يتم تنظيم البيانات من المستندات المحاسبية الأولية التي تم التحقق منها وقبولها للمحاسبة بترتيب زمني وتنعكس في سجلات المعاملات المقابلة. ومع ذلك، فإن إجراءات تشكيل هذه السجلات موصوفة في الأمر رقم 173 ن بشكل تخطيطي للغاية. تتناول المقالة الأسئلة النموذجية المتعلقة بتجميع مجلة المعاملات المتعلقة بالتخلص من الأصول غير المالية ونقلها (يشار إليها فيما يلي باسم المجلة رقم 7).

كيفية توزيع المواد الأولية بين المجلات

وفقًا للفقرة 11 من التعليمات رقم 157ن، في نهاية كل فترة تقرير (شهر، ربع، سنة)، يتم اختيار وتقييد المستندات المحاسبية الأولية (الموحدة) التي تم إنشاؤها على الورق والمتعلقة بسجلات المعاملات ذات الصلة.

ينص الغلاف على:

• اسم موضوع المحاسبة؛
• الاسم والرقم التسلسلي للمجلد (الحالة)؛
• الفترة (التاريخ) التي تم تشكيل سجل المحاسبة (دفتر يومية المعاملات) لها، مع الإشارة إلى السنة والشهر (التاريخ)؛
• اسم السجل المحاسبي (دفتر يومية المعاملات) مع الإشارة إلى رقمه (إن وجد) وعدد الأوراق في المجلد (الملف).

حاليًا، تتم المحاسبة في كل مكان باستخدام البرامج، ويتم تكوين المجلات بطريقة آلية. على الرغم من أن المحاسبين لديهم في بعض الأحيان أسئلة بخصوص إعداد المجلة رقم 7 (على سبيل المثال، من أجل التحقق من صحة الخوارزمية المضمنة في البرنامج)، إلا أنها ليست ذات طبيعة واسعة النطاق.

تتعلق المشكلة الرئيسية بتحديد ما إذا كان المستند الأساسي ينتمي إلى سجل معاملات محدد.

كما يلي من اسم المجلة رقم 7، يتم استخدامها لتجميع المعلومات حول كائنات الأصول غير المالية التي يتم إزالتها من الميزانية العمومية أو نقلها داخل المؤسسة بين الأشخاص المسؤولين مالياً.

من الواضح أن الوثائق الأساسية التي تتعلق بهذه المجلة هي أعمال شطب الأشياء، وبيانات إصدار الأصول المادية لاحتياجات المؤسسة، وفواتير الحركة الداخلية للأصول الثابتة، وما إلى ذلك.

إلا أن الغرض من المجلة رقم 7 لا يقتصر على جمع البيانات حول التصرف في الأصول غير المالية وحركتها.

كما يعكس المعاملات الفردية للاعتراف بالأصول غير المالية والإهلاك.

وهكذا، فيما يتعلق بالأصول الثابتة، تنص الفقرة 55 من التعليمات رقم 157ن على أن محاسبة المعاملات الخاصة باستلام الأشياء تتم:

• في مجلة المعاملات المتعلقة بالتخلص من الأصول غير المالية ونقلها - من حيث عمليات قبول الأصول الثابتة للمحاسبة بالتكلفة الأولية المشكلة أو عمليات زيادة القيمة الأولية (الدفترية) للأصول الثابتة بمقدار التكاليف الفعلية استكمالها وإعادة بنائها وتحديثها وتحديثها؛
• دفتر يومية للمعاملات الأخرى - للمعاملات الأخرى لاستلام الأصول الثابتة.

فيما يتعلق بالاحتياطيات المادية، تنص الفقرة 120 من التعليمات رقم 157ن على أن محاسبة المعاملات عند استلامها تتم:

• في مجلة المعاملات المتعلقة بالتخلص من الأصول غير المالية ونقلها - من حيث معاملات قبول المواد والسلع للمحاسبة بالتكلفة الفعلية الناتجة (بحجم الاستثمارات الفعلية) ؛ عمليات زيادة التكلفة الفعلية (الكتابية) للمواد (المعدات المدرجة في المواد، وما إلى ذلك) بمقدار التكاليف الفعلية لمعداتها الإضافية وتحديثها؛
• مجلة معاملات التسوية مع الموردين والمقاولين أو مجلة معاملات التسوية مع الأشخاص المسؤولين - من حيث معاملات استلام المخزون بالتكلفة الفعلية لاقتنائها (التصنيع) ؛
• دفتر يومية للمعاملات الأخرى - للمعاملات الأخرى لاستلام عناصر المخزون.

من الفقرات المذكورة أعلاه من التعليمات رقم 157ن، يترتب على ذلك أن دفتر اليومية رقم 7 يعكس فقط الإدخالات في الخصم من الحسابات 101 00 "الأصول الثابتة"، 105 00 "المخزونات" في المراسلات مع رصيد الحساب 106 00 "الاستثمارات في غير - الأصول المالية" بحسب الحساب المتكون على هذا الحساب التكلفة.

عند تحديد المجلة التي ستحفظ هذا المستند الأساسي أو ذاك، يجب عليك المتابعة بشكل أساسي من محتوى العملية، وليس من نوع هذا المستند.

على سبيل المثال، غالبًا ما يسأل المحاسبون في أي مجلة يتم تقديم الفاتورة، والتي يتم استخدامها لتوثيق بيع (الإفراج) عن الأصول المادية. دعونا ننظر إلى هذا الوضع.

يرجى الملاحظة!

السؤال الفعلي هو ما إذا كان الأمر يستحق تقديم اتفاقيات (عقود) مع المجلة رقم 7 (أو أي مجلة أخرى). في بعض المؤسسات، يتم استخدام إجراء مماثل. في رأينا، هذا ليس ضروريا. أولا، الاتفاق (العقد) ليس الوثيقة الأساسية. ثانيًا، قد تكون طويلة الأجل بطبيعتها، وقد تتجاوز فترة صلاحيتها الفترة التي يتم من خلالها تكوين المجلة رقم 7. بالإضافة إلى ذلك، من وقت لآخر هناك حاجة لتقديم الاتفاقية إلى أطراف ثالثة (على سبيل المثال،). إلى الخزانة الاتحادية).

يتم قبول بند الأصول الثابتة للمحاسبة على أساس شهادة القبول وليس فاتورة المورد.

وبناء على ذلك، تم تقديم القانون المقابل في المجلة رقم 7. أما بالنسبة للمواد، فيتم ترحيل المخزونات ومحاسبة التسويات مع الموردين على أساس مستند الشحن (الفاتورة) الخاص بالمورد.

ومع ذلك، كما هو مذكور أعلاه، تتضمن المجلة رقم 7 فقط المعاملات على الحساب المدين 105 00 بالمراسلة مع الحساب الدائن 106 00.

حسب الفقرات. 120، 257 من التعليمات رقم 157 ن، يتم تسجيل المعلومات المتعلقة بشراء المواد في سجل التسويات مع الموردين والمقاولين.

لذلك، يجب تقديم الفاتورة إلى هذه المجلة.

يمكنك تأمين نفسك ضد الصعوبات المحتملة عند توزيع المستندات الأولية بين المجلات من خلال النص في سياستك المحاسبية على إمكانية حفظ النسخة الأصلية ونسخة من المستند في وقت واحد في عدة مجلات. في مثل هذه الحالة، يُنصح بالإشارة على النسخة إلى الاسم والرقم التسلسلي للمجلد الذي تم تخزين النسخة الأصلية فيه.

المجلات - بشكل منفصل، الوثائق - بشكل منفصل؟

لا يقوم بعض المحاسبين بتقديم المستندات الأساسية في المجلات على الإطلاق. "ما الفائدة من إنشاء مجلدات متعددة الأجزاء غير ملائمة للاستخدام؟" - يعقلون.

بالطبع في هذه الحالة هناك مخالفة لمتطلبات البند 11 من التعليمات رقم 157 ن. ومع ذلك، فإن مسألة العقوبة على ذلك لا تزال مفتوحة.

تحدد المادة 15.11 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي غرامة على المسؤول بمبلغ يتراوح بين 2000 إلى 3000 روبل. بسبب الانتهاك الجسيم لقواعد المحاسبة وعرض البيانات المالية، وكذلك إجراءات وشروط تخزين المستندات المحاسبية.

في هذه الحالة، يعني الانتهاك الجسيم لقواعد المحاسبة وعرض البيانات المالية ما يلي:

• التقليل من الضرائب والرسوم المستحقة بنسبة 10% على الأقل بسبب تشويه البيانات المحاسبية؛
• تشويه أي مادة (سطر) من نموذج التقرير المالي بنسبة لا تقل عن 10٪.

لا يذكر التشريع ما يعتبر انتهاكًا جسيمًا لإجراءات وشروط تخزين المستندات المحاسبية. إذا لم يقم محاسب المؤسسة بحفظ المستندات الأولية في المجلات، فقد لا يتم انتهاك فترات التخزين. ولذلك، فإن مسألة شرعية تقديم مثل هذا الفعل إلى العدالة أمر مثير للجدل.

في رأينا، فإن حقيقة عدم وجود قرارات محكمة بشأن هذا الموضوع (على الأقل على مستوى المقاطعات الفيدرالية) تشير بالفعل إلى أن الملاحقة القضائية بموجب هذه المادة من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي نادرة للغاية.

ولهذا السبب يفضل بعض المتخصصين تخزين المستندات بشكل صارم وفقًا للتسميات ومدة الصلاحية، دون تقديمها في سجلات المعاملات. خلاف ذلك، استعدادًا لوضعه في الأرشيف، يجب فك كل شيء.

كيفية تسجيل الإهلاك

كثيرًا ما يتساءل المحاسبون عما إذا كان من الممكن تسجيل إجمالي مبالغ دوران الحسابات في دفتر اليومية رقم 7، بدلاً من رسوم الاستهلاك لكل أصل ثابت.

إذا قمت بعكس رسوم الإهلاك لكل كائن، يصبح استخدام دفتر اليومية غير مناسب - 90% من السجلات عبارة عن بنود إهلاك، من بينها يتم فقدان المعلومات حول الحركات وعمليات التخلص.

تنص الفقرة 91 من التعليمات رقم 157 ن فقط على أن انخفاض قيمة الأصول غير المالية ينعكس في مجلة المعاملات المتعلقة بالتخلص من الأصول غير المالية ونقلها.

لا توجد كلمة حول كيفية القيام بذلك. ولذلك في رأينا أنه يمكن للمؤسسة وضع الإجراء المناسب في سياساتها المحاسبية.

كيف تعكس الحركة الداخلية

كما تعلمون، في سجلات المعاملات، من بين البيانات الأخرى، تتم الإشارة إلى مراسلات الحسابات. إن الانعكاس في محاسبة الحركة الداخلية للأصول غير المالية بين الأشخاص المسؤولين ماديًا في المؤسسة له بعض الميزات:

• الحركة الداخلية للأصول الثابتة (البند 9 من التعليمات رقم 174ن، البند 9 من التعليمات رقم 183ن) الخصم 0 101 00 310 (0 101 00 000) الائتمان 0 101 00 310 (0 101 00 000)؛
• الحركة الداخلية للأصول غير الملموسة (البند 16 من التعليمات رقم 174ن، البند 16 من التعليمات رقم 183ن) الخصم 0 102 00 320 (0 102 00 000) الائتمان 0 102 00 320 (0 102 00 000) ؛
• الحركة الداخلية للمخزون (البند 35 من التعليمات رقم 174ن، البند 35 من التعليمات رقم 183ن) الخصم 0 105 00 340 (0 105 00 000) الائتمان 0 105 00 340 (0 105 00 000).

وبالتالي، تتم الإشارة إلى نفس الحساب للخصم والائتمان. ومن الناحية العملية، يتم استخدام طريقتين:

• الحركة الداخلية للأصول لا تنعكس في المجلة رقم 7؛
• وتنعكس الحركة الداخلية في المجلة رقم 7، على الرغم من السمات المذكورة لتكوين السجلات المحاسبية.

وفي رأينا أن وجهة النظر الثانية تبدو معقولة. وهذا هو السبب. وفقا للجزء 2 من الفن. 10 من القانون الاتحادي الصادر في 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ "بشأن المحاسبة" لا يُسمح بالإغفال أو السحب عند تسجيل العناصر المحاسبية في السجلات.

المجلة رقم 7 مخصصة للمحاسبة عن المعاملات التي تنطوي على التخلص من الأصول غير المالية ونقلها. وهذا يعني أنه يجب تسجيل عملية الحركة الداخلية فيه.

بالنسبة لرقم الحساب، تم توفير العمودين 9 و10 من دفتر يومية العمليات (ص. 0504071). لا توجد استثناءات للحالات التي يتطابق فيها رقم الحساب. يتم تقديم عينة من ملء السجل في الموقف قيد النظر في نهاية المقالة.

كيفية الإشارة إلى الرصيد

يوفر النموذج القياسي لدفتر يومية العمليات (ص. 0504071) أعمدة ليس فقط لدوران الحساب، ولكن أيضًا للأرصدة في بداية الفترة ونهايتها.

بموجب الأمر رقم 173ن، لا يجوز ملء بيانات الأرصدة في دفاتر المعاملات مع الأشخاص المسؤولين، مع الموردين والمقاولين، مع المدينين بالدخل، إذا تم الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية في بطاقة محاسبة الصناديق والتسويات (ص. 0504051) .

لم يتم إجراء أي استثناءات للمجلة رقم 7. وبالتالي يتم قيد أرصدة الحسابات في بداية الفترة ونهايتها في هذا السجل في جميع الأحوال. وبما أن الأمر رقم 173ن لا يحتوي على أي تعليمات لملء هذه المؤشرات، فإننا نرى أن الإجراء التالي هو الأكثر ملاءمة.

1. لكل حساب من الحساب التركيبي (حسب مجموعة المحاسبة التحليلية) يتم إدخال سطر منفصل في بداية ونهاية دفتر العمليات (ص.0504071).

2. عند ملء الأسطر بالأرصدة، لا يتم ملء الأعمدة من 1 إلى 6.

3. تشير الأعمدة 7 أو 8 أو 12 أو 13 إلى مقدار الأرصدة.

4. يشير العمود 9 أو 10 إلى رقم الحساب اعتمادًا على ما إذا كان الرصيد مدينًا أم دائنًا.

ما يجب القيام به مع الوثائق الإلكترونية

لم يتم حل هذه المشكلة في التعليمات رقم 157 ن. وترد بعض التوضيحات في رسالة وزارة المالية الروسية بتاريخ 30 سبتمبر 2013 رقم 02-06-10/40454.

نظرًا لأن التشريع لا ينص على الالتزام باختيار وتقديم المستندات التي تم إنشاؤها في شكل إلكتروني إلى دفاتر المعاملات ذات الصلة، سجل المستندات الإلكترونية (سجل يحتوي على قائمة (سجل) المستندات الإلكترونية). يتم حفظ هذا السجل في مجلد (حالة) منفصل.

يتم تحديد تكرار تكوين هذه السجلات على الورق من قبل المؤسسة نفسها وفقًا لتكرار تكوين السجلات المحاسبية - سجلات المعاملات.

على سبيل المثال، في السياسة المحاسبية يمكن حل هذه المشكلة على النحو التالي.

يجب تأكيد كل معاملة تجارية، سواء كانت استلامًا في مكتب النقد أو شراء المعدات أو شطب الوقود ومواد التشحيم، بوثيقة أولية وقبولها للمحاسبة. يجب أن يتم التسجيل الأولي في وقت العملية أو بعد اكتمالها مباشرة. ولتنظيم المعلومات، من المعتاد استخدام سجلات محاسبية خاصة - مجلات المعاملات التجارية.

نموذج طلب دفتر اليومية للمحاسبة

يُطلق على شكل المحاسبة الذي يتم من خلاله أخذ جميع البيانات المتعلقة بالمعاملات التجارية في الاعتبار وتنظيمها في المجلات لتسجيل المعاملات التجارية اسم دفتر اليومية.

المبادئ الأساسية هي:

1. يتم إجراء الإدخالات حصريًا على الحسابات الائتمانية، مع الإشارة إلى المراسلات المتعلقة بالخصم.
2. يتم دمج السجلات المحاسبية الاصطناعية والتحليلية في نظام محاسبي واحد.
3. تنعكس البيانات في المستندات المحاسبية في سياق المؤشرات اللازمة للمراقبة وإعداد التقارير.
4. يمكنك تطبيق دفاتر اليومية الموحدة على الحسابات ذات الصلة.
5. يمكنك إنشائها شهريا.

ليس من الضروري استخدام هذا النوع من المحاسبة. يمكن للمؤسسة الاحتفاظ بالسجلات باستخدام نموذج أمر تذكاري، والذي يعتمد على إعداد أوامر تذكارية لكل معاملة تجارية. هذا النوع له عدد من العيوب: وجود فجوة كبيرة بين المحاسبة التحليلية والمحاسبة الاصطناعية، فضلا عن زيادة كثافة اليد العاملة: عليك تكرار السجلات عدة مرات.

نماذج المجلات

بالنسبة لموظفي القطاع العام، قامت وزارة المالية بتطوير وأوصت بنماذج موحدة (الأمر رقم 123ن بتاريخ 23 سبتمبر 2005 والأمر رقم 25 ن بتاريخ 10 فبراير 2006). لكن ليس من الضروري استخدامها (رقم 402-FZ بتاريخ 6 ديسمبر 2011). للمنظمة الحق في تطوير واعتماد نماذج المجلات المحاسبية بشكل مستقل. ولكن لهذا يجب الموافقة عليها بأمر منفصل من المدير أو في شكل ملحق للسياسة المحاسبية.

نموذج مجلة OKUD 0504071

قائمة المجلات الحالية

يستخدم موظفو الدولة هذه الأنواع.

تستخدم المنظمات غير الربحية الآخرين.

ميزات تشكيل السجلات المحاسبية

يحدد القانون رقم 402-FZ المتطلبات الإلزامية للتوثيق المحاسبي. بغض النظر عن نوع النموذج الذي اختارته المنظمة: موحد أو مطور بشكل مستقل.

تفاصيل التسجيل الإلزامي:

1. اسم الوثيقة وشكلها.
2. الاسم الكامل للمؤسسة.
3. تاريخ البدء وتاريخ الانتهاء لإدخالات دفتر اليومية. الفترة التي تشكلت من أجلها.
4. نوع تجميع الكائنات المحاسبية (تجميع زمني أو منهجي).
5. بيان وحدة قياس الأشياء المحاسبية، أو القيمة النقدية للقياس.
6. تحديد المسؤولين المسؤولين عن الحفاظ على السجل.
7. توقيعات الأشخاص المسؤولين.

يتم تجميع سجلات التسجيل على الورق أو إلكترونيا. بالنسبة لهذا الأخير، سوف تحتاج إلى توقيع إلكتروني للتصديق على الوثيقة. بدون توقيع (إلكتروني أو مكتوب بخط اليد)، يعتبر أمر دفتر اليومية غير صالح.

التصحيحات مسموح بها. ولا يمكن إدخالها إلا من قبل الشخص المسؤول عن صيانة المجلة. بجانبه يجب الإشارة إلى التاريخ والتصديق على الإدخال الإصلاحي بالتوقيع، مع وصف المنصب والاسم الكامل للشخص المسؤول.

قواعد الملء

كل مجلة لها متطلبات التعبئة الخاصة بها. دعونا نلقي نظرة فاحصة على قواعد التعبئة الأساسية.

مجلة تسجيل الأوامر النقدية الواردة والصادرة (JO رقم 1)

نقوم بإجراء الإدخالات بناءً على تقرير أمين الصندوق، الذي تم تأكيده بالمستندات ذات الصلة (و) في نهاية يوم العمل. إذا كانت الحركات في السجل النقدي ضئيلة، فيسمح بإجراء إدخالات في السجل قبل 3-5 أيام، وفقا لعدة تقارير في نفس الوقت. ثم في حقل "التاريخ" نشير إلى الفترة التي نسجل لها. على سبيل المثال، 3-6 أو 20-23.

ترتيب المجلة 2

تتم الإدخالات على أساس البيانات المصرفية والمستندات الداعمة الأخرى (الشيكات، بيانات الحساب الشخصي). يُسمح بإجراء إدخال واحد على عدة كشوفات بنكية. في هذه الحالة، في حقل "التاريخ"، تأكد من الإشارة إلى تاريخ البدء والانتهاء للكشوف.

طلب المجلة 6

نقوم بملء السجل بناءً على المستندات التي تؤكد التسويات مع الموردين والمقاولين. دمج السجلات غير مسموح به. يتم تحويل الأرصدة النهائية للفترة السابقة إلى السجل التالي في حقل "الرصيد في بداية الشهر".

طلب المجلة 7

نقوم بتسجيل التسويات مع الأشخاص المسؤولين. نقوم بعمل إدخالات منفصلة لكل تقرير مسبق. غير مسموح بتسلسل أو تجميع الصفوف.

مذكرة المجلة 13

نقوم بتسجيل نفقات الإنتاج الخاص بنا، في سياق كل معاملة تجارية (الاستهلاك، أجور موظفي الإنتاج، المواد، النفقات المؤجلة، وما إلى ذلك).

عند استخدام برامج المحاسبة الآلية، يتم ملء البيانات في دفاتر اليومية تلقائيًا. علاوة على ذلك، يتم إنشاء سجلات لكل معاملة تجارية على حدة.

ناقشنا ميزات استخدام نموذج أمر دفتر اليومية للمحاسبة في. سنتحدث في هذا المقال عن أمر المجلة رقم 7.

ما هو استخدام دفتر اليومية 7؟

يتم استخدام أمر اليومية رقم 7 لتسجيل التسويات مع الأشخاص المسؤولين (خطاب وزارة المالية في اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية بتاريخ 08/03/1960 رقم 63).

في أمر اليومية هذا، يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التركيبية والتحليلية في الحساب 71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين" في نظام موحد للسجلات.

يتم إجراء المحاسبة التحليلية بطريقة موضعية للمبالغ الصادرة بشكل منفصل. لكل سطر منفصل، يتم عرض الدفعة المقدمة الصادرة، ومبلغ النفقات بناءً على التقرير المسبق المعتمد، بالإضافة إلى المبلغ المعاد من السلفة غير المستخدمة أو المبلغ المسترد للتجاوز في النفقات. ومن ثم، فإن الحركات الموجودة في تقرير مصروفات واحد تنعكس في سطر واحد فقط.

للحصول على بيانات تركيبية للحساب 71، يتم إظهار مبالغ المصروفات على التقارير المسبقة وإرجاع السلف غير المستخدمة في دفتر يومية الطلب بالمراسلات مع الحسابات المدينة.

أمر المجلة 7: ملء العينة

يمكن للمنظمة تطوير نموذج أمر اليومية رقم 7 بشكل مستقل باستخدام العينة.

عند أتمتة المحاسبة، يمكن إنشاء أمر دفتر اليومية رقم 7 تلقائيًا بناءً على المعاملات المسجلة للتسويات مع الأشخاص المسؤولين في الحساب 71.

لملء أمر دفتر اليومية رقم 7، نقدم البيانات المشروطة لشهر أكتوبر 2016 ونفترض أنه اعتبارًا من 10/01/2016، وفقًا للتقرير المسبق المعتمد رقم 62 بتاريخ 22/09/2016، تم سداد دين مدير المكتب د. تم إدراج نيستيروفا. بمبلغ 1200 روبل، نظرًا لأن الموظف لم يُعيد بعد الأموال الزائدة التي تم استلامها في 20 سبتمبر 2016:

يتم استخدام دفتر يومية المعاملات رقم 7 لتسجيل المعاملات عند التخلص من الأصول غير المالية ونقلها. وترد قائمة الوثائق المودعة في هذه المجلة في التوصيات.

يتم تقديم ما يلي في مجلة التسويات مع الموردين والمقاولين رقم 4: العقود والفواتير والفواتير والتصرفات والفواتير وما إلى ذلك.

في حالتك، يمكن حفظ تقرير الفحص الفني (من المورد) في دفتر اليومية رقم 4 أو يمكن إنشاء مجلد منفصل لمثل هذه التقارير. ينعكس تحويل الأصول الثابتة إلى المحاسبة خارج الميزانية العمومية على أساس شهادة محاسبية في مجلة المعاملات الأخرى ؛ يمكن تقديم قانون شطب الممتلكات من الحساب خارج الميزانية العمومية في المجلة رقم 99.

ومع ذلك، يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن الاحتفاظ بدفتر يومية للمعاملات رقم 99 للحسابات خارج الميزانية العمومية غير منصوص عليه في التعليمات رقم 157 ن. لذلك، قم بتطوير إجراءات تسجيل وتخزين المستندات المتعلقة بالحركات في الحسابات خارج الميزانية العمومية بنفسك واعتمادها في السياسة المحاسبية للمؤسسة.

لا يحدد التشريع إجراءات إنشاء المجلات، لذلك يجب تثبيت إجراءات تقديم المستندات في المجلات في السياسة المحاسبية للمؤسسة.

ناتاليا جوسيفا، مدير مركز التعليم والرقابة الداخلية بالمعهد التعليم المهني الإضافي "المركز المالي الدولي"، مستشار الدولة للاتحاد الروسي، الدفعة الثانية، دكتوراه. ن.

سيرجي رازجولين، مستشار الدولة الفعلي للاتحاد الروسي من الدرجة الثالثة

السجلات

تنعكس البيانات من المستندات الأولية في سجلات المحاسبة. السجلات هي قوائم المعاملات بالترتيب الزمني، والتي يتم تجميعها في حسابات محاسبية. يتم الاحتفاظ بها في شكل كتب ومجلات وبطاقات. تم تحديد هذه القواعد بموجب المادة 10 من القانون الصادر في 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ، الفقرة 11 من التعليمات الخاصة بالمخطط الموحد للحسابات رقم 157 ن.

الحفاظ على السجلات باستخدام نماذج موحدة. إذا لم تجد نموذجًا موحدًا للمعاملة التجارية، يمكنك تطويره بنفسك. إصلاح السجلات الخاصة بك في السياسة المحاسبية. ويأتي ذلك بناءً على الفقرتين 6 و8 من تعليمات النظام الأساسي للحسابات الموحد رقم 157ن.

مهم! تجميع السجلات إلكترونيا. قم بتوقيعهم بالتوقيع الإلكتروني. وفقط في حالة عدم وجود مثل هذا الاحتمال الفني، قم بإعداده على الورق (التعليمات المنهجية المعتمدة بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 30 مارس 2015 رقم 52 ن، البند 19 من تعليمات مخطط الحسابات الموحد رقم 30). 157 ن).

اقرأ المزيد عن الوثائق الإلكترونية.

النماذج الموحدة

تمت الموافقة على النماذج الموحدة للسجلات المحاسبية والتعليمات الخاصة بكيفية تعبئتها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 30 مارس 2015 رقم 52 ن. لا يمكنك استبعاد أعمدة أو صفوف أو أعمدة منها، ولكن يمكنك إضافة تفاصيل إضافية.

إضافة النماذج الموحدة التكميلية إلى السياسة المحاسبية المعتمدة بأمر (تعليمات) من المدير.

تم تحديد هذه القواعد في الفقرة 7 من تعليمات المخطط الموحد للحسابات رقم 157 ن، الفقرات 13 و16 و23 من التعليمات المنهجية المعتمدة بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 30 مارس 2015 رقم 52 ن.

الأشكال التي طورناها بأنفسنا

إذا لم يتم توحيد استمارة التسجيل، يحق للمؤسسة تطويرها بشكل مستقل. يمكنك أيضًا استخدام النماذج التي تم تكوينها في برنامج المحاسبة الخاص بك كسجلات. على سبيل المثال، معدل الدوران، وبطاقة الحساب، وتحليل الحساب، وما إلى ذلك. الشيء الرئيسي هو أن النماذج غير الموحدة تتم الموافقة عليها في السياسة المحاسبية وتتضمن التفاصيل المطلوبة:

• اسم التسجيل؛
• اسم المؤسسة؛
• تاريخ البدء والانتهاء للاحتفاظ بالسجل و (أو) الفترة التي تم تجميع السجل لها؛
• التجميع الزمني و (أو) المنهجي للكائنات المحاسبية ؛
• قيمة القياس النقدي و (أو) الطبيعي للأشياء المحاسبية التي تشير إلى وحدة القياس؛
• المسميات الوظيفية للموظفين المسؤولين عن الحفاظ على السجل؛
• توقيعات الموظفين الذين يحتفظون بهذه السجلات، مع الإشارة إلى أسمائهم الأخيرة والأحرف الأولى من أسمائهم أو غيرها من التفاصيل لتحديد هوية هؤلاء الأشخاص.

تم تحديد هذه القواعد في الفقرة 11 من التعليمات الخاصة بالمخطط الموحد للحسابات رقم 157 ن.

عند تسجيل الكائنات المحاسبية في السجلات، لا يسمح بما يلي:
- الإغفالات أو الانسحابات؛
- انعكاس الأشياء المحاسبية الوهمية والمزيفة.

من الكتب المرجعية

ما الأساسي الذي يجب اختياره لسجلات العمليات

حدد المستندات الأساسية لسجلات المعاملات بترتيب زمني: حسب تواريخ المعاملات، والتواريخ التي تقبل فيها المستند للتسجيل. قم بذلك في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير: الشهر، الربع، السنة.*

يجب تحديد المستندات التي يجب اختيارها للمجلات في السياسة المحاسبية. يحتوي الجدول على المستندات الرئيسية التي ستكون مطلوبة للمجلات.

من الأشكال

ملحق السياسات المحاسبية للأغراض المحاسبية. أرقام سجل المعاملات

عند الاحتياج: عند تشكيل السياسات المحاسبية. تعيين الأرقام بشكل عشوائي. يمكنك أيضًا استخدام الترقيم من أحد برامج المحاسبة.

يتم استخدام نموذج واحد رقم 0504071 لجميع سجلات المعاملات.

لتسجيل معاملات التسوية مع الأشخاص الذين تم إصدار أموال خاضعة لهم، يتم توفير أمر دفتر يومية من النموذج رقم 7. يجب أن تتضمن الوثيقة جميع البيانات المتعلقة بالمبالغ المقدمة الصادرة للنفقات المستقبلية لموظفي المنظمات.

الحفاظ على النموذج

النظام المتكامل لإدخالات دفتر اليومية هو موضوع المحاسبة والتحليل الاصطناعي والتحليلي. يتم أخذ المعلومات التحليلية لكل مبلغ من الأموال المقدمة في الاعتبار بشكل منفصل. تعكس الأسطر المقابلة في دفتر يومية الطلب مبلغ الدفعة المقدمة، والجزء المنفق منها، وتكاليف الخصومات الضريبية المدفوعة، والمبلغ غير المنفق المرتجع، بالإضافة إلى الدفعات المقدمة الإضافية، إن وجدت.

تتضمن المحاسبة الاصطناعية عرض حركة الأموال المقدمة في المراسلات مع الحسابات المدينة. يعكس الجزء نفسه من الوثيقة معلومات أساسية عن إنفاق الأموال لدفع النفقات اليومية لرحلات العمل.

ينص أمر المجلة رقم 7 على إدخال بيانات الدفعات المقدمة والتسويات عليها بمبلغ 30 معاملة على مدار شهر واحد. إذا لم يبق مكان للسجلات بسبب العدد الكبير من السلف الصادرة، يتم استخدام الأوراق السائبة المنصوص عليها قانونيا لمثل هذه الحالات.

(الحجم: 84.0 كيلو بايت | التنزيلات: 16,022)