În condițiile întreprinderilor care funcționează pe principiile calculului comercial, crește nevoia de a determina nevoile întreprinderilor pentru propriul capital de lucru, care joacă un rol major în funcționarea normală a întreprinderilor.

Determinarea nevoilor întreprinderii în propriul capital de lucru se realizează în procesul de raționalizare, adică. determinarea standardului de capital de lucru.

Scopul raționalizării este de a determina cantitatea rațională de capital de lucru deturnat pentru o anumită perioadă în sfera producției și în sfera circulației.

Necesarul de fond de rulment pentru fiecare întreprindere este determinat la întocmirea unui plan financiar. Astfel, valoarea standardului nu este o valoare constantă. Valoarea capitalului de lucru depinde de volumul producției, condițiile de aprovizionare și comercializare, gama de produse, formele de plată utilizate.

Atunci când se calculează nevoile întreprinderii în propriul capital de lucru, trebuie luate în considerare următoarele. Capitalul de rulment propriu ar trebui să acopere nu numai nevoile producției principale pentru implementarea programului de producție, ci și nevoile industriilor auxiliare și auxiliare, locuințe și servicii comunale și alte facilități care nu sunt legate de activitatea principală a întreprinderii și nu se află într-un bilanț independent, reparațiile capitale efectuate pe cont propriu.

Raționalizarea capitalului de lucru se realizează în termeni monetari. Baza pentru determinarea nevoii este estimarea costurilor pentru producerea produselor (lucrări, servicii) pentru perioada planificată.

În procesul de raționalizare se stabilesc standarde private și agregate. Procesul de normalizare constă din mai multe etape succesive.

În prima etapă, sunt elaborate standarde de stoc pentru fiecare element al capitalului de lucru normalizat. Norma este o valoare relativă corespunzătoare volumului stocului fiecărui element al capitalului de lucru. Norma este stabilită în zile de stoc și înseamnă durata perioadei de furnizare a acestui tip de bunuri materiale. Rata acțiunilor poate fi stabilită ca procent, în termeni monetari la o anumită bază. Pe baza normelor de stoc și consum de obiecte de inventar se determină cantitatea de capital de lucru necesară pentru a crea stocuri normalizate pentru fiecare tip de fond de rulment.

Apoi, prin adăugarea standardelor private, se calculează standardul total. Rata fondului de rulment este o expresie monetară a stocului planificat de articole de inventar, minim necesar pentru activitatea economică normală a întreprinderii.

Se utilizează următoarele metode de normalizare a capitalului de lucru:

cont direct;

Analitic;

Coeficient.

Metoda numărării directe constă în faptul că mai întâi se determină valoarea capitalului de rulment avansat din fiecare element, apoi prin însumarea acestora se determină suma totală a standardelor, ceea ce este destul de laborios, dar vă permite să faceți cele mai precise calcule ale standarde private și totale.

Metoda analitică se aplică atunci când în perioada de planificare nu au loc modificări semnificative ale condițiilor de muncă ale întreprinderii față de cea anterioară. Calculul standardului se efectuează pe o bază extinsă, ținând cont de raportul dintre rata de creștere a volumului producției și mărimea capitalului de lucru normalizat în perioada anterioară.

Prin metoda coeficientului, noul standard se determină pe baza celui vechi prin modificarea acestuia, ținând cont de producția, furnizarea, vânzarea de produse, bunuri (lucrări, servicii).

De exemplu, norma de capital circulant avansat în materii prime, materiale de bază și semifabricate achiziționate este determinată de:

H \u003d P x D (9)

H - standardul capitalului de lucru în stocurile de materii prime, materii prime și semifabricate achiziționate;

P - consumul mediu zilnic de materii prime, materiale, semifabricate achiziționate;

D - rata stocului în zile.

Un indicator generalizator al eficacității utilizării capitalului de lucru este indicatorul rentabilității acestuia (Rock), calculat ca raportul dintre profitul din vânzarea produselor (Prp) sau alt rezultat financiar și valoarea capitalului de lucru (Rock):

Rock \u003d Prp / C ok (10)

Acest indicator caracterizează valoarea profitului primit pentru fiecare rublă de capital de lucru și reflectă eficiența financiară a întreprinderii, deoarece fondul de rulment este cel care asigură cifra de afaceri a tuturor resurselor din întreprindere.

În practica economică rusă, evaluarea eficienței utilizării capitalului de lucru se realizează prin indicatori ai cifrei de afaceri. Întrucât criteriul de evaluare a eficienței gestionării fondului de rulment este factorul timp, se folosesc indicatori care reflectă, în primul rând, timpul total al rulajului, sau durata unei cifre de afaceri în zile și, în al doilea rând, rata rotației.

Durata unei cifre de afaceri este suma timpului petrecut de capitalul de lucru în sfera producției și în sfera circulației, începând cu momentul achiziționării stocurilor și terminând cu încasarea încasărilor din vânzarea produselor fabricate de întreprindere. . Cu alte cuvinte, durata unei cifre de afaceri în zile acoperă durata ciclului de producție și timpul petrecut cu vânzarea produselor finite și reprezintă perioada în care capitalul de lucru trece prin toate etapele circulației la o anumită întreprindere. .

Durata unei cifre de afaceri (cifra de afaceri a capitalului de lucru) în zile (Obok) este determinată prin împărțirea capitalului de lucru (Suc) la cifra de afaceri de o zi, definită ca raportul dintre volumul vânzărilor (RP) și durata perioadei în zile ( D) sau ca raport dintre durata perioadei și numărul de rotații (Cob):

OBok \u003d Suc: RP / D \u003d Suc x D / RP \u003d D / Kob. (unsprezece)

Cu cât perioada de circulație sau cifra de afaceri a unui capital de rulment este mai scurtă, cu atât capitalul de rulment este necesar de întreprindere. Cu cât capitalul de rulment realizează mai rapid un circuit, cu atât acestea sunt utilizate mai bine și mai eficient. Astfel, timpul de rotație al capitalului afectează nevoia de capital de lucru total. Reducerea acestui timp este cea mai importantă direcție a managementului financiar, ceea ce duce la o creștere a eficienței utilizării capitalului de lucru și la o creștere a rentabilității acestora.

Rata de rotație a capitalului de lucru caracterizează raportul de rotație directă (numărul de cifre de afaceri) pentru o anumită perioadă de timp - un an, un trimestru. Acest indicator reflectă numărul de circuite realizate de fondul de rulment al întreprinderii, de exemplu, pe an. Se calculează ca coeficient de împărțire a volumului de produse vândute (sau comercializabile) la capitalul de lucru, care este luat ca valoare medie a capitalului de lucru:

Kob \u003d RP * Suc (12)

Raportul cifrei de afaceri directe arată valoarea produselor vândute (sau comercializabile) pe 1 rublă de capital de lucru. O creștere a acestui coeficient înseamnă o creștere a numărului de rotații și duce la faptul că:

Crește volumul producției sau vânzărilor pentru fiecare rublă de capital de lucru investită;

Pentru același volum de producție, este necesară o cantitate mai mică de capital de lucru.

Astfel, raportul cifrei de afaceri caracterizează nivelul de consum al producției de capital de lucru. Creșterea ratei cifrei de afaceri directe, i.e. o creştere a vitezei de rotaţie realizată de fondul de rulment înseamnă că societatea utilizează capitalul de lucru în mod raţional şi eficient. O scădere a numărului de cifre de afaceri indică o deteriorare a stării financiare a întreprinderii.

Raportul de rulare inversă sau coeficientul de încărcare (fixare) a capitalului de lucru arată cantitatea de capital de lucru cheltuită pentru fiecare rublă de produse (mărfuri) vândute și se calculează după cum urmează:

Kz \u003d Suc / RP \u003d 1 / Kob (13)

unde: Kz - factor de sarcină.

Compararea cifrei de afaceri și a ratelor de încărcare în dinamică vă permite să identificați tendințele schimbărilor acestor indicatori și să determinați cât de eficient și eficient este utilizat capitalul de lucru al companiei.

Indicatorii cifrei de afaceri pot fi calculați pentru tot capitalul de lucru și pentru elementele lor individuale, cum ar fi stocurile, lucrările în curs de execuție, produsele finite și vândute, fondurile în decontări și creanțe:

Cifra de afaceri a stocurilor este calculată ca raportul dintre costurile de producție și stocul mediu;

Cifra de afaceri a lucrărilor în curs - ca raport dintre mărfurile primite la depozit și volumul mediu anual de lucru în curs;

Cifra de afaceri a produselor finite - ca raport dintre produsele expediate sau vândute și valoarea medie a produselor finite;

Cifra de afaceri a fondurilor din calcule este raportul dintre veniturile din vânzări și creanțele medii.

Acești indicatori fac posibilă efectuarea unei analize aprofundate a utilizării capitalului de lucru propriu (se numesc indicatori privați ai cifrei de afaceri).

Cifra de afaceri a capitalului de lucru poate accelera sau încetini. Când cifra de afaceri încetinește, sunt implicate fonduri suplimentare în cifra de afaceri. Efectul cifrei de afaceri accelerate se exprimă într-o reducere a necesarului de fond de rulment în legătură cu îmbunătățirea utilizării acestora, economiile acestora, ceea ce afectează creșterea volumelor de producție și, ca urmare, rezultatele financiare. Accelerarea cifrei de afaceri duce la eliberarea unei părți din fondul de lucru (resurse materiale, numerar), care sunt utilizate fie pentru nevoile de producție, fie pentru acumularea în contul curent. În cele din urmă, solvabilitatea și situația financiară a întreprinderii se îmbunătățesc.

Astăzi, multe companii se confruntă cu problema deficitului de fonduri cauzată de o creștere nejustificată a stocurilor de materii prime și produse finite, precum și de o creștere intensă a creanțelor. Pentru a evita astfel de probleme, este necesar să se normalizeze corect capitalul de lucru.

După cum se știe, capital de lucru sunt fondurile utilizate de companie pentru a-și desfășura activitățile în desfășurare. Raționalizarea capitalului de lucru este procesul de stabilire a normelor (valori relative corespunzătoare stocului minim, justificat din punct de vedere economic și stabilite în zile) și a standardelor (suma minimă de bani necesară pentru asigurarea activității economice a întreprinderii) pentru grup normalizat de capital de lucru. În acest caz, este necesar să se țină cont de dependența normelor de următorii factori:

• durata ciclului de producție al produselor de fabricație;
• consecvența și claritatea activității magazinelor de achiziție, procesare și producție;
• conditii de aprovizionare (durata intervalelor de livrare, dimensiunile loturilor furnizate);
• îndepărtarea furnizorilor de consumatori;
• viteza de transport, tipul și funcționarea neîntreruptă a transportului;
• timpul de pregătire a materialelor pentru lansarea lor în producție;
• frecvența lansării materialelor în producție;
• conditiile de vanzare a produselor;
• sisteme și forme de decontare, viteza de circulație a documentelor, posibilitatea utilizării factoring-ului.

Normele elaborate de companie pentru fiecare element al fondului de rulment sunt valabile cativa ani. Cu toate acestea, în cazul unor schimbări semnificative în tehnologia și organizarea producției, gama și volumul produselor, adresele întreprinderilor cooperative, prețurile cererii și politica de credit, acestea sunt specificate ținând cont de reactivii relevanți.

Notă! Normele de capital de lucru caracterizează stocurile minime de articole de inventar, calculate în zile de stoc sau ca procent dintr-o anumită bază (produse de mărfuri, volumul mijloacelor fixe). De regulă, acestea sunt stabilite pentru un trimestru sau un an, dar pot fi valabile pentru o perioadă mai lungă.

La normalizarea capitalului de lucru, se folosesc mai multe metode:

cont direct;

analitic;

laborator experimental;

raportare și statistică;

coeficient.

Metoda de numărare directă pe baza necesarului real de capital de lucru. Este utilizat atunci când este posibil să se determine durata proceselor de afaceri care fac parte din ciclul de operare al companiei. Acesta prevede un calcul rezonabil al rezervelor pentru fiecare element al capitalului de lucru, luând în considerare toate schimbările în nivelul de dezvoltare organizatorică și tehnică a companiei, transportul articolelor de inventar și practicile de decontare între întreprinderi.

Metoda analitica estimările standardului de fond de rulment se stabilesc prin valoarea reală a fondului de rulment pentru o anumită perioadă, ținând cont de ajustarea pentru excedente și stocuri inutile, precum și de modificările condițiilor de producție și aprovizionare. Este utilizat în acele companii în care fondurile investite în valori materiale și costuri ocupă o pondere mare în valoarea totală a capitalului de lucru.

Laborator experimental metodă se bazează pe măsurători ale consumului de capital de lucru și ale volumului de produse (lucrări) produse în condiții de laborator și de producție pilot. Ratele de consum sunt stabilite prin selectarea celor mai fiabile rezultate și calcularea valorii medii folosind metodele statisticii matematice. Cele mai adecvate domenii de aplicare a acestor standarde sunt producția auxiliară și chimică, procesele tehnologice, industriile extractive și construcțiile.

Raportare și statistică metodă provine din analiza datelor din raportări statistice (contabile sau operaționale) privind consumul real de materiale pe unitatea de producție (muncă) pentru perioada trecută (de bază). Recomandat atât pentru dezvoltarea individuală, cât și a grupului

norme de consum de materiale şi materii prime şi resurse de combustibil şi energie.

Cu metoda coeficientilor norma de fond de rulment pentru perioada de planificare se stabilește folosind norma din perioada anterioară și ținând cont de ajustări pentru modificarea volumului producției și accelerarea cifrei de afaceri a capitalului de rulment. Acesta prevede împărțirea lor în două grupe:

dependent de modificările volumului producției (materii prime, materiale, costuri de lucru în curs, produse finite în stoc);

nu depinde de volumul producției (piese de schimb, articole de valoare redusă și de uzură, cheltuieli amânate).

Trebuie remarcat faptul că sunt normalizate următoarele elemente ale fondului de rulment:

rezerve productive;

producție neterminată;

Cheltuieli viitoare;

produse finite în depozitul întreprinderii;

numerar la îndemână în depozit.

Să luăm în considerare mai detaliat normalizarea fiecăruia dintre elemente.

STOCURI ÎN STOCURI INDUSTRIALE

Rezerve productive- sunt resursele materiale aflate la nivelul intreprinderii, dar neintrase in procesul de productie. Compoziția capitalului de lucru în stocuri:

• materii prime;
• materiale de bază și semifabricate achiziționate;
• materiale auxiliare;
• combustibil;
• recipient;
• piese de schimb;
• articole cu valoare redusă și cu uzură mare (MBP). Ca parte a IBE, sunt luate în considerare instrumentele de muncă cu o durată de viață de până la un an, inclusiv:

o scule și accesorii de valoare redusă și cu uzură rapidă;

o inventar casnic de valoare redusă;

o îmbrăcăminte și încălțăminte speciale;

o scule și dispozitive speciale;

o echipamente de schimb;

o ambalaje industriale.

În funcție de destinația stocului și de necesitatea pregătirii resurselor materiale pentru utilizare în producție, există stocuri curente, de asigurare (sau de garanție), tehnologice (sau pregătitoare) și de transport.

stocul curent este necesar să se asigure desfăşurarea neîntreruptă a producţiei la întreprindere în perioada dintre livrările succesive. Norma stocului curent se ia, de regulă, egală cu jumătate din intervalul mediu dintre două livrări succesive. Valoarea maximă a stocului curent (curent Z) este determinată de formula:

W curent \u003d P cf. zi × T, (1)

unde P cf. zi - necesarul mediu zilnic pentru acest material, unități naturale de măsură;

T— timpul dintre două livrări succesive, zile.

Stoc de siguranta prevăzute pentru a preveni consecinţele asociate cu defecţiunile de alimentare. Rata stocului de siguranță este stabilit fie în intervalul 30-50% din rata curentă, fie egală cu timpul maxim pentru abaterile de la intervalul de alimentare. Stocul de asigurare sau garanție (3 linii) se calculează după formula:

W str = N h. pp × P, (2)

Unde N h. str - norma stocului de securitate al materialelor, zile;

P - cererea medie zilnică pentru acest tip de materiale, frecați.

Stoc pregătitor (tehnologic).(Z cele) se creează în cazurile în care materiile prime și materialele care intră în întreprindere necesită o pregătire suplimentară adecvată: uscare, sortare, tăiere, cules etc. Norma stocului pregătitor se stabilește ținând cont de condițiile specifice de producție și include timpul pentru acceptarea, descărcarea, documentele și pregătirea pentru utilizarea ulterioară a materiilor prime, materialelor și componentelor. Cantitatea unui astfel de stoc se determină după cum urmează:

Z acele \u003d P cf. zi × T c, (3)

Unde T c este durata ciclului tehnologic, zile.

Transport stoc(3 tr) se formează în caz de neconcordanțe în momentul deplasării documentelor în circulație și plata acestora și în timpul în care materialele sunt în tranzit. Valoarea sa este calculată prin metode directe și analitice.

Metoda de numărare directă este utilizată cu o gamă restrânsă de resurse materiale consumabile provenite de la un număr limitat de furnizori. În cazul în care furnizorul este situat departe, sosesc documentele de plată pentru materiile prime și sunt plătite de companie înainte de sosirea mărfii. Asadar, marimea stocului de transport este egala cu intervalul de timp dintre plata facturii si primirea materiilor prime de catre firma.

Cu un număr mare de furnizori și o gamă semnificativă de resurse consumate, norma stocului de transport este determinată de metoda analitică. Pentru aceasta, din datele contabile aferente ultimului an se iau soldurile obiectelor de inventar aflate în tranzit la începutul fiecărui trimestru minus costul resurselor întârziate în tranzit peste termenele stabilite.

Rata generală de stoc (Z total) pentru materii prime, materiale de bază, semifabricate achiziționate se calculează după formula:

Z total \u003d Z tech + Z str + Z acelea + Z tr. (patru)

Rata capitalului de lucru în stocuri ( N pz) se calculează prin formula:

N pz \u003d W total × R, (5)

unde P este consumul mediu zilnic de capital de lucru, rub.

Exemplul 1

SA „XXX” lucrează cu 40 de furnizori cu un ciclu total de livrare de 2000 de zile. Rata stocului de siguranță (Z str) este stabilită la 35% din rata stocului curent (Z curent). Necesarul zilnic mediu (P zi medie) pentru material (de exemplu, oțel de calitate superioară St3) este de 50 kg, prețul pentru 1 kg este de 48,6 ruble. Durata ciclului tehnologic este de 10 zile. Să determinăm standardul capitalului de lucru în stocurile industriale, în acest caz, în oțel de calitate superioară ( N pz).

1. Aflați consumul de oțel pe o zi în termeni valoric: Р = 50 × 48,6 = 2430 ruble.

2. Cursul actual al stocului (actual Z) este egal cu: 2000 / 40 / 2 = 25 zile.

3. Rata stoc de siguranță (3 linii): 25 × 0,35 = 9 zile.

4. Norma unui stoc tehnologic (Z cele): 10 zile.

5. Rata generală de inventar (3 total): 25 + 9 + 10 = 44 de zile.

6. Rata capitalului de lucru în stocuri ( N pz): 44 × 2430 = 106.920 ruble.

COTAT ÎN PRODUCȚIE ÎN DECLARARE

Producție neterminată- produse aflate in diferite stadii de prelucrare - de la lansarea materiilor prime, materialelor si componentelor in productie pana la acceptarea de catre departamentul de control tehnic a produsului finit. Este determinată de suma fondurilor avansate investite în costul materiilor prime, al materialelor de bază și auxiliare, al combustibilului, al energiei electrice, al amortizarii și al altor cheltuieli. Toate aceste costuri pentru fiecare produs cresc pe măsură ce vă deplasați de-a lungul lanțului de proces.

NOTĂ

Cantitatea de capital de rulment angajat în lucrul în curs depinde de durata ciclului de producție, de costul produselor fabricate și de intensitatea creșterii costurilor în procesul de producție.

Rata capitalului de lucru angajat în lucrări în curs ( N npz), se calculează după cum urmează:

N npz \u003d C av × T c × K n, (6)

unde C cf este producția medie zilnică la cost, ruble;

T c este durata ciclului de producție pentru fabricarea acestui produs, zile;

K n - coeficientul de creștere a costurilor, care caracterizează nivelul de pregătire a produselor ca parte a lucrărilor în curs. Necesitatea calculului se datorează faptului că costurile în curs de desfășurare sunt efectuate în momente diferite.Dacă cresc uniform, atunci coeficientul de creștere a costurilor se găsește prin formula:

K n \u003d (MZ + 0,5 × R pr) / plan C, (7)

unde MZ - costurile materiale planificate, rub.;

Р pr - alte cheltuieli pe elemente de cost, rub.;

Planul C - costul planificat al unei unități de producție, freacă.

Cu o creștere neuniformă a costurilor, formula coeficientului se modifică după cum urmează:

K n \u003d C cf / C prod, (8)

unde C cf - costul mediu al unui produs în lucru;

Cu prod - costul de producție al produsului.

Exemplul 2

La întreprinderea SA „XXX” în lucru a existat un produs DAR, a căror fabricare necesită materiale de bază, componente achiziționate care alcătuiesc costurile materiale, salariile lucrătorilor de producție, precum și alte cheltuieli care includ cheltuieli generale etc. Date pentru calcularea ratei capitalului de lucru în curs de lucru (în produs DAR) sunt prezentate în tabel. unu.

Tabelul 1. Calculul normelor de capital de lucru angajat în lucrări în curs

Conform Tabelului. 1 cu o creștere uniformă a costurilor K n0 = (896.876 + 0,5 × 847.889) / 2.074.090 = 0,64; cu neuniformă - K n1 \u003d 1 440 341 / 1 920 454 \u003d 0,75.

Normele de capital de lucru în produs DAR cu o creștere uniformă și neuniformă a costurilor s-au ridicat, respectiv, N npz0 \u003d 464.551 × 4 × 0,64 \u003d 1.118.250 de ruble. și N npz1 \u003d 464.551 × 4 × 0,75 \u003d 1.393.653 ruble.

STANDARDIZAREA PRODUSELOR FINALITATE

Următorul element de normalizare a capitalului de lucru este raportul capitalului de lucru pentru produsele finite- produse acceptate de departamentul de control tehnic si predate depozitului de produse finite, pentru care ciclul de productie s-a incheiat. Rata capitalului de lucru pentru produsele finite este determinată de momentul în care produsele sunt acceptate în depozit până când clientul le plătește și depinde de o serie de factori:

ordinea de expediere și timpul necesar pentru recepția produselor finite din magazine;

timpul necesar pentru achizitia si selectia produselor pana la marimea lotului expediat si in sortimentul conform comenzilor, comenzilor, contractelor;

timpul necesar pentru ambalarea, etichetarea produselor;

timpul necesar pentru livrarea produselor ambalate din depozitul întreprinderii la gară, debarcader etc.;

timpul de încărcare a produselor în vehicule;

timpul de depozitare a produselor.

Rata capitalului de lucru în stocurile de produse finite ( N gp) în depozit este determinată de formula:

N gp = pe zi × N zgp, (9)

unde În zile - producția medie zilnică a fiecărui produs la costul de producție, frec.;

N Zgp - norma stocului de produse finite, zile. Include timpul necesar pentru recepția produselor din ateliere, asamblarea lotului de transport, ambalarea și expedierea produselor, precum și pregătirea documentației.

Exemplul 3

Utilizând formula (9), determinăm standardul capitalului de lucru în stocurile de produse finite (Tabelul 2).

Tabelul 2. Calculul standardului de capital de lucru în stocurile de produse finite la întreprinderea SA „XXX”

RATA CHELTUIELILOR PENTRU PERIOADE VITORIALE

Conținutul economic al cheltuielilor amânate constă în necesitatea finanțării unora dintre costurile care se realizează în prezent, urmând a fi amortizate la prețul de cost în viitor.

Compoziția cheltuielilor amânate include următoarele costuri: pentru dezvoltarea de noi tipuri de produse și noi procese tehnologice; prin abonament la periodice; de inchiriat; pentru comunicare; privind impozitele și taxele plătite pentru viitor.Rata capitalului de lucru pentru cheltuielile viitoare ( N rbp) este determinată de formulele:

N rbp \u003d R bud. pl - P pl + P s, (10)

unde R bud. pl - suma fondurilor în cheltuieli amânate la începutul perioadei de planificare, ruble;

Р pl - cheltuieli efectuate în perioada de planificare, rub.;

R c - cheltuieli anulate la costul de producție în perioada planificată, rub.;

N rbp \u003d P 0 + R pl - R cn, (11)

unde P 0 - cheltuieli la începutul perioadei, ruble;

Р pl - cheltuieli conform planului pentru anul, rub.;

Р cn - cheltuielile care urmează să fie anulate în anul planificat, frecați.

Exemplul 4

Să calculăm rata capitalului de lucru pentru cheltuielile amânate (rezultatele sunt în Tabelul 3).

Tabelul 3. Calculul ratei fondului de rulment pentru cheltuielile amânate

RATA GENERALĂ A ACTIVULUI DE MUNCĂ

Terminând procesul de raționare, ei stabilesc un standard total de capital de lucru prin adăugarea de standarde private pentru stocuri, lucrări în curs, cheltuieli amânate și produse finite.

Rata medie a capitalului de lucru pentru întreprindere în ansamblu este calculată prin împărțirea ratei totale la producția pe o zi de produse comercializabile la costul de producție.

Ratele fondului de rulment se calculează în natură (bucăți, tone, metri etc.) și în termeni monetari (ruble) și în zile de stoc. Norma generală de capital de lucru al unei întreprinderi se calculează numai în termeni monetari și se determină prin însumarea normelor de fond de rulment pentru elemente individuale:

N total = N pz + N WIP + N rbp + N Domnul. (12)

Exemplul 5

Conform Tabelului. 4, standardul general al capitalului de lucru pentru întreprinderea SA „XXX” va fi de 60.203 mii de ruble.

Tabelul 4. Calculul standardului general al capitalului de lucru pentru întreprinderea SA „XXX”

Astfel, raționalizarea corectă a capitalului de lucru vă permite să utilizați economic resursele financiare, contribuie la implementarea cu succes a activităților de afaceri și la consolidarea situației financiare a companiei.

M. V. Altukhova,
Economist la OJSC Rudoavtomatika

Determinarea nevoilor întreprinderii în propriul capital de lucru se realizează în procesul de raționalizare, adică determinarea standardului de capital de lucru. Scopul raționalizării este de a determina cantitatea rațională de capital de lucru deturnat pentru o anumită perioadă în sfera producției și în sfera circulației. Pentru determinarea standardului se ia în considerare consumul mediu zilnic de elemente normalizate în termeni monetari.

Standardul capitalului de rulment avansat în materii prime, materiale de bază și semifabricate achiziționate este determinat de formula

H=Npz*Cpz (2,1)

unde H este standardul capitalului de lucru în stocurile de materii prime, materii prime și semifabricate achiziționate;

SDR -- consumul mediu zilnic de materii prime, materiale și semifabricate achiziționate; Npz - cursul stocului în zile.

Consumul mediu zilnic pentru gama de materii prime consumate, materiale de bază și semifabricate achiziționate se calculează prin împărțirea sumei costurilor acestora pentru trimestrul corespunzător la numărul de zile din trimestrul respectiv.

Determinarea ratei stocului este partea cea mai consumatoare de timp și cea mai importantă a raționalizării. Rata stocului este stabilită pentru fiecare tip sau grup de materiale. Dacă se folosesc mai multe tipuri de materii prime și materiale, atunci se stabilește norma pentru principalele tipuri, care ocupă cel puțin 70-80%) din costul total.

Rata stocului în zile pentru anumite tipuri de materii prime, materiale și semifabricate se stabilește în funcție de timpul necesar realizării stocurilor de transport, pregătitoare, tehnologice, de depozit curent și de asigurare.

Rezerva de transport este necesară în cazurile în care timpul de mișcare a mărfurilor în tranzit depășește timpul de deplasare a documentelor pentru plata acesteia.

Stocul de transport în zile este definit ca diferența dintre numărul de zile de rulare a mărfurilor și numărul de zile de deplasare și plata documentelor pentru această marfă.

Un stoc pregătitor este asigurat în legătură cu costurile de primire, descărcare și depozitare a materiilor prime. Se determină pe baza normelor stabilite sau a timpului efectiv petrecut.

Rezerva tehnologică se ia în considerare numai pentru acele tipuri de materii prime și materiale pentru care, în conformitate cu tehnologia de producție, este necesară pregătirea prealabilă a producției (uscare, reținere a materiilor prime, încălzire, decantare și alte operațiuni pregătitoare). Valoarea acestuia este calculată conform standardelor tehnologice stabilite.

Stocul actual de depozit este recunoscut, pentru a asigura continuitatea procesului de productie intre aprovizionarea cu materiale, deci in industrie este cel principal. Mărimea stocului de depozit depinde de frecvența și uniformitatea aprovizionărilor, precum și de frecvența lansării materiilor prime și materialelor în producție.

Baza de calcul a stocului curent de depozit este durata medie a intervalului dintre două livrări adiacente ale unui anumit tip de materii prime și materiale. Durata intervalului dintre livrări este determinată pe baza de contracte, comenzi, grafice sau pe baza datelor efective din perioada trecută. In cazurile in care acest tip de materii prime si materiale provin de la mai multi furnizori, rata curenta de stoc este luata in proportie de 50% din intervalul de livrare. La întreprinderile în care materiile prime provin de la un singur furnizor și numărul de tipuri de active materiale utilizate este limitat, rata stocului poate fi considerată 100% din intervalul de livrare.

Stocul de siguranță este creat ca o rezervă care garantează un proces de producție neîntrerupt în cazul încălcării condițiilor contractuale de furnizare a materialelor (incompletitudinea lotului primit, încălcarea termenului de livrare, calitatea necorespunzătoare a materialelor primite).

Valoarea stocului de siguranță este acceptată, de regulă, în limitele de până la 50% din stocul actual de depozit. Poate fi mai mult dacă întreprinderea este situată departe de furnizori și rute de transport, dacă se consumă periodic materiale unice, de înaltă calitate.

Astfel, rata totală a stocurilor în zile pentru materii prime, materiale de bază și semifabricate achiziționate în ansamblu este constituită din cele cinci stocuri enumerate.

Standardul de capital de lucru pentru materiale auxiliare este stabilit pentru două grupe principale. Prima grupă include materialele consumate regulat și în cantități mari. Standardul se calculează în același mod ca și pentru materiile prime și materialele de bază. Al doilea grup include materiale auxiliare care sunt rareori utilizate în producție și în cantități mici. Standardul este calculat prin metoda analitică pe baza datelor din anii anteriori.

Norma generală de capital de lucru pentru materiale auxiliare este suma normelor ambelor grupuri.

Rata fondului de rulment pentru combustibil se calculează în același mod ca și pentru materiile prime și materiale. Standardul pentru combustibil gazos și electricitate nu este calculat. La calcularea consumului de combustibil se ia în considerare nevoia de combustibil pentru producție și nevoile de non-producție. Pentru nevoile de producție, necesarul se determină pe baza programului de producție și a ratelor de consum pe unitatea de producție pe atelier; pentru neproducție – în funcție de cantitatea de muncă prestată.

Rata capitalului de lucru pentru containere este determinată în funcție de metoda de pregătire și depozitare a acestuia. Prin urmare, metodele de calcul pentru containere din diferite industrii nu sunt aceleași.

Pentru containerele de producție proprie utilizate pentru ambalarea produselor finite și incluse în prețul lor angro, rata stocului în zile este determinată de momentul în care acest container se află în depozit din momentul fabricării sale și până la ambalarea produselor în el. Dacă costul containerelor de producție proprie nu este inclus în prețul cu ridicata al produselor finite, ci este inclus în costul produselor brute și comercializabile, standardul pentru acesta nu este stabilit, deoarece este luat în considerare în standardul pentru produse finite. produse.

Pentru ambalajele returnabile primite de la furnizor cu materii prime și materiale, rata capitalului de lucru depinde de durata medie a unei cifre de afaceri a containerului din momentul în care se plătește factura pentru container împreună cu materiile prime și până la factura pentru containerul returnat. este plătită de furnizor. Costul containerelor destinate depozitării materiilor prime, materialelor, pieselor și semifabricatelor în depozite și ateliere nu este luat în considerare la stabilirea standardului de capital de lucru pentru containere, deoarece acestea sunt incluse în active fixe sau de valoare mică. și purtând articole.

Rata capitalului de lucru pentru piesele de schimb este stabilită pentru fiecare tip de piese de schimb separat, în funcție de momentul livrării acestora și timpul de utilizare pentru reparații. Standardul poate fi calculat pe baza normelor standard pe unitatea de valoare contabilă a mijloacelor fixe, folosind metoda analitică bazată pe date din anii anteriori.

Standardul pentru articole de valoare redusă și de uzură se calculează separat pentru unelte și accesorii, inventar cu valoare mică, îmbrăcăminte și încălțăminte speciale, unelte și accesorii speciale.

Pentru primul grup, standardul este determinat de metoda de numărare directă bazată pe setul de instrumente de valoare scăzută și rezistente la uzură și costul acestuia. Pentru al doilea grup, standardul este stabilit separat pentru echipamente de birou, casnice și industriale. Standardul pentru inventarul de birou și gospodărie este determinat pe baza numărului de locuri și a costului unui set de inventar pe loc. Pentru inventarul de producție - pe baza necesității unui set al acestui inventar și a costului acestuia.

Rata capitalului de lucru pentru salopete și încălțăminte este determinată pe baza numărului de angajați care au dreptul la acestea și a costului unui set. Standardul pentru acest grup de capital de lucru în depozit este determinat prin înmulțirea consumului pe o zi cu rata stocului în zile, inclusiv stocurile de transport, curente și de asigurare.

Pentru echipamente și dispozitive speciale, standardul este determinat în funcție de setul, costul și durata de viață.

Raționalizarea capitalului de lucru în curs de lucru se realizează pe grupe sau tipuri de produse pentru fiecare unitate separat. Dacă gama de produse este diversă, atunci standardul este calculat pentru produsele principale, care reprezintă 70--80% din masa totală.

Standardul capitalului de lucru în curs de desfășurare este determinat de formulă

H \u003d Hnp * Svp (2.2)

unde NNP este rata capitalului de lucru pentru lucrările în curs; SVP-costuri de o zi pentru producția de producție brută.

Costurile pentru o zi sunt determinate prin împărțirea costului producției brute (de mărfuri) din trimestrul corespunzător la 90.

Produsul duratei ciclului de producție și factorul de escaladare a costurilor este rata stocului în zile pentru articolul „Lucrări în curs”.

Hnp \u003d Pts * Kn (2.3)

Unde Pc este durata ciclului de producție în zile; Kn-coeficient de creștere a costurilor.

Durata ciclului de producție reflectă timpul petrecut de produse în lucru de la prima operațiune tehnologică până la fabricarea completă a produselor și transferul în depozit.

Ciclul de producție include stocul tehnologic (timpul pentru prelucrarea unui produs), stocul de transport (timpul pentru transferul unui produs de la un loc de muncă la altul și la un depozit), stocul de lucru (timpul pentru ca produsele să rămână între operațiunile de prelucrare) și stocul de asigurare (în caz de întârziere a oricărei operațiuni). La calcularea standardului, ciclul de producție este determinat pentru fiecare tip de produs în zile calendaristice, ținând cont de numărul de schimburi în munca întreprinderii pe zi. La întreprinderile care produc o gamă largă de produse, durata ciclului de producție este determinată ca medie ponderată.

Coeficientul de escaladare a costurilor reflectă natura creșterii costurilor lucrărilor în curs pe zile ale ciclului de producție. Factorul de escaladare a costurilor este determinat de raportul dintre costul mediu al unui produs în lucru și costul total de producție. Coeficientul este determinat în diferite moduri pentru producție cu o creștere uniformă și neuniformă a costurilor.

Dacă ponderea principală a costurilor intră în producție chiar la începutul ciclului de producție (o singură dată), iar costurile rămase (în creștere) sunt distribuite relativ uniform pe parcursul ciclului de producție (în producția de serie), coeficientul este determinat de formulă

K \u003d A + (0,5 * B) / (A + B) (2,4)

unde A reprezintă costurile suportate la un moment dat la începutul ciclului de producție; B - alte costuri incluse în costul de producție.

Cu o creștere neuniformă a costurilor pe zile ale ciclului de producție, coeficientul este determinat de formulă

K \u003d (Ce * T) + (C2 * T2) + (C3 * T3) + ... + (0,5 * Cp * T) / (C * T) (2,5)

unde Ce -- costuri unice ale primei zile a ciclului de producție; С2,СЗ, ... - costuri pe zile ale ciclului de producție; Т2,ТЗ, ... - timpul de la momentul operațiunilor unice până la sfârșitul ciclului de producție;

Cp -- costuri suportate uniform pe parcursul ciclului de producție;

C - costul de producție al produsului; T este durata ciclului de producție.

Costurile care cresc uniform (Cp) sunt luate în considerare la calcularea costului mediu al produsului la jumătate, deoarece acestea se află în toate etapele de lucru în curs în același timp.

Standardul pentru articolul „Cheltuieli amânate” se calculează după formula

H \u003d Po + Pn - Pc (2,6)

unde Ro este suma cheltuielilor amânate la începutul perioadei de planificare.

Pn - cheltuieli efectuate în perioada de planificare conform devizului; Rs -- costurile incluse în costul de producție al perioadei planificate.

Produsele finite fabricate la întreprindere caracterizează tranziția capitalului de lucru din sfera producției în sfera circulației. Acesta este singurul element standardizat al fondurilor de circulație.

Standardul de capital de lucru pentru produsele finite este determinat de formula

H=Ngp*Vtp (2,7)

unde Vtp -- producția de produse comercializabile pe o zi la costul de producție;

Ngp - rata stocului în zile.

Rata capitalului de lucru pentru produsele finite se determină separat pentru produsele finite din depozit și pentru mărfurile expediate, pentru care se prelucrează documentele de decontare.

Norma pentru produsele finite într-un depozit este determinată de momentul ridicării și acumulării produselor la dimensiunea cerută, depozitarea produselor într-un depozit până la expediere, ambalarea și etichetarea produselor, livrarea acestora la stația de plecare și expediere.

Norma pentru mărfurile expediate, pentru care documentele nu se depun la bancă, este determinată de termenele stabilite pentru emiterea facturilor și documentele de plată, depunerea documentelor la bancă, precum și momentul creditării sumelor în conturile societății.

Astfel, se stabilesc standarde private pentru fiecare element al fondului de rulment normalizat. Apoi, se determină standardul total al capitalului de lucru, reflectând nevoia generală a întreprinderii de propriul capital de lucru în perioada de planificare, prin adăugarea de standarde private.

În continuare, trebuie să comparați standardul total primit cu standardul total al perioadei precedente pentru a determina cum se modifică nevoia companiei de propriul capital de lucru în perioada de planificare.

Diferența dintre standarde este valoarea creșterii sau scăderii standardului de capital de lucru, care se reflectă în planul financiar al întreprinderii. Deoarece capitalul de lucru include atât resurse materiale, cât și bani, nu numai procesul de producție materială, ci și stabilitatea financiară a întreprinderii depinde de organizarea și eficiența utilizării acestora.

Nevoia de fond de rulment propriu pentru fiecare întreprindere este determinată la întocmirea unui plan financiar. Astfel, valoarea standardului nu este o valoare constantă. Valoarea capitalului de lucru depinde de volumul producției, condițiile de aprovizionare și comercializare, gama de produse, formele de plată utilizate.

Atunci când se calculează nevoile întreprinderii în propriul capital de lucru, trebuie luate în considerare următoarele. Capitalul de rulment propriu ar trebui să acopere nu numai nevoile producției principale pentru implementarea programului de producție, ci și nevoile industriilor auxiliare și auxiliare, locuințe și servicii comunale și alte facilități care nu sunt legate de activitatea principală a întreprinderii și nu se află într-un bilanț independent, reparațiile capitale efectuate pe cont propriu. În practică, nevoia de capital de lucru propriu este adesea luată în considerare doar pentru activitatea principală a întreprinderii, subestimând astfel această nevoie.

Nevoia de active fixe este determinată în mod diferențial de tipurile lor: clădiri, spații de magazine, corturi, pavilioane și altele - parte pasivă a mijloacelor fixe ; echipamente, vehicule, calculatoare și altele - parte activă a mijloacelor fixe.
ȘiCu Datele de intrare pentru calcularea necesarului de mijloace fixe pentru perioada viitoare sunt: volumul planificat al comerțului; intensitatea capitalului imobilizărilor; valoarea de piata a anumitor tipuri de active fixe; costul instalării echipamentelor și a altor mecanisme.
Determinarea nevoilor întreprinderii în propriul capital de lucru se realizează în procesul de planificare, adică. determinarea standardului de capital de lucru.
Rata capitalului de lucru - Aceasta este suma minimă de bani de care întreprindere are nevoie în mod constant pentru activitățile sale.
Valoarea standardului nu este constantă. Valoarea capitalului de lucru depinde de volumul vânzărilor de mărfuri, condițiile de aprovizionare și comercializare, gama de produse vândute, formele de calcul utilizate.
Ca bază pentru calcule, este recomandabil să luăm datele din trimestrul al patrulea, în care volumul vânzărilor, de regulă, este cel mai mare din programul anual. Pentru întreprinderile cu natură sezonieră a producției - cele mai mici, deoarece. nevoia de fonduri suplimentare de apărare poate fi acoperită prin împrumuturi bancare pe termen scurt.
PProcesul de planificare constă din mai multe etape succesive:
1) elaborarea standardelor de stoc pentru fiecare element al capitalului de lucru normalizat.
Normele de capital de lucru caracterizează stocurile minime de articole de inventar pe o anumită perioadă de timp, ceea ce este necesar pentru a asigura continuitatea procesului comercial și tehnologic, calculat în zile de stoc, procentual sau alte unități.
2) determinarea standardului SS propriu în termeni monetari pentru fiecare element al SS, prin aceasta stabilirea standardelor private;
3) se determină standardul total al nevoii întreprinderii de OS.

Rata totală a capitalului de lucru este egală cu suma standardelor pentru toate elementele și determină necesarul total al întreprinderii de capital de lucru:

Contra. = PTZ+ +Pden.s.+Pother active

Planificarea trimestrială este similară cu planificarea trimestrială a stocurilor.
Sursele de finanțare a capitalului de lucru al întreprinderii sunt:
- fonduri proprii;
- pasive sustenabile (datorii la salarii, deduceri la fonduri extrabugetare; conturi de plătit către furnizorii de mărfuri și autoritățile financiare pentru plata impozitelor);
- fonduri împrumutate (împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt)
- fonduri împrumutate - de regulă, acestea sunt conturi de plătit în toate soiurile sale.

Necesarul de fond de rulment este determinat de întreprindere la întocmirea unui plan financiar. Valoarea standardului nu este constantă. Valoarea capitalului de lucru depinde de volumul producției, condițiile de aprovizionare și comercializare, gama de produse, formele de plată utilizate.
Atunci când se calculează nevoile întreprinderii în propriul capital de lucru, trebuie luate în considerare următoarele. Capitalul de rulment propriu ar trebui să acopere nu numai nevoile producției principale pentru implementarea programului de producție, ci și nevoile industriilor auxiliare și auxiliare, locuințe și servicii comunale și alte facilități care nu sunt legate de activitatea principală a întreprinderii și nu se află într-un bilanț independent, precum și pentru reparații majore, efectuate pe cont propriu. În practică însă, nevoia de capital de lucru propriu este adesea luată în considerare doar pentru activitatea principală a întreprinderii, subestimând astfel această nevoie.
Raționalizarea capitalului de lucru se realizează în termeni monetari. Baza pentru determinarea necesității acestora este estimarea costurilor pentru producția de produse (lucrări, servicii) pentru perioada planificată. În același timp, pentru întreprinderile cu o natură a producției nesezoniere, este recomandabil să se ia ca bază pentru calcule datele din trimestrul al patrulea, în care volumul producției, de regulă, este cel mai mare în perioada anuală. program. Pentru întreprinderile cu caracter sezonier al producției - datele trimestrului cu cel mai mic volum de producție, deoarece nevoia sezonieră de capital de lucru suplimentar este asigurată de împrumuturile bancare pe termen scurt.
Pentru determinarea standardului se ia în considerare consumul mediu zilnic de elemente normalizate în termeni monetari. Pentru stocuri, consumul mediu zilnic se calculează conform articolului corespunzător din devizul de cost pentru producție; pentru lucrări în curs - pe baza costului producției brute sau comercializabile; pentru produsele finite - pe baza costului de producție al produselor comerciale.
În procesul de raționalizare se stabilesc standarde private și agregate.
Procesul de normalizare constă din mai multe etape succesive. Inițial, standardele de stoc sunt dezvoltate pentru fiecare element al capitalului de lucru normalizat. Norma este o valoare relativă corespunzătoare volumului stocului fiecărui element al capitalului de lucru. De regulă, normele sunt stabilite în zile de stoc și înseamnă durata perioadei prevăzute de acest tip de bunuri materiale. De exemplu, rata stocului este de 24 de zile. Prin urmare, stocurile ar trebui să fie exact cât vor fi furnizate de producție în 24 de zile.
Rata acțiunilor poate fi stabilită ca procent sau în termeni monetari la o anumită bază.
În plus, pe baza ratei stocului și consumului acestui tip de inventar, se determină cantitatea de capital de lucru necesară pentru a crea rezerve normalizate pentru fiecare tip de capital de lucru. Așa sunt definite standardele private.
Cele private includ normele de capital de lucru în stocurile de producție: materii prime, materiale de bază și auxiliare, semifabricate achiziționate, componente, combustibil, containere; în curs de execuție și semifabricate de producție proprie; în cheltuieli amânate; produse terminate.

Și, în final, standardul agregat este determinat prin adăugarea standardelor private. Astfel, raportul fondului de rulment este o expresie monetară a stocului planificat de obiecte de inventar, minim necesar pentru activitatea economică normală a întreprinderii.
Metode de normalizare (se folosesc următoarele metode principale de normalizare a fondului de rulment: cont direct, analitic, coeficient):
1. Metoda contului direct prevede un calcul rezonabil al rezervelor pentru fiecare element al capitalului de lucru, ținând cont de toate modificările nivelului de dezvoltare organizatorică și tehnică a întreprinderii, transportul obiectelor de inventar și practica decontărilor între întreprinderi. Această metodă, fiind foarte consumatoare de timp, necesită economiști cu înaltă calificare, implicarea angajaților multor servicii ale întreprinderii (aprovizionare, juridic, marketing de produs, departament producție, contabilitate) în raționalizare. Dar acest lucru vă permite să calculați cel mai precis necesarul de capital de lucru al companiei.
2. Metoda analitică este utilizată în cazul în care perioada planificată nu prevede modificări semnificative ale condițiilor întreprinderii în comparație cu cea anterioară. În acest caz, calculul coeficientului de fond de rulment se efectuează pe bază agregată, ținând cont de raportul dintre rata de creștere a volumului producției și mărimea capitalului de rulment normalizat în perioada anterioară. La analiza fondului de rulment disponibil, stocurile efective ale acestora sunt corectate, excesul fiind exclus.
3. Prin metoda coeficientului, noul standard se determină pe baza standardului perioadei precedente prin efectuarea modificărilor acestuia, ținând cont de condițiile de producție, furnizare, vânzare a produselor (lucrări, servicii), decontări.
Metodele analitice și coeficiente sunt aplicabile acelor întreprinderi care funcționează de mai mult de un an, au format practic un program de producție și au organizat procesul de producție și nu au suficienti economiști calificați pentru o muncă mai detaliată în domeniul planificării fondului de rulment.
În practică, metoda de numărare directă este cea mai comună. Avantajul acestei metode este fiabilitatea sa, care face posibilă efectuarea celor mai precise calcule ale standardelor private și agregate.
Caracteristicile diferitelor elemente ale capitalului de lucru determină specificul raționalizării acestora. Să luăm în considerare principalele metode de raționalizare a celor mai importante elemente ale capitalului de lucru: materiale (materii prime, materiale de bază și semifabricate), lucrări în curs și produse finite.

Rata capitalului de lucru pentru stocurile de materii prime, materiale de bază și semifabricate achiziționate se calculează pe baza consumului mediu pe o zi (P) al acestora și a ratei medii a stocurilor în zile.
Consumul de o zi este determinat prin împărțirea costurilor pentru un anumit element de capital de lucru la 90 de zile (cu o natură uniformă a producției - la 360 de zile).
Rata medie a fondului de rulment se determină ca medie ponderată pe baza normelor de fond de rulment pentru anumite tipuri sau grupe de materii prime, materiale de bază și semifabricate achiziționate și consumul lor pe o zi.
Rata capitalului de rulment pentru fiecare tip sau grup omogen de materiale ia în considerare timpul petrecut în stocurile curente (T), asigurări (C), transport (M), tehnologice (A) și pregătitoare (D).
stocul curent - principalul tip de stoc necesar buna functionare a intreprinderii intre doua livrari succesive. Mărimea stocului curent este afectată de frecvența livrărilor de materiale în cadrul contractelor și de volumul consumului acestora în producție. Rata capitalului de lucru din stocul curent se presupune de obicei a fi de 50% din ciclul mediu de aprovizionare, care se datorează livrării de materiale de la mai mulți furnizori și în momente diferite.
Stoc de siguranta - al doilea cel mai mare tip de stoc, care se creează în cazul unor abateri neprevăzute de aprovizionare și asigură funcționarea continuă a întreprinderii. De obicei, se presupune că stocul de siguranță este de 50% din stocul curent, dar poate fi mai mic decât această valoare, în funcție de locația furnizorilor și de probabilitatea întreruperii aprovizionării.
Transport stoc se creează în cazul depășirii termenelor de rulare a mărfurilor în comparație cu termenii de circulație a documentelor la întreprinderile aflate la distanțe considerabile de furnizori.
Rezerva tehnologica este creat în cazurile în care acest tip de materie primă necesită pretratare, îmbătrânire pentru a conferi anumite proprietăți de consum. Acest inventar este luat în considerare dacă nu face parte din procesul de producție. De exemplu, la pregătirea pentru producerea anumitor tipuri de materii prime și materiale, este necesar timp pentru uscare, încălzire, măcinare etc.
Stoc pregătitor asociată cu necesitatea de recepție, descărcare, sortare și depozitare a stocurilor. Normele de timp necesar acestor operațiuni se stabilesc pentru fiecare operațiune pe mărimea medie a aprovizionării pe baza de calcule tehnologice sau prin calendarizare.
Rata fondului de rulment în stocurile de materii prime, materiale de bază și semifabricate achiziționate (H), reflectând necesarul total de fond de rulment pentru acest element al stocurilor de producție, se calculează ca suma normelor de fond de rulment în curent, asigurări, stocuri de transport, tehnologice și pregătitoare. Rata generală rezultată se înmulțește cu consumul de o zi pentru fiecare tip sau grup de materiale:

H=P(T+C+M+A+D).

În stocurile de producție, capitalul de lucru este normalizat și în stocurile de materiale auxiliare, combustibil, containere etc.

Valoarea standardului capitalului de lucru în curs de desfășurare depinde de patru factori: volumul și compoziția produselor fabricate, durata ciclului de producție, costul de producție și natura creșterii costurilor în procesul de producție.
Volumul producției afectează în mod direct valoarea lucrărilor în curs de desfășurare: cu cât sunt produse mai multe produse, ceteris paribus, cu atât dimensiunea lucrărilor în curs de desfășurare va fi mai mare. O modificare a compoziției produselor fabricate afectează valoarea lucrărilor în curs în moduri diferite. Odată cu creșterea ponderii produselor cu ciclu de producție mai scurt, volumul de lucru în curs va scădea și invers.
Costul de producție afectează în mod direct dimensiunea lucrărilor în curs. Cu cât costul de producție este mai mic, cu atât volumul de lucru în curs este mai mic în termeni monetari. Creșterea costului de producție implică o creștere a lucrărilor în curs.
Volumul de lucru în curs este direct proporțional cu durata ciclului de producție. Ciclul de producție cuprinde timpul procesului de producție, stocul tehnologic, stocul de transport, timpul de acumulare a semifabricatelor înainte de începerea următoarei operațiuni (stocul de lucru), timpul petrecut de semifabricate în stoc pentru a garanta continuitatea procesului de productie (stoc de siguranta). Durata ciclului de producție este egală cu timpul din momentul primei operațiuni tehnologice până la recepția produsului finit la depozitul de produse finite. Reducerea stocurilor în lucrări în curs contribuie la îmbunătățirea utilizării capitalului de lucru prin reducerea duratei ciclului de producție.
Pentru a determina rata capitalului de lucru pentru lucrările în curs, este necesar să se cunoască gradul de pregătire al produselor. Reflectă așa-numitul factor de creștere a costurilor.
Toate costurile din procesul de producție sunt împărțite în unice și incrementale. Costurile nerecurente includ costurile suportate chiar la începutul ciclului de producție - costurile materiilor prime, materialelor, semifabricatelor achiziționate. Costurile rămase sunt considerate incrementale. Creșterea costurilor în procesul de producție se poate produce uniform și inegal.

Dacă nu există uniformitate în stratificarea costurilor, atunci factorul de escaladare a costurilor este determinat din graficul secvenței de creștere a costurilor pentru produsele principale.
În acest exemplu, rata capitalului de lucru pentru lucrări în curs n, definită ca produsul duratei medii a ciclului de producție în zile și factorul de creștere a costurilor.
Rata fondului de rulment pentru lucrările în curs de execuție se determină ca produsul dintre costul unei cheltuieli de o zi în funcție de estimarea costului pentru producția brută și norma de fond de rulment.

Standardul pentru lucrări în curs este H = 3 * T * K.

unde 3 - consumul de o zi;

T este durata ciclului de producție, zile;

K - coeficientul de crestere a costurilor in lucrari in curs.
Calculul coeficientului de fond de rulment pentru lucrările în curs în anumite industrii se poate face prin alte metode, în funcție de natura producției.

Rata capitalului de lucru pentru produsele finite este determinată ca produsul producției pe o zi de produse comercializabile în anul următor la costul de producție și norma de capital de lucru:

H=W *T/D,

unde H este standardul de capital de lucru pentru produsele finite;

B - lansarea produselor comercializabile în trimestrul IV al anului următor (cu caracter uniform de producție) la costul de producție;

D este numărul de zile din perioadă; T

Norma de capital de lucru pentru produse finite, zile.
Rata stocului (T) este stabilită în funcție de timpul necesar:
pentru selectarea anumitor tipuri de produse și achiziția lor în lot;
pentru ambalarea si transportul produselor de la depozitul furnizorului la statia expeditorului;
pentru încărcare.
Standardul total al capitalului de lucru la întreprindere este egal cu suma standardelor pentru toate elementele acestora și determină nevoia generală a unei entități economice de fond de rulment. Norma generală a capitalului de rulment se stabilește prin împărțirea normei totale a capitalului de rulment la producția pe o zi de produse comercializabile la costul de producție în trimestrul IV, în funcție de care a fost calculată norma.
Fondul de rulment nestandardizat al sferei de circulație include fonduri în mărfuri expediate, numerar, fonduri în creanțe și alte decontări. Entitățile comerciale au posibilitatea de a gestiona aceste fonduri și de a influența valoarea acestora prin sistemul de creditare și decontări.

Sub normalizarea capitalului de lucru procesul de determinare a cantității minime, dar suficiente (pentru cursul normal al procesului de producție) de capital de lucru din întreprindere. Într-o economie planificată, fiecărei întreprinderi i-a fost atribuit un standard general de capital de lucru de către o organizație superioară. În aceste condiții, întreprinderile au fost nevoite să controleze această valoare.

Odată cu trecerea la condițiile de piață pentru întreprinderi, nimeni nu stabilește sau controlează standardul pentru capitalul de lucru. Dar acest lucru nu înseamnă că, în condițiile pieței, întreprinderile nu ar trebui să stabilească și să controleze standardul capitalului de lucru.

În condițiile relațiilor de piață, valoarea raționalizării capitalului de lucru crește brusc, deoarece în cele din urmă este legată de solvabilitatea și starea financiară a întreprinderii.

Standardul general al capitalului de lucru (Ntot) constă din suma standardelor private:

unde N p.z - standardul stocurilor de producție;

N n.p - standardul de lucru în curs;

N g.p - standardul produselor finite;

N b.r - standardul cheltuielilor viitoare.

Standard de inventar(Npz) este alcătuită din norma stocului curent, pregătitor și de asigurare și poate fi determinată prin formula

unde Qcy t - consumul mediu zilnic de materiale;

N t.z - norma stocului curent, da .;

N p.z - norma stocului pregătitor, zile;

N str - rata stocului de siguranță, zile.

Valoare standard de lucru în curs(Нн.п) poate fi determinată prin formula

unde V zile - volumul planificat de producție la costul de producție;

T c - durata ciclului de producție;

Кн.з - coeficient de creștere a costurilor.

La întreprinderile cu o producție uniformă, factorul de escaladare a costurilor (К„з) poate fi determinat după cum urmează:

unde a - costurile suportate la un moment dat la începutul procesului de producție;

c - costurile ulterioare până la terminarea producţiei de produse finite.

Astfel, standardul capitalului de lucru în curs depinde de volumul zilnic de producție, de durata ciclului de producție și de coeficientul de creștere a costurilor. Caracterizează gradul de pregătire al produsului și este determinat de raportul dintre costul lucrărilor în curs și costul produselor finite.

Rata capitalului de rulment în stocurile de produse finite(H g.p) poate fi determinat prin formula

unde Vsut - producția zilnică de produse finite la cost de producție;

Tf.p - timpul necesar formării unui lot pentru trimiterea produsului finit către consumator, zile;

T o.d - timpul necesar completarii documentelor de expediere a bunurilor catre consumator, zile.

Raționalizarea capitalului de lucru la întreprindere și controlul asupra standardelor stabilite este una dintre cele mai importante componente ale managementului întreprinderii în ansamblu. Această problemă este relevantă în special pentru întreprinderile mijlocii și mari.

Vezi si: