 รูเบิลต่องบประมาณของนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย - 215,000 รูเบิล

เรานำเสนอรายได้ที่มหาวิทยาลัยได้รับในปี 2550 ในรูปแบบตาราง

มาสรุปค่าใช้จ่ายมหาวิทยาลัยทั้งหมดเป็นตารางกัน

นอกจากนี้ยังมีการระบุความสูญเสียจากรอบระยะเวลาภาษีก่อนหน้าจำนวน 5,000 รูเบิล และจำนวนหนี้เสียถูกตัดออก - 4,000 รูเบิล

เนื่องจากผลลัพธ์จากการขายทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคานั้นแยกกัน เราจึงนำเสนอในตาราง

ดังนั้นมหาวิทยาลัยจึงได้รับผลกำไร 3,200 รูเบิลจากการขายอุปกรณ์และขาดทุน 2,000 รูเบิลจากการขายคอมพิวเตอร์ อย่างไรก็ตามมหาวิทยาลัยมีสิทธินำค่าเสียหายส่วนหนึ่งมาคำนวณดังนี้

ขอให้เราระลึกถึงมาตรา 3 ของมาตรานี้ ประมวลกฎหมายภาษี 268 ระบุว่าจะรวมผลขาดทุนที่เกิดจากการขายทรัพย์สินที่เสื่อมราคาไว้ในค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ของสถาบันด้วยส่วนแบ่งเท่า ๆ กันในช่วงเวลาที่กำหนดว่าเป็นความแตกต่างระหว่างอายุการใช้งานของทรัพย์สินนี้กับระยะเวลาจริงของการดำเนินงานจนถึงขณะนี้ ของการขาย

อายุการใช้งานที่เหลืออยู่ของคอมพิวเตอร์ ณ เวลาที่ขายคือ 10 เดือน มหาวิทยาลัยอาจรวมค่าใช้จ่ายจำนวน 600 รูเบิล (2,000 รูเบิล / 10 เดือน x 3 เดือน (จำนวนเดือนที่ใช้ในการคำนวณจำนวนการสูญเสียเพื่อจุดประสงค์ในการรับเป็นค่าใช้จ่ายตั้งแต่วินาทีที่ขายทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคา)) จำนวนนี้ควรรวมอยู่ในบรรทัด 100 ของภาคผนวกหมายเลข 2

เราจะสะท้อนข้อมูลของมหาวิทยาลัยที่ระบุไว้ในตารางในปฏิญญา และเราจะกรอกเฉพาะบรรทัดที่มีข้อมูลที่เกี่ยวข้องเท่านั้น เริ่มจากภาคผนวกหมายเลข 3 ถึงชีต 02 เนื่องจากข้อมูลถูกใช้ในภาคผนวกอื่น

ภาคผนวกที่ 3 ถึงแผ่น 02 "การคำนวณจำนวนค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานธุรกรรมทางการเงินที่นำมาพิจารณาเมื่อเก็บภาษีกำไรโดยคำนึงถึงบทบัญญัติของบทความ 268, 275.1, 276, 279, 323 และวรรค 21 ของบทความ 346.38 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ยกเว้นที่ระบุไว้ในเอกสาร 05)"

ภาคผนวกที่ 1 ถึงแผ่นที่ 02 "รายได้จากการขาย

และรายได้ที่มิใช่การดำเนินงาน”

ภาคผนวกที่ 2 ถึงแผ่น 02 "ต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับ

กับการผลิตและการขาย, ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ

และขาดทุนเท่ากับค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ"

เอกสาร 02 "การคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล"

ส่วนย่อย 1.1 ส่วน 1 “จำนวนภาษีที่ต้องชำระ

ให้เป็นงบประมาณตามที่ผู้เสียภาษีกำหนด"

หากสถาบันมีแผนกแยกกัน จำนวนภาษีเงินได้ที่ต้องชำระให้กับงบประมาณของนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียจะต้องได้รับการจัดสรรระหว่างสถาบันและแผนกที่แยกจากกันที่ตั้งอยู่ในอาณาเขตของนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบอื่นของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตัวอย่างที่ 2- ลองเปลี่ยนเงื่อนไขของตัวอย่างก่อนหน้านี้ มหาวิทยาลัยมีแผนกแยกหนึ่งแผนกตั้งอยู่ในหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบอื่นของสหพันธรัฐรัสเซียโดยมีส่วนแบ่ง 15% จำนวนเงินที่จ่ายล่วงหน้าให้กับงบประมาณของนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับแผนกแยกนี้คือ 26,000 รูเบิล

มากรอกภาคผนวกหมายเลข 5 กันดีกว่า จะมีสองอัน: อันแรกมีรหัส 1 “สำหรับองค์กรที่ไม่มีแผนกแยกอยู่ด้วย” (รหัสบรรทัด 002) อีกอันมีรหัส 2 “สำหรับแผนกแยก”

ภาคผนวกที่ 5 "สำหรับการแยกส่วน"

ภาคผนวกที่ 5 "ตามสถาบัน"

ตามหัวข้อย่อย 1.1 มาตรา 1 “จำนวนภาษีที่ต้องชำระตามงบประมาณตามผู้เสียภาษี” ตามสถานที่ตั้งของสถาบันให้กรอกดังนี้

ในหัวข้อย่อย 1.1 1 สำหรับแผนกแยกต่างหาก จะมีข้อมูลต่อไปนี้รวมอยู่ด้วย

อ. โซลต์เซวา

ผู้เชี่ยวชาญด้านวารสาร

“สถาบันการศึกษางบประมาณ:

การบัญชีและภาษีอากร"

#แนะนำ#

แบบฟอร์มประกาศใหม่ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 26 พฤศจิกายน 2014 N ММВ-7-3/600@ “ ในการอนุมัติแบบฟอร์มขอคืนภาษีสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคลขั้นตอนการกรอกตาม ตลอดจนรูปแบบการยื่นแบบแสดงรายการภาษีสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคลในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์” สะท้อนให้เห็นถึงการเปลี่ยนแปลงที่เกิดขึ้นกับรหัสภาษีตามกฎหมายของรัฐบาลกลางของวันที่ 2 พฤศจิกายน 2013 ฉบับที่ 306-FZ “ในการแก้ไขส่วนที่หนึ่งและสองของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและการกระทำนิติบัญญัติบางประการของสหพันธรัฐรัสเซีย” กฎหมายของรัฐบาลกลาง 20 เมษายน 2557 ฉบับที่ 81- กฎหมายของรัฐบาลกลาง "ในการแก้ไขส่วนที่สองของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย" กฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 23 มิถุนายน 2014 ฉบับที่ 167-FZ "ในการแก้ไขบทที่ 23 และ 25 ของส่วนที่สอง ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย”

ในตารางเราจะพิจารณาการเปลี่ยนแปลงหลักที่อาจส่งผลต่อผลประโยชน์ของผู้เสียภาษีจำนวนมาก

ตั้งแต่ปี 2014 การเปลี่ยนแปลงรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียยังส่งผลต่อขั้นตอนการคำนวณและหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายจากรายได้ (เงินปันผล) ที่ได้รับจากการเข้าร่วมทุนในองค์กรอื่น ๆ ในเรื่องนี้มีการเปลี่ยนแปลงขั้นตอนในการกรอกคำประกาศใหม่ การเปลี่ยนแปลงส่วนใหญ่เกี่ยวข้องกับการบันทึกสตริง แต่ก็มีการเปลี่ยนแปลงที่สำคัญกว่าเช่นกัน ข้อมูลเกี่ยวกับพวกเขาแสดงในรูปแบบของตารางด้านล่าง

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2014 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุไว้เฉพาะในการกำหนดฐานภาษีรายได้และค่าใช้จ่ายเมื่อดำเนินกิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับการผลิตไฮโดรคาร์บอนในเขตนอกชายฝั่งใหม่ (ข้อ 1 ของมาตรา 275.2 ของภาษี รหัสของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในเรื่องนี้ ในทุกหน้าของคำประกาศที่จำเป็นต้องเลือกคุณลักษณะของผู้เสียภาษี ได้มีการเพิ่มคุณลักษณะใหม่ 4 ซึ่งเป็นองค์กรที่ดำเนินงานในแหล่งไฮโดรคาร์บอนนอกชายฝั่งแห่งใหม่ เพิ่มช่องสำหรับกรอกชุด หมายเลข และประเภทใบอนุญาต